2021注册税务师(CTA)历年真题解析8章
2021注册税务师(CTA)历年真题解析8章 第1章
该金店12月份采取“以旧换新”方式销售货物应征消费税为（ ）。
A．213.68元
B．341.88元
C．85.47元
D．512.82元
根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是( )。
A．企业的清算所得是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分
B．个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的，经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应任选一地办理年度汇算清缴，并在3年内不得变更
C．纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期
D．账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补
解析：选项B，应该是选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。
根据《行政复议法实施条例》，行政复议机关对( )的案件，可以调解。
A．崔某对海关以涉嫌走私电子产品为由扣留其人身的行为不服申请复议
B．龚某以市政府征用本村土地补偿数额过低为由、申请复议．
C．杨某因非法种植罂粟被县公安局处以1000元罚款，杨某对该处罚不服申请复议
D．周某对交通运输部门扣押车辆的行为不服申请复议
E．郭某对市住房和城乡建设局因违法拆除其房屋所作出的赔偿决定不服申请复议
按照企业所得税的有关规定，对企业资产评估增值的税务处理，下列表述中正确的是( )。
A．纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额
B．纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额
C．纳税人进行股份制改造发生的固定资产评估增值，应相应调整账户，所计提折旧应计入应纳税所得额
D．纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额
解析：纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额；按规定，纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额。
根据资源税的有关规定，下列表述正确的是（ ）。
A.开采应税资源的单位以应税资源的开采量为课税数量
B.纳税人开采不同税目的应税产品，一律从高适用税额计税
C.资源税扣缴义务人扣缴资源税的依据是收购的未税矿产品的销售数量
D.连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，按照加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量折算成原煤数量作为课税数量
根据《刑事诉讼法》的规定，若犯罪嫌疑人李某犯罪后企图逃跑，则可以对其采取（ ）的强制措施
A、留置盘问
B、拘留
C、拘役
D、收容
E、管制
根据《刑事诉讼法》第六十一条规定，公安机关对于现行犯或者重大嫌疑分子，如果有下列情形之一的，可以先行拘留：（四）犯罪后企图自杀、逃跑或者在逃的。
某外资企业2007年12月在我国某经济特区依法设立，为增值税一般纳税人，经营期限15年。
2008年度有关经营情况如下：
(1)2008年12月购进一台安全生产专用设备，支付设备价款200万元、增值税进项额34万元。
(2)全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。
(3)与乙企业约定购买其土地使用权，合同约定乙企业应于2008年1月份交付l2方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在2007年l2月份新征用非耕地6000米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元/平方米，企业新征土地所处地段的年为2元/平方米。
(4)全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通取得含税收入351万元。
(5)产品销售成本l500万元。
(6)发生销售费用560万元。
(7)发生财务费用200万元，其中企业于2007年10月向其他企业借款300万元，约定的利率为6%(银行同期同类贷款利率为5%)，企业以对方开具的收条和借款协议原始凭证入账。
(8)发生管理费用593万元(不包括城镇土地使用税)，其中业务招待费60万元、上年的所得税税款9万元，企业违反环境保护被罚款400万元。
(9)营业外支出反映业务：通过红十字会向南方雪灾灾区捐款30万元，另有公益款30万元，符合国务院当年全额税前扣除的特殊规定。由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60%，外购材料的增税率为17%，此损失已经税务机关认可。
(10)已在成本费用中列支的工资总额500万元。
(11)投资收益共计254万元，其中去年购买的金融债券，今年利息收入4万元；利息收入50万元；向居民企业的直接投资分得利润200万元。
其他资料：
①实际发生福利费l05万元，上缴工会经费l0万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。
②企业组织员工为汶川地震灾区捐赠，其中公司l0名高管(中国居民)将工资中的50%捐赠给灾区，其中董事长月薪为2万元，另外9名副总月薪为l.8万元。企业将上述款项划转给中国红十字会用于捐赠。
③经税务机关核定，工资支出为合理支出。三项经费均在实际发生时直接计提并使用。
④企业生产成本稳定，期初和期末库存均为18万元。
要求：
(1)作为注册税务师代为计算企业的所得税。并阐述税前扣除政策。
(2)分析其他资料②中企业应扣缴个人所得税，并阐述相关政策。
(1)①销项税额：2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(万元)
本期可抵扣进项税额=153+30×7%-50×60%×l7%=150(万元)
2008年度应缴纳的增值税=527-150=377(万元)
②2008年度应缴纳的城镇土地使用税，可以在税前扣除。
城镇土地使用税=1200×4÷12×11+6000×2=16400(元)=1.64(万元)
③2008年收入总额=2800+351÷(1+17%)+254=3354(万元)
④产品销售成本1500万元和发生销售费用560万元，可据实扣除。
