21年注册税务师(CTA)考试题目下载6章

发布时间:2021-08-29
21年注册税务师(CTA)考试题目下载6章

21年注册税务师(CTA)考试题目下载6章 第1章


根据行政复议法的规定,( )是对行政复议的制度性要求。

A.行政复议实行书面审查办法,《行政复议法》另有规定的除外

B.行政复议不加重处罚,《行政复议法》另有规定的除外

C.行政复议期间具体行政行为原则上不停止执行,《行政复议法》另有规定的除外

D.行政复议期间具体行政行为原则上停止执行,《行政复议法》另有规定的除外

正确答案:AC


杨某出版著作应补缴的个人所得税为( )元。

A.1200

B.800

C.2100

D.2400

正确答案:B
解析:出版著作应补交的个人所得税
  =25000×(1-20%)×20%×(1-30%)-2000=800(元)


下列关于印花税计税依据的表述中,正确的有()。

A.采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,以合同所载的购、销金额合计数为计税依据

B.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用(即勘察、设计收入)

C.货物运输合同的计税依据为取得的运输费、装卸费和保险费金额,不包括所运货物的金额

D.财产租赁合同的计税依据为租赁金额

E.权利、许可证照以计税数量为计税依据

正确答案:ABDE
解析:选项C:货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。


下列各项中,可直接免征城镇土地使用税的有()。

A.国家机关职工家属的宿舍用地

B.核工业总公司所属企业办公区用地

C.政府部门自用的办公楼用地

D.个人所有的居住房屋及院落用地

E.肉制品加工企业生猪养殖基地占地

正确答案:CE
解析:选项AD:国家机关职工家属的宿舍用地、个人所有的居住房屋及院落用地,由各省、自治区、直辖市税务局确定征免城镇土地使用税;选项B:核工业总公司所属企业办公区用地应依照规定征收城镇土地使用税。


按现行《企业所得税暂行条例》的规定,投资方企业从联营企业分回的税后利润,应被缴所得税的情况是( )。

A.投资方企业与联营企业适用税率一致的

B.投资方企业适用税率低于联营企业适用税率的

C.投资方企业适用税率高于联营企业知用税率的

D.投资方企业适用税率与联营企业适用税率虽然一致,但联营企业享受减免税优惠,实际执行税率低于投资方企业适用税率的

正确答案:C


王先生2007年2月退休,每月领取退休工资1300元,4月份被一家公司聘用,月工资3600元。2007年4月王先生应缴纳个人所得税( )元。

A.120

B.175

C.275

D.370

正确答案:B


21年注册税务师(CTA)考试题目下载6章 第2章


期末资产负债表“应付债券”项目应根据( )填列。

A.“应付债券”科目的总账余额

B.“应付债券”科目所属明细账借贷方余额相抵后的金额

C.“应付债券”科目的期末余额扣除一年内到期偿还部分后的金额

D.“应付债券——债券面值”科目余额

正确答案:C


下列各项中,不属于企业所得税征税范围的有( )。

A.居民企业来源于境外的所得

B.设立机构、场所的非居民企业,其机构、场所来源于中国境内的所得

C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

D.居民企业来源于中国境内的所得

正确答案:C
解析:居民企业承担全面纳税义务,就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税。


按《企业会计准则——资产减值》的规定,存在下列迹象的,表明固定资产、无形资产等资产可能发生了减值( )。

A.资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌

B.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经下降,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低

C.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏

D.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置

E.根据生产需要,已停丁进行季节性大修理

正确答案:ACD


下列各项应征消费税的是( )。

A.轮胎厂生产销售农用车的专用轮胎

B.烟草公司销售卷烟

C.汽车加油站销售汽油

D.啤酒生产企业生产销售的无醇啤酒

正确答案:D


企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴,以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出,一般情况下,计算企业所得税时的处理方法是( )。

