21年初级审计师试题9辑

下列情形中，应将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：

A．相关内部控制失效

B．相关内部控制健全有效

C．相关内部控制的设置不健全

D．难以评价相关内部控制的有效性

“资料3”中，审计人员审查销售退回业务账务处理的正确性时，应采取的有效措施有：

A．对销售退回的审批手续进行审查

B．审查退回的商品是否作为新商品出售

C．将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对

D．分别对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对

某公司发行的可转换债券的面值为l00元，票面利率为2％，契约规定按面值转换，转换价格为20元，则该可转换债券的转换率为：

A．50：1

B．10：1

C．5：l

D．1：10

下列各项中，可导致不可控审计风险的是：

A．审计人员的素质

B．审计方法的选用

C．审计人员的工作态度

D．内部控制的健全程度

某企业某年末有关明细账户余额如下：“应付账款??A”贷方余额60万元，“应付账款??B”借方余额4万元，“预付账款??C”借方余额20万元，“预付账款??D”贷方余额2万元。该企业该年末资产负债表中“应付账款”项目和“预付账款”项目的金额分别是：

A．56万元和18万元

B．58万元和16万元

C．62万元和24万元

D．64万元和22万元

7 ．以下属于内部审计范围的有（ ）。

A ．财务计划或者单位预算的执行和决策

B ．财政财务收支及其有关的经济活动

C ．经济效益和内部控制制度

D ．经济责任和建设项目预 ( 概 ) 算、决算

E ．财经法规和部门、单位规章制度的执行

4 ．社会审计组织的审计业务具体有（ ）。

A ．审查企业会计报表，出具有关的报告

B ．验证企业资本，出具验资报告

C ．办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告

D ．协助拟定合同、章程和其他经济文件

E ．法律行政法规规定的其他审计业务

30 ．根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：

A．提出采购申请与批准采购申请

B．批准采购申请与采购

C．采购与验收

D．验收与付款

E．存货保管与发出

下列各日期中，领取股利的权利与股票分开的日期是：

A．宣布日

B．除息日

C．股权登记日

D．股利发放日

下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是：

A．制定审计项目计划应征求被审计单位的意见

B．审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划

C．审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批

D．审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案

每股盈余最大化相对于利润最大化作为财务管理目标，其优点是：

A．考虑了货币的时间价值

B．考虑了投资的风险价值

C．反映了投资风险与收益的对比关系

D．反映了投入资本与收益的对比关系

记账凭证、完税凭证应当保存的最低年限是：

A．2年

B．5年

C．10年

D．20年

该项目筹资的债券资本成本为：

A．2.4%

B．5.6%

C．8%

D．8.2%

针对“资料3”中客户甲未予回函的情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序是：

A．重新测试相关的内部控制

B．审查相关合同、订单、销售发票、发运单等凭证

C．实施分析性复核程序

D．向客户甲第三次寄发询证函

（一）资料

某股份有限公司2005年度实现税后净利润8000万元。2006年度该公司准备实施一项新的固定资产投资项目，该投资项目期限为5年，初始投资总额为6000万元，预计每年可产生现金净流量2000万元。采用12%的折现率计算，该项目预计净现值为1210万元。公司确定的目标资本结构中股东权益资本占70%。该公司采用剩余股利政策，2005年度税后净利润除部分留用于该投资项目外，其余均用于分派现金股利。

（二）要求：根据上述资料，从 50～54 问题的备选答案中选出正确答案。

第 50 题 该公司可分派的2005年度现金股利总额为：（ ）

A．2000万元

B．3000万元

C．3800万元

D．4200万元

除法律、行政法规有较高规定外，有限责任公司注册资本的最低限额为人民币：

A．2万元

B．3万元

C．4万元

D．5万元

下列行政处罚中，属于剥夺当事人财产所有权的处罚有：

A．罚款

B．没收违法所得

C．责令停产停业

D．警告

E．吊销营业执照

下列有关利用外部专家工作的提法中，正确的是：

A．审计人员应对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责

B．外部专家应对利用其工作结果所形成的审计结论负责

C．在向外部专家阐明工作目标的前提下，审计人员无须对利用其工作结果所形成的审计结论负责

D．在保持合理职业谨慎的前提下，审计人员无须对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责

财政政策“内在稳定器”功能的实现主要依靠：

A．政府购买

B．累进的所得税制度

C．政府转移支付

D．政府公共工程支出

E．公债

11 ． 审计人员收集审计证据时 ， 对必要的审计证据当时不能取得而以后可能灭失或难以取得的，应（ ）。

A ．报县以上审计机关负责人批准，可先行登记保存

B ．立即封存

C ．复印、拍照

D ．在审计工作底稿中记录

下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是：

A．经济性

B．效率性

C．效果性

D．合规性

在财务管理实务中，通常作为无风险报酬率的是：( )

