注册税务师(CTA)考试真题及详解8篇

发布时间:2021-08-18
注册税务师(CTA)考试真题及详解8篇

注册税务师(CTA)考试真题及详解8篇 第1篇


下列关于财务预算编制方法的表述正确的有( )。

A.滚动预算和零基预算的缺点是工作量大

B.增量预算是能够调动各方面的积极性,有助于企业的长远发展

C.零基预算下,需要考虑每一项的收入及支出是否合理,而不考虑以前的情况

D.定期预算的缺点是具有滞后性和间断性

E.弹性预算是在成本习性分析的基础上,以业务量、成本和利润间关系为依据编制预算

正确答案:ACDE
解析:增量预算受原有项目制约、不利于根据情况的变化调整预算,不利于企业的长远发展;而零基预算的优点是一切从现实出发分析企业的各项收支,能够调动各方面的积极性,有助于企业的长远发展。所以选项B表述不正确。


关于个人所得税的纳税地点,下列表述正确的有( )。

A.一般情况下,个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税

B.从境外取得所得的个人,应向境内经常居住地的税务机关申报纳税

C.在两处或两处以上取得工资的,应向所得来源地的税务机关申报纳税

D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人,由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税

E.在中国境内几地工作的临时来华人员,应以税法规定的申报纳税日期为准,在某一地区达到申报纳税日期的,即在该地申报纳税

正确答案:ADE
解析:从中国境外取所得的,向中国境内护籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍,但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的,向中国境内经常居住地主管税务机关申报,因此B选项不完整;在两处或两处以上取得工资的,应选择并固定一处单位所在地的主管税务机关申报纳税,C选项错误。


1999年,甲犯诈骗罪,法定刑为3年以上10年以下的有期徒刑,2005年,甲又犯盗窃罪,法定刑为3年以下有期徒刑、拘役或者管制。那么,甲犯诈骗罪的追诉期限于( )届满。

A.2009年

B.2014年

C.2015年

D.2020年

正确答案:D
解析:甲犯诈骗罪的追诉期限自犯后罪即盗窃罪之日起计算,经过15年不再追诉,因此,追诉期限于2020年届满。


企业所得税扣除项目应遵循的原则正确的是( )。

A、谨慎性原则 B、重要性原则

C、成本与市价孰低原则 D、相关性原则

正确答案:D


下列项目中,属于进口关税完税价格组成部分的是( )。

A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

正确答案:B


注册税务师在审核企业扣缴个人所得税时,( )虽没有通过“应付工资”核算,但应作为“工资、薪金”计算扣缴个人所得税。

A.在“盈余公积”中列支的突出贡献职工的奖励

B.在“职工福利费”列支的厂庆晚会中职工所中的奖品

C.在“管理费用”中列支的支付给本厂董事的董事费

D.在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红

E.在“生产成本”中列支的提供给生产工人的劳动保护用品

正确答案:AB


(三)

要求:(1)根据下列资料,简述相关税收政策规定

(2)计算当年度应补缴的各项税额(计算结果以万元为单位,保留小数点后两位)

资料:ABC公司系生产性外商投资企业,于1995年开业,1999年开始获利并享受“两免三减半”政策,该公司2004年会计利润总额100万元,已预缴企业所得税30万元,预缴地方所得税3万元,(企业所得税税率为30%,地方所得税税率为3%)。假定2003年度所得税已经汇算清缴,并按当年帐面记录作正确的纳税调整;2004年工资福利费的税前扣除均按要求向主管税务机关报送有关资料;职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况:每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准,并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2005年3月份诚信税务师事务所受托对该公司2004年度纳税情况进行审核,获得如下资料。

1、审核“应付工资”、“应付福利费”帐户,发现:“应付工资”帐户年初贷方余额400万元,本期提取工资600万元,实际发放550万元,年末余额450万元。“应付福利费”帐户余额贷方余额100万元,本期提取职工福利费84万元,实际支出60万元,年末124万元。

当年无职工教育经费及工会经费发生额

2、支付境外特许权使用费800万元。

经进一步审核发现:ABC公司与某外国公司签订商标特许使用协议,按协议规定,以ABC公司年销售额的10%支付给外方特许权使用费。本年度因资金紧张,经与外方协商,同意推延至2005年支付,但ABC公司按权责发生制原则,在2004年12月份作如下帐务处理:借方“管理费用――其他”800万元,贷记“预提费用”800万元。

3、支付装修费用180万元。

经进一步审核系公司为改善办公环境,本年度对新购置的办公楼进行装修,12月份装修完毕,并投入使用,管理费用列支装修费用180万元,年末“生产成本”、“产成品”帐户均无余额