A.税前不得扣除

B.税前按支出的70%扣除

C.税前按支出的50%扣除

D.税前可以扣除

正确答案:D


下列能引起所有权消灭的是( )。

A.朱某将自己所有的电视机转让给纪某

B.王某将自己所有的一头牛抛弃

C.张某购买的化妆品被消耗掉

D.黄某的房屋被国家依法征用

E.刘某将自己所有房屋出租给马某

正确答案:ABCD
解析:本题考核所有权消灭的原因。所有权消灭的原因有:依法转让而消灭;依抛弃而消灭;依客体消灭而消灭;依主体消灭而消灭;因强制程序而消灭。选项E将房屋出租,所有权并未消灭。


21年注册税务师(CTA)考试题目下载6章 第3章


本月应纳资源税为( )元。

A.3797.5

B.3662.5

C.3697.5

D.3522.5

正确答案:B
考核目的:资源税税目的具体规定,资源税计税依据的特殊规定和资源税的计算。  
计算过程:计税数量=480+(60+56)÷0.8+2400÷3+14÷0.35=1465(吨)  
应纳资源税=1465×2.5=3662.5(元)


下列各项符合房产税规定的是( )。

A.对纳税人未按会计制度规定记载原值的,应按规定调整房产原值

B.对没有房产原值的,应以评估确认的价值作为计税依据

C.对房产原值明显不合理的,由房屋所在地税务机关参考市场价核定

D.地下建筑物若作商业用途,以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值

正确答案:A
解析:选项B,对没有房产原值的,应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价格核定;选项C,对房产原值明显不合理的,应重新予以评估;选项D,地下建筑物若作商业用途,以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。


根据我国刑法规定,有期徒刑的期限一般为( )以下。

A.6个月以上15年

B.1年以上20年

C.1年以上15年

D.6个月以上20年

正确答案:A


下列说法符合城镇土地使用税的税率规定的是( )。

A.有幅度差别的比例税率

B.分级幅度税额

C.全国统一税额

D.由各地税务机关确定所辖地区适用的税额幅度

正确答案:B
城镇土地使用税实行分级幅度税额。各省、自治区、直辖市人民政府根据市政建设和经济繁荣程度在规定的税额幅度内,确定所辖地区适用的税额幅度。


2012年10月,某手表生产企业销售H牌-1型手表800只,取得不含税销售额400万元;销售H牌-2型手表200只,取得不含税销售额300万元。该手表厂当月应纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率20%)

A.52.80

B.60.00

C.152.80

D.140.00

正确答案:B
该手表厂当月应纳消费税=300×20%=60(万元)。


对各种账簿、凭证、表格必须保存( )年以上,销毁时须经主管税务机关审验和批准。

A.5

B.10

C.15

D.20

正确答案:B


21年注册税务师(CTA)考试题目下载6章 第4章


张先生为自由职业者,2008年4月取得如下所得:从A上市公司取得股息所得16000元,从B非上市公司取得股息所得7000元,兑现4月14日到期的一年期银行储蓄存款利息所得1500元,转让国库券的净所得5000元。张先生上述所得应缴纳个人所得税( )元。

A.4075

B.4150

C.4400

D.5600

正确答案:B
取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。2007815日起储蓄存款利息个人所得税为5%。
股息所得应纳个人所得税=16000×20×50+7000×20=3000(元)
储蓄存款利息应纳个人所得税=1500÷12×4×20+1500÷12×8×5=150(元)
转让国库券应纳个人所得税=5000×20=1000(元)
合计应纳个人所得税=3000+150+1000=4150(元)。


关于资源税的税率问题,下述陈述正确的是( )。

A.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省、自治区、直辖市地方税务机关决定征收或暂缓征收资源税,并报财政部和国家税务总局备案

B.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品,依据收购的数量由开采地税务机关核定税额代扣代缴资源税

C.资源税采用定额税率,以应税资源的计量单位“吨”或“千立方米”等确定0.3~60元的8个幅度税额

D.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品,凡未单独规定适用税额的,一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税

正确答案:C
资源税采用定额税率,以应税资源的计量单位“吨”或“千立方米”等确定0.3—60元的8个幅度税额。对于伴采矿,伴采矿量大的,由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的,在销售时,按国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省、自治区、直辖市人民政府(而不是地方税务机关)决定征收或暂缓征收资源税,并报财政部和国家税务总局备案;独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品,按照本单位相同矿种应税产品的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税;独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品,以及其他收购单位收购的未税矿产品,按照收购地相应矿种规定的单位税额,依据收购数量代扣代缴资源税。