A.国债利率

B.银行贷款利率

C.银行存款利率

D.企业债券利率

针对“资料4”，审计人员收集的下列文件中能证明新增设备所有权的有：

A．购货合同

B．购货发票

C．固定资产维修记录

D．固定资产明细账

下列有关股份有限公司股份发行和转让的说法中，错误的是：（ ）

A．公司发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让

B．公司董事、监事持有的本公司股份，在任职期间内不得转让

C．公司为将股份奖励给本公司职工，可以收购本公司股份

D．公司股票的发行价格不得低于票面金额

《票据法》规定的票据有：

A．汇票

B．股票

C．支票

D．债券

E．本票

某种年金表现为一定时期内每期期初等额收付的系列款项，这种年金是：

A．先付年金

B．永久年金

C．延期年金

D．后付年金

下列项目中，属于借款费用的有：

A．借款手续费用

B．发行公司债券所发生的利息

C．发行公司债券折价的摊销

D．发行公司债券所发生的溢价

E．外币借款汇兑损失

在其他条件不变的情况下，企业负债越多，财务风险越高，财务杠杆作用程度越小。

此题为判断题(对，错)。

下列可用来判断存货总体合理性的审计程序是：

A．审阅存货明细账和仓库记录

B．进行分析性复核

C．观察存货保管情况

D．询问被审计单位存货的保管制度

下列关于商誉的说法中，错误的是：

A．商誉具有不可辨认性，不属于无形资产

B．企业合并形成的商誉，在企业持续经营期间进行摊销

C．每年年末，企业应对商誉进行减值测试

D．商誉减值损失一经确认，不得转回

根据《票据法》规定，持票人在汇票到期日前可以行使追索权的情形有：

A．汇票被拒绝承兑

B．付款人死亡

C．承兑人逃匿

D．出票人被依法宣告破产

E．背书人因违法被责令停止业务活动

社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是：

A．委托该项业务的审计机关

B．中国注册会计师协会

C．当地人民政府

D．被审计单位的上级组织

下列各项中，属于审计质量控制措施的是：

A．对所有审计事项都采用抽查法

B．对所有审计项目都进行内部控制测试

C．加强对审计工作底稿的复核

D．选择简单、易审的项目进行审计

根据《企业所得税法》的规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，其企业所得税税率是：

A．13％

B．15％

C．17％

D．20％

除法律、行政法规有较高规定外，有限责任公司注册资本的最低限额为人民币：

A．2万元

B．3万元

C．4万元

D．5万元

案例一

（一）资料

某公司准备扩充生产能力，该项目需要设备投资30 000万元，预计使用寿命为5年，期无残值，采用直线法计提折旧。营业期间每年可实现销售收入为15 000万元，每年付现成本为5 000万元。项目投资所需资金拟通过发行股票和债券两种方式筹集，两者比例分别为70%和30%。假定上述两种筹资方式的筹资费忽略不计。公司债券按面值发行，票面利率为8%，期限5年，每年付息一次。公司所得税率为30%。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题

从备选答案中选出正确的答案。

51．如果该公司采用折现方法进行投资决策，则可以选择：

A．净现值法

B．投资利润率法

C．投资回收期法

D．内部报酬率法

信用期限和现金折扣是企业收账政策的主要内容。

此题为判断题(对，错)。

根据资料2中所给的抽样参数和样本量确定表，审计人员应抽取的销售发票的最小数量是：

A．80

B．100

C．120

D．160

固定资产业务审计目标中证实固定资产的完整性是指：

A．证实固定资产是否按照制度规定合理分类

B．证实固定资产总账与明细账的记录是否正确

C．证实固定资产是否全部记入到有关账户中

D．证实固定资产入账价值以及增加、减少和结存的计价是否正确

审计人员在对某企业应交税金进行审计时发现该企业有如下行为，其中正确的有：

A．用于在建工程的购进货物增值税未计入进项税额

B．以存货捐赠他人视作销售处理，并以产品成本为计税依据计算销项税额

C．印花税未通过“应交税金”核算

D．将自产的货物用于集体福利未作为销售处理，未计销项税额

E．外购原材料所支付的运费未取得增值税专用发票，按运费的7%计算进项税额

运用净现值法进行固定资产投资决策时，用作折现率的通常是：（ ）

A．无风险利率

B．风险报酬率

C．资金成本

D．投资收益率

审计人员在审查样本项目后，如果必须以样本差错率代替预计总体差错率，重新确定样本规模，则往往是由于：

A．样本差错率与预计总体差错率大致相同

B．样本差错率小于预计总体差错率

C．样本差错率大于预计总体差错率

D．样本审查中有个别重要问题

1 ．注册会计师及会计师事务所的管理机构为（ ）。

A ．财政部

B ．审计署

C ．中国注册会计师协会

D ．当地政府机关

6 ．下列关于审计依据作用的表述中，正确的是：

A．判断审计事项是非优劣的准绳

B．衡量审计质量的尺度

C．控制审计工作质量的手段

D．解除或者追究审计人员责任的事实依据

针对企业生产的外部不经济，政府干预的政策措施有：

A．征税

B．企业合并

C．反托拉斯法

D．价格控制

E．逆向选择

若某企业第3季度存货周转天数为20天，则该季度存货周转率为：

A．4.5

B．18

C．18.3

D．5.4

案例三

(一)资料

2008年4月，某审计组对丙上市公司2007年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：

(1)生产部门负责签发订购单。

(2)财会部门负责存货的永续盘存记录。

(3)仓库保管员负责定期对存货进行盘点。

(4)存货盘盈或盘亏的处理须经审批。

2．审计人员于2008年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：

(1)公司成立存货盘点小组。

(2)公司独立制订盘点计划。

(3)审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。

(4)审计人员抽查盘点记录。

3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。

4．2008年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工人库数量为300件，销售发出数量为180件。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