4、“投资收益”帐户核算内容中包括:国库券转让收益35万元;从其境内投资的企业分得利润20万元。(被投资企业所得税税率为15%,地方所得税税率为3%)

5、“营业外支出”帐户核算内容中包括:直接向社区游泳馆捐赠6万元;通过中国红十字会向东南亚海啸捐赠100万元;支付交通违规罚款0.2万元。

6、“以前年度损益调整”帐户的借方发生额“公司于2004年5月接受主管地税机关稽查,因2003年未足额扣缴个人所得税而被税收处罚25万元,税收滞纳金1万元。

7、公司于2004年6月份接受货币捐赠20万元,企业全部计入”资本公积“账户的贷方,2004年12月,接受外单位捐赠设备一台,金额45万元,年末未作任何帐务处理。

8、2004年6月经董事会决议,从已提取的职工奖励及福利基金中拿出50万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工,具体奖励办法为:对作出突出贡献的2名科研人员每人奖励价值20万元的国产汽车1辆,对其他10名有功人员奖励价值1万元的笔记本电脑1台。企业发放时,借记”盈余公积“科目50万元,贷记”银行存款“科目50万元。

正确答案:

1、外商投资企业和外国企业支付给职工的工资和福利费,应将其交付标准和所依据的文件及资料,报当地税务机关备案。按照国家的有关规定为其雇员提存的医疗保险基金、住房公积金、退休保险金等基金(以下简称三项基金),可以在计算外资企业所得税前列支。为其雇员提存三项基金外,可根据现行财务会计制度规定的标准,计提职工教育经费、工会经费。除此之外,企业不得在税前预提其他职工福利类费用。企业实际发生的不属于上述五项基金或经费开支范围内的其他职工福利类费用,可按实际发生数在当年度税前扣除,但当年税前扣除的此类费用不得超过企业全年职工(包括中、外籍员工)工资总额的14%,其超过部分也不得在以后年度扣除。ABC公司已按要求向税务机关报备,工资可按实发数列支。职工福利费的列支标准为550×14%=77万元>60万元,所以实际支付的60万元可以全部据实列支。

ABC公司应调增应纳税所得额=(600-550)+(84-60)=74万元

2、国内支付单位付给境外的特许权使用费,凡已计入企业本期成本费用的,无论是否实际支付,均认同已支付,并应按税法的规定代扣代缴外国企业预提所得税、营业税。

ABC公司应代扣代缴的营业税800×5%=40万元

ABC公司应代扣代缴的预提所得税(800-40)×10%=76万元

3、固定资产的装修费用,应按装修间隔期和固定资产尚可使用年限孰短单独计提折旧。不得一次性进入费用。因为是12月才完工,所以本年不提折旧。

ABC公司的支付装修费180万元应调增应纳税所得额:180万元

4、外商投资企业和外国企业购买国库所取得国库券利息收入免于征收企业所得税。但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税。外商投资企业在中国境内投资于其他企业,从接受投资的企业取得的利润(股息)可不计入本企业应纳税所得税,但该投资所发生的费用和损失,也不得冲减本企业应纳税所得额。

ABC公司应调减本企业应纳税所得额20万元。

5、直接捐赠不得税前扣除。外商投资企业和外国企业用于中国境内的公益、救济性捐赠允许在税前列支,但用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠款不准列支。通过红十字会向东南亚的捐赠因为是用于境外的捐赠,所以不得在税前扣除。违规罚款不得税前扣除。

ABC公司应调增应纳税所得额:106.2万元。

6、税收处罚及滞纳金不得税前扣除。

ABC应调增纳税所得额:26万元

7、企业接受捐赠应并入当期应纳税所得额。

ABC应调增应纳税所得额:65万元

8、对于职工的奖励应并入当月工资薪金所得代扣个人所得税。

应代扣代缴2名科研人员个人所得税:(20万元×45%-1.5375)×2=14.925万元

应代扣代缴其他10有功人员个人所得税:(1万元×20%-0.0375)×10=1.625万元

综上所述,ABC公司应补缴、代扣代缴的各项税金如下:

应调增应纳税所得额74+180-20+106.2+26+65=431.2万元

应补外商投资企业所得税=431.2×30%=129.36万元

应补外商投资企业地方所得税=431.2×3%=12.936万元

应代扣代缴的营业税800×5%=40万元

应代扣代缴的预提所得税(800-40)×10%=76万元

代扣代缴个人所得税14.925+1.625=16.55万元


某生产企业2011年8月内销货物600万元,当月取得增值税专用发票10张,经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万元,当月外销货物离岸价为1000万元。该货物的增值税征收率是17%,退税率是13%。可能涉及的会计分录是( )。