下列关于城市维护建设税的说法正确的有( )

A.海关对进口产品代征增值税,消费税的,不征收城市维护建设税

B.海关对进口产品代征增值税,消费税的,征收城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税,消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税

D.对出口产品退还增值税,消费税的,退还已缴纳的城市维护建设税

正确答案:AC


下列企业财务管理目标中,既没有考虑资金的时间价值,又容易造成企业经营行为短期化的是( )。

A.每股市价最大化

B.每股收益最大化

C.股东财富最大化

D.企业价值最大化

正确答案:B
[答案]:B
[解析]:
以每股收益最大化为财务管理目标,其主要缺点为没有考虑时间价值因素,没有考虑利润和风险的关系,并可能造成经营行为的短期化。


某工业企业为增值税一般纳税人,主要生产销售各种机械设备,2009年9月份发生如下业务:

(1)9月以赊销方式销售给某机电公司机械设备5台,共计不含税售价680000元,另应向购买方收取装卸费3510元。合同约定12月将全款付清。机电公司本月现金流量富足,于是在本月提前付清了全款,本企业为此给予机电公司1%的现金折扣。

(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型机械设备1台,金额为245700元。合同约定9月~11月每月付款81900元,本月月末尚未收到款项。

(3)当年3月1日委托某商业企业代销10台小型机械设备,协议规定,商场按每台含税售价25000元对外销售,并按该价格与企业结算。设备已发送商业企业,到本月止未收到代销清单。

(4)将本企业试制的机械设备1台转为自己使用,本月移送并开始安装。设备账面成本为35000元,无同类型产品销售价。

(5)外购原材料一批,增值税专用发票上注明的进项税额为6800元,货款已经支付,防伪税控发票尚未认证。

(6)进口原材料一批,关税完税价折合人民币120000元,假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业,支付运费5000元、建设基金100元、装卸费500元,取得运费发票。原材料已验收入库。

要求:假设该企业上期无留抵税款,请根据上述资料,计算其本月应纳增值税税额。

正确答案:
(1)应纳销项税额=[680000+3510÷(1+17%)]×17%=116110(元)
赊销方式销售货物,应当按合同约定的收款时间确认纳税义务发生,但提前付款的,应当在实际收到款项时确认纳税义务发生。
(2)应纳销项税额=81900÷(1+17%)×17%=11900(元)
(3)应纳销项税额=25000÷(1+17%)×17%×10=36324.79(元)
对于发出代销商品超过l80天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
(4)应纳销项税额=35000X(1+10%)×17%=6545(元)
(5)企业购进货物必须在防伪税控发票认证后,才能申报抵扣。该笔进项税额暂时不能抵扣。
(6)进口原材料应纳增值税税额
=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税)×税率
=[120000+(120000×50%)]×17%=30600(元)
运费进项税额=(5000+100)X7%=357(元)
进项税额合计=30600+357=30957(元)
本月应纳增值税=116110+11900+36324.79+6545—30957=139922.79(元)


债务重组采用混合重组方式时,下列会计处理正确的有( )。

A.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务入股份的公允价值冲减重组债权的账面余额,再按修改其他债务条件方式的规定处理

B.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、享有债务入股份的公允价值冲减重组债权的账面价值,再按修改其他债务条件方式的规定处理

C.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产账面价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值,再按修改其他债务条件方式的规定处理

D.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的面值冲减重组债务的账面余额,再按修改其他债务条件方式的规定处理

E.如果重组涉及或有事项,则债务人应确认或有支出,债权人不确认或有收益

正确答案:AE


21年注册税务师(CTA)考试题目下载6章 第5章


根据资料回答第 71~74 题。

某商场为增值税一般纳税人,主要经营批发和零售业务,2009年12月有关生产经营况如下:

(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批饰市场零售价15.21万元;销售钻石首饰取得零售收入17.55万元,修理钻石饰品取得修.收入含税0.468万元,销售其他首饰取得零售收入14.04万元,销售服装取得不合税收600万元:

(2)采购部购进商品取得增值税专用发票,发票注明价款500万元、增值税85万元,付运杂费25万元,取得运输企业开具的发票;从小规模纳税人生产企业购进饰品,取得税机关代开的专用发票,注明不舍税价款30万元;商场装修购进装饰材料,取得增值税专用票,注明价款70万元、增值税11.9万元,支付购货运费2万元;

(3)工会本月购进一批纪念品,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1元。该企业将其中的3/5分给职工作福利,其余的部分赠送给关系单位;

(4)出租柜台取得租金收入90万元,由于对方延期支付租金,另外收取违约金2万元

(5)由于销售业绩良好,取得供货单位返还收入18.72万元,开具普通发票;

(6)本月销售电视机100台,取得含税收入35.1万元,另外为购买电视机的顾客提供输劳务,收取运费1.17万元。

本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。

根据上述资料和税法的有关规定,回答下列问题:{Page}

第 71 题 根据增值税的有关规定,下列关于本题说法中正确的是( )。

A.商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额

B.从小规模纳税人购进的饰品,不可以抵扣进项税

C.商场装修购进装饰材料支付的运费按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额

D.修理钻石饰品取得的收入应缴纳消费税

正确答案:A


满足下列条件之一的资产应当归类为流动资产,这些条件包括( )。

A.预计在一个正常的营业周期中变现、出售或耗用

B.主要为交易目的而持有

C.预计在资产负债表日起一年内变现

D.企业有权自主决定变现时间

E.自资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物

正确答案:ABCE


2010年12月31日,甲公司因该股份支付而确认的管理费用的金额为( )万元。

A.73 500

B.20 500

C.0

D.100 000

正确答案:C
解析:对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)。所以本题答案应选C。


量刑的法定情节包括( )。

A.从重处罚情节

B.从轻处罚情节

C.减轻处罚情节

D.免除处罚情节

E.犯罪动机

正确答案:ABCD
解析:量刑的法定情节包括从轻处罚,减轻处罚(含法定减轻处罚和酌定减轻处罚)、免除处罚、从重处罚四种类型。


甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车,其中一辆是未上牌照的新车,不含税成交价90000元,国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为120000元;另一辆是已使用6年的轿车,不含税成交价5000元。甲企业应纳车辆购置税( )元。

A.6000

B.6500

C.12000

D.24000

正确答案:C
购买已经使用过的小汽车不缴纳车辆购置税。
应纳车辆购置税=120000×10%=12000(元)


关于关税的减免税,下列表述正确的有( )。

A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

B.在海关放行前损失的货物免征关税

C.盛装货物的容器单独计价的不征收关税

D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税

E.从台湾进口的水果暂免关税

正确答案:BD


21年注册税务师(CTA)考试题目下载6章 第6章


下列各项中导致行政行为的无效情形是( )。

A.行政行为合法要件缺损

B.行政行为不适当

C.行政行为有特别重大的违法情形或具有明显的违法情形

D.行政主体不明确

E.行政机关越权

正确答案:BC
行政行为无效的条件:(1)行政行为具有特别重大的违法情形或具有明显的违法情形; (2)行政主体不明确或明显超越相应行政主体职权的行政行为;(3)行政主体受胁迫作出的行政行为;(4)行政行为的实施将导致犯罪;(5)没有可能实施的行政行为。  


甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,假定产生的可抵扣暂时性差异预计在未采有足够的应纳税所得额用于抵扣;不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务;所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易,采用公允的价格结算。除特别指明外,所售资产均未计提减值准备。甲公司20×9年12月发生的经济业务及相关资料如下:

(1)12月1日,与A公司签订合同,向A公司销售商品一批,以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1000万元,实际成本为800万元。12月5日,商品已发出并向银行办理了托收承付手续。

(2)12月1日,与B公司签订合同,向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元,实际成本为340万元。商品已发出,款项已收到。该合同规定,甲公司应在20×9年6月1日将该批商品回购,回购价格为418万元(不含增值税额)。

(3)12月3日,与C公司签订合同,采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定,所售商品销售价格为600万元,含增值税额的商品价款分两次等额收取,收到第二笔款项时交货;第一笔款项于12月10日收取,剩下的款项于20×9年1月10日收取。甲公司已于20×8年12月10日收到第一笔款项,并存入很行。