61．“资料l”中，符合存货业务内部控制要求的有：

A．生产部门负责签发订购单

B．财会部门负责存货的永续盘存记录

C．仓库保管员负责定期对存货进行盘点

D．存货盘盈或盘亏的处理须经审批

承租人对融资租入的固定资产视同自有资产进行会计核算，该会计核算符合的一般原则是：（ ）

A．重要性原则

B．谨慎性原则

C．实际成本原则

D．实质重于形式原则

下列账户中，审计人员通常应对所有业务逐笔审查的是：

A．存货

B．现金

C．实收资本

D．应收账款

留存盈利是企业以税后利润分配股利后存留下的盈余公积和未分配利润。( )

A．正确

B．错误

被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，拒不改正的，审计机关可以对其处以罚款，罚款数额最高为：

A．1万元

B．3万元

C．5万元

D．10万元

现金预算是企业财务计划的内容之一。（ ）

企业在年终结账后，下列会计科目可能有余额的是：

A．利润分配——盈余公积补亏

B．利润分配——未分配利润

C．本年利润

D．利润分配——应付现金股利

有权审查和批准中央预算的国家机关是：

A．全国人民代表大会

B．全国人民代表大会常务委员会

C．国务院

D．财政部

29 ．下列各项中，符合现金监盘要求的有：

A．被审计单位会计主管回避

B．监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账

C．不同存放地点的现金同时进行监盘

D．监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中

E．审计人员帮助出纳员进行现金清点

下列会计核算基本前提中，属于规范企业会计工作空间范围的是：

A．会计分期

B．持续经营

C．权责发生制

D．会计主体

4 ．独立性的要求在 () 中有所规定。

A ．审计准则

B ．质量控制准则

C ．职业道德规范

D ．《审计法》

E ．《民法通则》

审计人员通过执行必要的审计程序来确定实收资本账户有无虚构资本业务、高估账户余额的情况，主要是为了证实：

A．投入资本过账的准确性

B．投入资本分类的合理性

C．投入资本的完整性

D．投入资本的真实性

折旧费用是一项现金费用,可从营业收入中给予抵减而保留在企业内。( )

A．正确

B．错误

甲市乙县工商局对M公司销售伪劣产品的行为作出行政罚款决定，M公司对该决定不服，申请行政复议。根据行政复议法的规定，该行政复议的被申请人是：

A.甲市工商局

B.乙县工商局

C.甲市人民政府

D.乙县人民政府

根据对资料4中3笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为：

A．100 000元

B．600 000元

C．720 000元

D．1 020 000元

下列各项中，属于汇票必须记载的事项是：

A．出票日期

B．付款日期

C．出票地

D．付款地

固定资产业务审计目标中证实固定资产的完整性是指：

A．证实固定资产是否按照制度规定合理分类

B．证实固定资产总账与明细账的记录是否正确

C．证实固定资产是否全部记入到有关账户中

D．证实固定资产入账价值以及增加、减少和结存的计价是否正确

审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是：

A．转增资本

B．用于职工福利

C．发放股东红利

D．转增盈余公积

1 ．审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳是（ ）。

A ．审计证据

B ．审计依据

C ．审计法规

D ．审计准则

在某项存货年需用总量固定的情况下，每次订货数量越多，则：

A．订货成本总额越高

B．订货成本总额越低

C．储存成本总额越高

D．储存成本总额越低

E．存货总成本越低

将辅助生产成本在各受益对象之间进行分配的方法有：（ ）

A．约当产量比例法

B．一次交互分配法

C．计划成本分配法

D．代数分配法

E．直接分配法

根据财政政策在调节国民经济各方面的不同的功能，可以将财政政策划分为：

A．扩张性的财政政策

B．紧缩性的财政政策

C．中性的财政政策

D．适当的财政政策

E．消极的财政政策

下列关于收入的表述中，正确的有：

A．收入包括所有者的资本投入

B．收入会导致企业所有者权益的增加

C．收入是从企业的日常活动中产生的

D．收入是从企业偶发的交易或事项中产生的

E．收入表现为企业资产的增加或负债的减少

净现值法的优点有：

A．充分考虑了货币时间价值

B．充分考虑了全部现金流量

C．计算方法简便且易于理解

D．反映了项目实际投资报酬率

随生产经营的季节变化和循环性变化而发生变化的各项流动资产为( )。

A．永久性流动资产

B．固定资产

C．经常性流动资产

D．临时性流动资产

16 ．在业务上指导和管理社会审计组织的是（ ）。

A ．国家审计机关

B ．被审计单位的股东

C ．被审计单位的主要投资人

D ．行业协会