A.借:其他应收款 130

贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 130

B.借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 72

其他应收款 58

贷:应交税费—应交增值税(出口退税) 130

C.借:库存商品40

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 40

D.借:应交税费—未交增值税 58

贷:应交税费—应交增值税(出口退税)58

正确答案:B
应纳增值税税额==600×17%-[200-1000×(17%-13%)]=-58(万元)。免抵退税额=1000×137/o=130(万元)。应退税额=58(万元),免抵税额=130-58==72(万元)。


注册税务师(CTA)考试真题及详解8篇 第2篇


如果企业经营处在季节性低谷时,除了自发性负债外不再使用短期借款,其所采用的营运资金融资政策是( )。

A.稳健型融资政策

B.配合型融资政策

C.激进型融资政策

D.配合型或稳健型融资政策

正确答案:B


运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的正常的( )估定完税价格。

A.修理费

B.料件费

C.劳务费

D.复运进境的保险费

E.复运进境的运输费进制

正确答案:ABDE


2002年企业允许扣除的财务费用为( )万元。

A.20

B.40

C.80

D.100

正确答案:C
资本的利息20万元不能扣,所以允许扣除为80万元。 


根据《企业破产法》的规定,只有债务人可以向人民法院提出的是( )申请。

A.重整

B.和解

C.破产

D.破产清算

正确答案:B
解析:本题考核破产申请的规定。债务人不能清偿到期债务,债权人可以依法向人民法院提出对债务人进行重整或者破产清算的申请。申请和解,只有债务人才能向人民法院提出。


下列关于房产税的说法,正确的是( )。

A.以房产投资成立有限公司,投资方按房产余值为计税依据计征房产税

B.房产联营投资,不承担经营风险,只收取固定收入,投资方视固定收入为租金收入,以租金收入为计税依据计征房产税

C.以房产联营投资,共担经营风险的,投资方按房产余值为计税依据计征房产税

D.以房产联营投资,共担经营风险的,投资方按照取得的收入乘以12%的税率计算房产税

正确答案:B
以房产联营投资的,房产税计税依据应区别对待:以房产联营投资,共担经营风险的,被投资方按房产余值为计税依据计征房产税;以房产联营投资,不承担经营风险,只收取固定收入的,实际是以联营名义取得房产租金,因此应由出租方按租金收入计征房产税;对于成立有限公司的,因房产一般要过户到新公司的名下,故投资方不再缴纳房产税。


下述体现了实质课税原则的是( )。

A.征纳双方关系从主流上看是相互信赖,相互合作的,而不是对抗的

B.纳税人借转让定价而减少计税所得,税务机关有权重新估定计税价格

C.税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定

D.负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同

正确答案:B
解析:征纳双方关系从主流上看是相互信赖,相互合作的,而不是对抗的,这是税收合作信赖主义的体现;实质课税原则:依纳税人真实负担能力决定其税负,不能仅考核其表面是否符合课税要件,如:纳税人借转让定价而减少计税所得,税务机关有权重新核定计税价格,而不是纳税人申报的价格。税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定,体现的是税收法定主义;负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同,体现的是税收公平主义。


下列项目中,影响承租入每年应付融资租赁款的有( )。

A.租赁期

B.租赁资产尚可使用年限

C.最低租赁付款额

D.租赁开始日租赁资产的原账面价值

E.初始直接费用

正确答案:AC


本月应纳资源税为( )元。

A.4797.5

B.5662.5

C.8257.5

D.10257.5

正确答案:D


注册税务师(CTA)考试真题及详解8篇 第3篇


A公司于2003年12月1日购入并使用一台机床。该机床入账价值为1 020000元,估计使用年限为10年,预计净残值20 000元,按直线法计提折旧。2008年初由于技术进步等原因,将原估计使用年限改为8年,折旧方法改为双倍余额递减法(税法规定采用直 线法按10年计提折旧),所得税税率为25%,则该变更对2008年净利润的影响金额是( )元。

A.-210 000

B.210 000

C.-157 500

D.157 500

正确答案:C
已计提的折旧额=(1 020 000-20 000)÷10×4=400 000(元),变更当年按照原估计计算的折旧额=(1 020 000-20 000)÷10=100 000(元),变更后计算的折旧额:(1 020 000-400 000)×2/(8-4)=310 000(元),故使净利润减少=(310 000-100 000)×(1-25%)=157 500(元)。