(4)12月10日,收到A公司来函。来函提出,12月5日所购商品外观存在质量问题,要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日,收到A公司支付的含增值税额的价款1076.4万元(A公司已扣除总价款的8%),并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。

(5)12月12日,与E公司签订合同,向E公司销售本公司生产的一条生产线,销售价格为8000万元,实际成本为7200万元。该合同规定:该生产线的安装调试由甲公司负责,如安装调试未达到合同要求,E公司可以退货。至12月31日,货已发出但安装调试工作尚未完成。

(6)12月15日,与F公司签订了一项设备维修合同,合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定,合同签订日收取预付款23.4万元,维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日,甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日,该维修劳务完成并经F公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。

(7)12月16日,与C公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元,增值税额为85万元;实际成本为460万元。货已发出,款项已收存银行。

(8)12月20日,向H公司出售一项专利权,价款为765万元,款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。

(9)12月25日,对外出售一项持有至到期投资,收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元,已经计提减值准备为45万元,已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。

(10)12月31日,确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计的定额补贴60万元。

(11)12月31日,计提坏账准备4万元,计提存货跌价准备16万元,计提在建工程减值准备10万元。

(12)除上述经济业务外,本月还发生销售费用8万元,管理费用4万元,财务费用9万元和营业税金及附加56万元。

(13)12月31日,计算并结转本月应交所得税(假定不考虑减值准备外的其他纳税调整事项)。

上述经济业务中第1笔业务和第9笔业务的会计分录为( )。

A.借:应收账款 1170 贷:主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 借:主营业务成本 800 贷:库存商品 800

B.借:银行存款 1170 贷:主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170

C.借:银行存款 80 持有至到期投资减值准备 45 贷:持有至到期投资 105 应收利息 5 投资收益 15

D.借:银行存款 80 持有至到期投资减值准备 45 贷:持有至到期投资 105 投资收益 20

正确答案:AC
解析:事项一:
  借:应收账款               1170
    贷:主营业务收入            1000
      应交税费——应交增值税(销项税额)   170
  借:主营业务成本             800
    贷:库存商品               800
  事项九:
  借:银行存款                80
    持有至到期投资减值准备         45
    贷:持有至到期投资            105
      应收利息                5
      投资收益               15


律师最早介入本诉讼的时间可以是在案件的( )。

A.侦查阶段

B.侦查终结后

C.起诉阶段

D.审判阶段

正确答案:A
解析:《刑事诉讼法》第96条规定:“犯罪嫌疑人在被侦查机关第一次讯问后或者采取强制措施之日起,可以聘请律师为其提供法律咨询、代理申诉、控告。犯罪嫌疑人被逮捕的,聘请的律师可以为其申请取保候审。涉及国家秘密的案件,犯罪嫌疑人聘请律师,应当经侦查机关批准。”


资产负债表中“一年内到期的长期负债”的列示,体现了( )的要求。

A.重要性原则

B.谨慎性原则

C.配比原则

D.客观性原则

正确答案:A
解析:“一年内到期的长期负债”体现了会计核算原则的重要性原则。


总机构设在中国境内的外商投资企业,在汇总申报缴纳企业所得税时,应当符合下列哪些规定( )。

A.企业可选择其中一个营业机构合并申报缴纳企业所得税。但该机构必须能反映各机构的财务状况且对各机构负有监督管理责任

B.合并申报缴纳所得税时,适用税率有差别的,应当分别计税

C.如果营业机构有盈有亏,盈亏相抵后仍有利润的,应当按照有盈利的营业机构的税率纳税

D.不论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润,还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润,都要用补回的办法加以解决

正确答案:ABCD


A公司为购建固定资产于2001年1月1日取得2年期借款800万元,年利率6%;同年7月1日又取得一年期借款400万元,年利率5%。假设无其他借款,则2001年计算的专门借款加权平均年利率为( )。

A.0.06

B.0.0577

C.0.0567

D.0.05

正确答案:B
解析:借款费用资本化金额的确定。