根据上文,回答第 79~84 题

某日化企业为增值税一般纳税人,主要业务是以外购护发品再生产护发品销售,2004年度有关生产、经营情况如下:

(1)1~11月实现销售收入总额7000万元,应扣除的销售成本4300万元,发生销售费用800万元(其中含广告费300万元),发生管理费用900万元(其中含业务招待费40万元),缴纳增值税400万元、消费税580万元、城市维护建设税和教育费附加98万元,实现利润总额322万元。

(2)12月初库存外购已税护发品50万元,本期又从生产企业购进已税护发品取得税控增值税专用发票,支付购货金额350万元、增值税额59.5万元。

(3)12月生产领用外购已税护发品380万元,生产加工过程中发生其他成本费用800万元。共计生产护发品29500箱(每箱成本价0.04万元)。12月销售护发品25600箱,开具税控增值税专用发禀,取得销售金额l280万元(每箱不含税单价0.O5万元)。通过当地政府机关将885箱捐赠给了受灾地区,企业按成本价35.4万元计入了“营业外支出”账户核算。 (4)12月发生广告费ll0万元、销货运输费90万元(均取得普通发票),发生财务费用30万元,发生管理费用100万元(其中含业务招待费用20万元,新产品研究开发费用40万元,该企业上年度发生新产品研究开发费用30万元)。

(注:企业适用增值税税率l7%,护发品消费税税率8%,企业所得税税率33%)

根据所给资料回答下列问题: 第 79 题 12月份应缴纳增值税( )万元。

A.151.8

B.158.1

C.159.32

D.165.62

正确答案:C
销项税额=(25600+885)×0.05×17%=1324.25×17%=225.12万元 
进项税额=59.5+90×7%=65.8万元 
12月份应缴纳增值税=225.12-65.8=159.32万元 


依据新企业所得税法的规定,计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。

A.向投资者支付的股息

B.经核定的准备金支出

C.企业转让资产的净值

D.对外投资期间的投资成本

E.企业预缴的企业所得税

正确答案:ADE


企业接受外币投资时,由于折合汇率不同造成的有关资产账户入账金额与实收资本账户入账金额的差额应记入“( )”账户。

A.财务费用

B.资本公积

C.其他应付款

D.长期待摊费用

正确答案:B


对企业实行出口退税的目的,是在世界范围内维护商品的公平竞争。因此,下列说法正确的是( )。

A.企业所得税不具有转嫁性质,进入国际市场的商品不应含所得税,所以应退税

B.增值税、消费税具有转嫁性质,进入国际市场的商品不应含流转税,所以应退税

C.营业税具有转嫁性质,进入国际市场的商品不应含流转税,所以应退税

D.城市维护建设税是附加税,所以必须退税

正确答案:B


下列关于股权激励有关个人所得税的说法,错误的是( )。

A.从上市公司取得的限制性股票期权所得,按照“股息红利所得”征收个人所得税

B.股票增值权纳税义务发生时间为上市公司向被授予人兑现股票增值权所得的日期

C.被激励对象为缴纳个人所得税款而出售股票,其出售价格与原计税价格不一致的,按原计税价格计算应纳税所得额

D.个人在同一纳税年度内取得股票增值权3次的,应将各次的所得合并纳税

正确答案:A
从上市公司取得的限制性股票期权所得,按照“工资薪金所得”征收个人所得税。


某汽车贸易公司201 1年6月进口1 1辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售6辆,取得含税销售收入240万元;2辆企业自用,1辆用于投资,合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率28%,消费税税率9%)

A.7.03

B.5.OO

C.7.50

D.10.55

正确答案:A
纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(万元)


简述注册税务师代理自制发票审批程序操作要点。

正确答案:


注册税务师(CTA)考试真题及详解8篇 第4篇


2009年某居民企业向主管税务机关申报收入总额239万元,成本费用支出总额248万元,全年亏损9万元,经税务机关检查,成本费用支出核算准确,但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法,应税所得率为20%。2009年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.11.07

B.11.95

C.15.5

D.19.38

正确答案:C
解析:应纳企业所得税=248÷(1-20%)×20%×25%=15.5(万元)


某企业2003年施工单位修建物资仓库,8月15日办理验收手续,工程结算支出50万元,并按此成本计入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2003年度修建的物资仓库应缴纳房产税( )元。

A.1400

B.1750

C.2800

D.4200

正确答案:A
50×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.14(万元)=1400(元) 


在行政法理论上,行政许可行为属于( )行政行为。

A.依职权的 B.外部

C.双方

D.具体

E.要式

正确答案:BDE
标准答案:BDE
依据:第一编第一章第三节,见教材第47页。
考核目的:掌握行政许可的概念及特征。


《行政许可法》中第九条规定:“依法取得的行政许可,除法律、法规规定依照法定条件和程序可以转让的外,不得转让。”体现了( )

A.公开、公平、公正原则

B.便民和法律原则

C.救济原则

D.行政许可不得转让原则

正确答案:D
解析:依法颁发的行政许可原则上是不得转让的,但法律、法规另有规定的除外。


在公诉案件的审理过程中,下列情形中, ( ),影响审判进行的,可以延期审理。

A.需要通知新的证人到庭,调取新的证据的

B.检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查,提出建议的

C.当事人申请回避而不能进行审判的

D.被告人患严重疾病,致使案件在较长时间内无法继续审理的

E.被告患精神病使案件在较长时间内无法审判

正确答案:ABC
解析:本题考核刑事诉讼中延期审理的情形。根据规定,在法庭审判过程中,遇有以下三种情况之一的,影响审判进行的,可以延期审理:一是需要通知新的证人到庭,调取新的证据,重新鉴定或者勘验的;二是检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查,提出建议的;三是由于当事人申请回避而不能进行审判的。根据规定,在审判过程中,自诉人或者被告人患精神病或者其他严重疾病,以及案件起诉到人民法院后被告人脱逃,致使案件在较长时间内无法继续审理的,人民法院应当裁定中止审理。选项DE是中止审理的情形。


下列项目中,计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括( )。

A.出售新房屋及建筑物的

B.出售旧房屋及建筑物的

C.虚报房地产成交价格的

D.以房地产进行投资联营的

E.提供扣除项目金额不实的

正确答案:BCE
出售旧房及建筑物以及虚报房地产成交价格,提供扣除项目金额不实的,需要对房地产进行评估,并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入,扣除项目的金额。 
考核目的及分析:测试考生是否熟悉何时需要用评估价格来确定转让房产的收入和扣除项目金额的有关规定。


企业取得下列各项所得,可以免征企业所得税的有( )。

A.香料作物的种植所得

B.海水养殖所得

C.花卉作物的种植所得

D.农作物新品种的选育所得

E.牲畜家禽的饲养所得

正确答案:DE
解析:选项A、B、C为减半征收企业所得税。


在刑事诉讼中,( )能够作为独立的主体提出上诉。

A.被告人的近亲属

B.地方各级人民检察院

C.被告人

D.辩护人

E.自诉人及其法定代理人

正确答案:CE


注册税务师(CTA)考试真题及详解8篇 第5篇


根据车船税法的规定,车船税的纳税义务发生时间,应在( )。

A.车船实际发生营运业务的次月

B.车船购置发票所载开具时间的当月

C.取得车船所有权或者管理权的当月

D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的次月

E.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月

正确答案:BC
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月,应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。


某人白有房屋9间,房产原值15万元,其中5间门面房出租给某公司,租金按其当年营业收入的10%收取,该公司当年营业收入50万元;有3间住房出租给居民居住,每间月租金收入为2000元;余下一间自住。该地区规定按房产原值一次扣除30%后的余值计税。该人出租房本年应纳的房产税为( )万元。

A.0.6

B.0.27

C.0.89

D.0.48

正确答案:C
解析:该人出租房本年应纳的房产税=50×10%×12%+0.2×3×12×4%=0.6+0.288=0.89(万元)


天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备,支付相关税费 10000元,从海洋公司收取补价30000元。甲设备的原账面原价为500000元,原预计使用年限为5年,原预计净残值为5%,并采用双倍余额递减法计提折旧,未计提减值准备;乙设备的原账面原价为240000元,已提折旧30000元。置换时,甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。天山公司换入乙设备的入账价值为( )元。

A.160000

B.168400

C.182400

D.200000

正确答案:B
解析:以非货币性交易换人的固定资产,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费,作为入账价值。涉及补价的,按以下规定确定换入固定资产的入账价值:收到补价的,按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额,作为入账价值;支付补价的,按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价,作为入账价值。


下列各项中,不可以从企业所得税应纳税所得额中扣除的有( )。

A.上交总机构合理的管理费

B.关联方借款金额为其注册资本的20%的,支付的不超过银行同期贷款利率利息

C.为建造固定资产而借入资金的利息

D.粮食白酒的广告宣传费

正确答案:CD
关联方借款金额超过其注册资本的50%的,超过部分的利息不能扣除,而本题目只占到20%,又不超过银行同期贷款利率,所以可以扣除。另外,上交总机构合理的管理费可以在税前扣除,注意其扣除限额,总收入的2%。


纳税人的下列行为,不征收增值税的有( )。

A.个体户销售报刊

B.邮政部门销售集邮商品

C.国家体育总局发行体育彩票

D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物

正确答案:BC
邮政部门销售集邮商品属于营业税的应税范围;国家体育总局发行体育彩票不属于增值税的应税范围。 


某公司有一张面值为11700元,票面利率为12%,期限为三个月的商业汇票,出票日为4月1日,公司持该票据于5月1日到银行贴现。银行贴现率为6%。公司可得贴现额为( )元。

A.11583

B.11404

C.11579.49

D.11930.49

正确答案:D


根据消费税法的规定,实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,下列( )款项应并入销售额计算征收消费税。

A.企业销售货物时向购买方收取的增值税

B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金

C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费

D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的不符合税法规定的代垫运费

E.卷烟企业销售自产卷烟时向购货方收取的装卸费

正确答案:CDE
选项A是错误的,向购买方收取的增值税不作为消费税的计税依据;选项B是错误的,啤酒消费税是从量计征的,包装物押金不能作为啤酒消费税的计税依据。


下列表述中,符合《税收征收管理法》规定的有( )。

A.税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务,有关税务机关采用法定的强制手段,强迫当事人履行义务的行为

B.纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并据此征收税款的行为

C.税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式,主要包括查帐征收、定期定额征收、委托代征等方式

D.税款滞纳金征收制度是指,纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金的制度

正确答案:CD
选项A中人民法院也可以实行税收强制措施,当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的,作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施,或者申请人民法院强制执行。选项B纳税评估是采取进一步征管措施的管理行为。 


注册税务师(CTA)考试真题及详解8篇 第6篇


该公司2006年净资产收益率为( )。

A.61.9%

B.22.06%

C.2.72%

D.15.87%

正确答案:D


某个人独资企业,在计算个人所得税时,以下说法中正确的有( )。

A.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,按核定比例或数额扣除

B.投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营等具体情况按照比例进行划分在税前扣除

C.企业从业人员的合理工资支出可以据实扣除

D.投资者的工资不得在税前扣除

E.企业与关联企业之间的业务往来,全部由主管税务机关进行纳税调整

正确答案:ACD
选项B,投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的,全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除;选项E是错误的,税务机关仅对未按独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税所得额的,进行纳税调整。


经国务院确认,税务行政许可包括( )

A、税收代征企业资格的确定

B、发票负责制企业的指定

C、延期申报、延期纳税的审批

D、税控装置生产制造的审批

E、发票领购资格的审核

正确答案:BE

《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》第一条规定,税务行政许可的范围(一)经国务院确认,税务行政许可包括:指定企业印制发票;对发票使用和管理的审批;对发票领购资格的审核;对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批;建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批;印花税票代售许可。(二)其他非行政许可项目,在国家出台新的法律、法规、规定之前,暂按现行办法执行。


有关纳税义务发生时间,正确说法是( )。

A.纳税人销售金银首饰,其纳税义务发生时间为收讫销货款或索取销货凭证的当天

B.带料加工、翻新改制的金银首饰,其纳税义务发生时间为委托方取货的次天(第二天)

C.纳税人应向其核算地主管国家税务局申报纳税

D.纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的,纳税人应通过网络缴纳给总机构

E.金银首饰翻新改制时,当事人纳税时间为受托方交货当天

正确答案:AE
解析:B项应为“纳税义务发生时间为受托方交货的当天”;D项应为“纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)的,分支机构应纳税款应在所在地缴纳”。


按现行增值税制度的规定,一般纳税人生产的下列货物,可以按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税的是( )。

A.用动物毒素制成的生物制品

B.用购买的石料生产的石灰

C.县以下小型火力发电单位生产的电力

D.用高炉水渣生产的墙体材料

正确答案:A


公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加( )万元。

A.200.2

B.220.8

C.248.4

D.253

正确答案:A
公司全年应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加=[(630+200)×20%+320×5%]×(1+7%+3%)=[166+16]×1.1=200.2万元 


甲公司按所得税会计准则核算所得税。20×7年前适用所得税税率30%,从20×7年1月1 日起改为33%。20×7年初库存商品的账面余额为40万元,已提存货跌价准备20万元;固定资产账面净值为800万元,计税基础为760万元。20×7年实现利润总额为200万元;年末库存商品的账面余额为85万元,已提存货跌价准备的余额为50万元;固定资产账面净值为700万元,计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项,则甲公司20×7年度“所得税费用”为( )万元

A.66.6 B.77.4 C.87.6 D.98.4

正确答案:A
2007年初递延所得税资产余额=存货产生的可抵扣暂时性差异20×税率30%=6万元;2007年初递延所得税负债余额=固定资产产生的应纳税暂时性差异40×所得税税率30%=12万元。
  2007年末应交所得税=(利润总额200+可抵扣暂时性差异增加额30+应纳税暂时性差异减少额20)×税率33%=250×33%=82.5万元。
  2007年末递延所得税资产余额=存货产生的可抵扣暂时性差异50×税率33%=16.5万元;2007年末递延所得税负债余额=固定资产产生的应纳税暂时性差异20×税率33%=6.6万元。
  2007年所得税费用=当期所得税82.5+(年末递延所得税负债6.6-年初递延所得税负债12)-(年末递延所得税资产16.5-年初递延所得税资产6)=82.5-5.4-10.5=66.6万元。正确答案为A选项。


在企业预算中,( )的综合性最强,是预算的主体。

A.业务预算

B.资本支出预算

C.现金预算

D.财务预算

正确答案:D
解析:财务预算是企业全面预算的表现形式,是全面预算的核心。


注册税务师(CTA)考试真题及详解8篇 第7篇


企业所得税的立法原则为( )。

A.统一税法,公平税负,促进竞争的原则

B.理顺和规范国家与企业的分配关系,促进企业转换经营机制

C.兼顾我国实际情况,向国际税收惯例靠拢

D.简化税制,提高征管效率

E.调节收入分配,体现社会公平

正确答案:ABCD
E项为个人所得税立法原则之一。 


根据行政权力的作用范围不同,可将行政法律关系分为( )。

A.内部行政法律关系与外部行政法律关系

B.实体行政关系和程序行政关系

C.行政组织关系与行政行为关系

D.行政法关系与监督行政法律关系

正确答案:A
解析:依据不同的标准,可以对行政法律关系作不同的分类。根据行政权力的作用范围不同,可将行政法律关系分为内部行政法律关系与外部行政法律关系;根据行政权力受调整的行政法规范是实体法还是程序法,可将行政法律关系分为行政实体法律关系与行政程序法律关系。


下列各项经济业务中,会引起公司股东权益总额变动的是( )。

A.用盈余公积转增股本

B.向投资者分配股票股利

C.回购本公司股份

D.用盈余公积弥补亏损

正确答案:C
解析:选项C,通过库存股核算,使所有者权益减少,其他选项不影响所有者权益总额变化。


某公司2003年度存货平均占用80万元,2004年度平均占用l00万元。如果存货周转天数从2003年的60天降到2004年的50天,则该公司的销货成本2004年比2003年增长( )%。

A.4.1

B.5.0

C.33.0

D.50.0

正确答案:D
03年销货成本=80×360÷60=480 
04年销货成本=100×360÷50=720 
(720-480)÷480=50%


宏大建安公司为光华齿轮厂建造厂房一幢,招标价为80万元,另该工程因提前两个月竣工并达全优工程,由光华齿轮厂支付给宏大公司抢工费5万元,并奖励无线电话一 部,价值8000元,宏大建安公司在财务处理时,把招标价中的70万元,作“工程结算收入”人账,把其中向甲方收取的临时设施费、施工机构迁移费和劳保基金10万元,分别记人“营业外收入”和“盈余公积”账,把5万元抢工费记入“应付福利费”账,把无线电话记人“固定资产”和“资本公积”账,宏大建安公司应纳营业税额( )元。

A.25500

B.25740

C.25540

D.2598.45

正确答案:B
建造厂房收入适用建筑业税目,税率为3%。应纳营业税=(700000+100000+50000+8000)×3%=25740(元)


下列关于占有的保护效力的说法正确的是( )。

A.动产被占有人占有的,权利人可以请求返还原物以及孳息,但应当支付善意占有人支出的必要费用

B.对妨害占有的行为,占有人有权请求排除妨害或者消除危险

C.不动产被占有人占有的,权利人可以请求返还原物,但不得要求返还孽息

D.因侵占或者妨害造成损害的,占有人有权请求损害赔偿

E.占有物返还请求权的除斥期间为1年,启侵占发生之日起算

正确答案:ABDE
解析:本题考核占有的保护效力。不动产或者动产被占有人占有的,权利人可以请求返还原物及其孽息,但应当支付善意占有人因维护该不动产或者动产支出的必要费用。


某企业进行清算时,清算的全部资产为520万元,清算费用为20万元,负债为300万元,未分配利润为30万元,资本公积为40万元,企业的注册资本金为100万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.26.4

B.6.6

C.16.5

D.9.9

正确答案:D
解析:纳税人依法清算时,以其清算终了后的所得为应纳税所得额,按规定缴纳企业所得税。清算所得是指,纳税人清算时的全部资产扣除清算费用、负债、未分配利润、公益金和公积金后的余额,超过实缴资本得部分。


按照企业所得税的有关规定,下列关于亏损弥补的表述正确的是( )。

A.投资方不得弥补联营企业的亏损

B.被兼并企业在被兼并后继续具有独立纳税人资格的,其兼并前尚未弥补的经营亏损,不得用兼并企业的所得弥补

C.企业进行股权重组,在股权转让前尚未弥补的经营亏损,不得由股权重组后的企业弥补

D.应税项目所得不足弥补以前年度亏损的,免税项目所得也应用于弥补以前年度亏损

正确答案:ABD
企业进行股权重组,在股权转让前尚未弥补的经营亏损,可按税收法规规定的亏损弥补年限,在剩余期限内,由股权重组后的企业逐年延续弥补。


注册税务师(CTA)考试真题及详解8篇 第8篇


根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有关规定,税务代理人违反税收法律、行政法规、造成纳税人未缴或者少缴税款的,应( )。

A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款

B.除由纳税人补缴应纳税款外,由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款

C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处2000元以下的罚款

D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

正确答案:D
解析:根据征管法有关规定,税务代理人违反税收法律、行政法规、造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处.纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。


东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算.20X7年12月,月初结存材料的计划成本为200万元,材料成本差异账户贷方余额为3万元。本月入库材料的计划成本为1000万元,材料成本差异账户借方发生额为6万元;本月发出材料的计划成本为800万元.则该公司本月发出材料的实际成本为( )万元.

A.794

B.798

C.802

D.806

正确答案:C


在刑事案件开庭审理过程中,被告人趁上厕所之机逃跑,较长一段时间一直未被抓获,人民法院应当作出( )。

A.延期审理的判决

B.延期审理的裁定

C.中止审理的判决

D.中止审理的裁定

正确答案:D


本纠纷处理所涉及的法律原则为( )原则。

A.权利能力

B.诚实信用

C.合同自由

D.情势变更

E.不得滥用诉权

正确答案:B


甲市居民陈某驾车送人前往乙市,在乙市丙区与丁区居民谷某的车相撞,陈某出手殴打谷某,将其打伤。乙市丙区公安分局决定,扣留陈某的汽车,并处罚款500元。陈某对丙区公安分局的处理决定不服,认为处理太重。谷某亦不服,认为应给予陈某治安拘留处罚。下列关于本案复议、诉讼问题的表述中、符合法律规定的做法或者说法有( )。

A.若陈某起诉,法院应当追加谷某为共同原告

B.谷某作为受害人无权起诉丙区公安分局

C.对扣留汽车行为,陈某可向丙区人民法院起诉

D.谷某应向丁区人民法院起诉丙区公安分局

E.陈某可以不经申请复议而直接提起行政诉讼

正确答案:CE


正确选择资金结构,有利于企业的发展。企业在选择资金结构时,通常应比较不同资金结构的( )。

A.款项使用是否灵活

B.资金偿还要求是否严格

C.综合资金成本

D.财务风险

E.财务杠杆利益大小

正确答案:CD
解析:选择资本结构时,应该比较综合资金成本和财务风险。


甲公司2005年度财务报告批准对外报出日为2006年4月5日,所得税汇算清缴结束日为2006年3月15日。该公司在2006年4月5日之前发生的下列事项中,需要对2005年度会计报表进行调整的有( )。

A.2006年1月18日得到通知,上年度应收丁公司的货款50万元,因该公司破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备5万元

B.2006年2月15日,法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款60万元,该诉讼在上年末已确认预计负债80万元

C.2006年3月2日,收到税务机关退回的上年度出口货物增值税23万元

D.2006年3月31日,向会计师事务所支付2005年度财务报告审计费35万元

E.2006年4月1日收到了客户退回的于2005年12月25日销售的设备1台,计40万元

正确答案:ABE


下列人员中,不得担任公司的董事、监事和经理的有( )。

A.限制民事行为能力人

B.因犯有贪污罪被判处刑罚.执行期满未逾五年的人

C.担任因经营管理不善破产清算的公司经理,并对该公司破产负有个人责任的人

D.国家公务员

E.负有较大数额的债务到期未清偿的人

正确答案:ABDE
解析:本题的考核要点是对担任公司董事、监事和经理的资格限制。答题依据见教材的相关内容。