⑤企业以对方开具的收条和借款协议，不能作为税前扣除凭证。
所得税前准许扣除的财务费用=200-300×6%=182(万元)
⑥业务招待费扣除限额=3100×0.5%=15.5(万元)，实际发生数×60%=60×60%=24(万元)，只能税前扣除15.5万元。
补缴上年的所得税税款9万元，不得税前扣除。
违反环境保护罚款400万元，不得税前扣除。
所得税前准许扣除的管理费用=593-(60-15.5)-9-400+1.64=141.14(万元)
⑦企业会计利润总额
=3354-1500-560-200-593-(30×2+50+50×60%×l7%)-1.64
=384.26(万元)
捐赠支出扣除限额=384.26×12%=46.11(万元)，向南方雪灾实际捐赠支出为30万元，可以据实扣除。
符合国务院全额扣除规定的公益性捐款可以全部在税前扣除。
产品被盗的意外损失，即损失的成本和进项税额转出的金额可以在所得税前扣除。
所得税前准予扣除的营业外支出=30×2+50+50×60%×l7%=115.1(万元)
⑧福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。扣除限额=500×14%=70(万元)，实际列支105万元，应纳税调增35万元。
职工教育经费：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
扣除限额=500×2.5%=12.5(万元)，实际列支20万，应纳税调增7.5万元。
工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
扣除限额=500×2%=10(万元)，实际列支10万，据实扣除。
三费纳税调增=35+7.5=42.5(万元)
国债利息收入及向居民企业直接投资取得的收益为免税收入。
应纳税所得额=3354-(200+50)-1500-560-182-141.14-115.1+42.5=648.26(万元)
⑨应纳所得税额=648.26×25%=162.07(万元)
企业购置用于安全生产等专用设备的投资额，可以按10%实行税额抵免。
安全生产设备投资抵免=(200+34)×10%=23.4(万元)
实际应纳所得税额=162.07-23.4=138.67(万元)
(2)个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向汶川地震受灾地区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。
董事长个人所得税=(20000×50%-2000)×20%-375=1225(元)
9名副总个人所得税=[(18000×50%-2000)×20%-375]×9=9225(元)
企业应扣缴个人所得税=1225+9225=10450(元)
2021注册税务师(CTA)历年真题解析8章 第2章
下列各项业务中，应在“材料成本差异”科目借方核算的是（ ）。
A．外购材料的实际成本小于计划成本的差额
B．以非货币性交易换入原材料的入账价值小于库存同类型存货的计划成本差额
C．调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本。
D．结转发生材料应分担的材料成本差异超支额
调整减少的计划成本应该通过“材料成本差异”借方核算；实际成本小于计划成本属于节约差，应该通过“材料成本差异”的贷方进行核算。结转发出材料的成本差异都通过“材料成本差异”的贷方核算。
13，法人机关包括（ ）
A、法定代表人、权力机关、监督机关
B、权力机关、执行机关、监督机关
C、法人代表、执行机关、监督机关
D、权力机关、监督机关、管理机构
法人机关是指依据规定在法人成立时产生，不需要特别委托授权就可以以法人名义对内负责生产经营及管理，对外代表法人进行民事活动的集体和个人。法人机关是法人的有机组成部分，他它是实现法人意思的机构，同时也是法人的领导和代表。法人机关可以分为权力机关、执行机关和监督机关。权力机关是法人的决策机关，如股份有限公司的股东大会；执行机关是法人权力机关的执行机关，如股份有限公司的董事会和董事长；法人的监督机关是对法人执行机关的行为进行监督检查的机关，如股份有限公司的监事会。
某企业以自有不动产作抵押向银行贷款，双方商定，借款人取得借款后，将不动产交与银行使用，以不动产租金抵充贷款利息。对该企业应（ ）。
A．按“金融业”税目征收营业税
B．按“销售不动产”税目征收营业税
C．按“服务业”税目征收营业税
D．不征收营业税
以不动产作抵押向金融机构贷款，并将不动产交与银行使用，以租金抵充贷款利息，对借款人按“服务业”税目征税。
下列关于合同解除的说法正确的是( )。
A．委托人或者受托人都可以随时解除委托合同
B．不定期租赁合同的双方当事人可以随时解除合同
C．承揽合同中的定作人可以随时解除合同
D．在承运人将货物交付收货人之前，托运人可以解除运输合同
E．承揽人可以随时解除合同
解析：本题考核合同的变更和解除。承揽人在定作人不履行协助义务致使承揽工作不能完成的时候有解除权，不同于定作人的随时解除权。
对以下哪些行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者不得领购使用增值税专用发票（ ）。
A．不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者
B．未按规定开具增值税专用发票
C．未按规定接受税务机关检查的
D．销售的货物全部属于免税项目的
E．外购货物既用于生产应税货物又用于生产免税货物，无法分清各自耗用数额的
下列情况中应征消费税的有（ ）。
A．将自产应税消费品发给职工使用
B．购进的已税消费品用于连续生产应税消费品
C．作为展销样品的自产化妆品
D．用于广告的自产化妆品
根据《刑法》的规定，对犯罪分子可以从轻或者减轻处罚的情形是( )。
A．犯罪中止
B．犯罪后自首的
C．有一般立功表现的
D．已满14周岁不满18周岁的人犯罪
E．犯罪后自首又有重大立功表现的
2021注册税务师(CTA)历年真题解析8章 第3章
简述税务行政复议机关受理申请的行政复议所应具备的条件。
(1)属于规定的行政复议范围。
(2)在法定申请期限内提出。
(3)有明确的申请人和符合规定的被申请人。
(4)申请人与具体行政行为有利害关系。
(5)有具体的行政复议请求和理由。
(6)符合《税务行政复议规则》第三十三条和第三十四条规定的条件。
(7)属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。
(8)其他行政复议机关尚未受理同－行政复议申请，人民法院尚未受理同－主体就同－事实提起的行政诉讼。
根据物权法理论，特殊抵押是指在主体、客体、内容或成立方面存在某些特殊性的抵押，具体包括( )。
A．最高额抵押
B．共同抵押
C．动产抵押
D．不动产抵押
E．财团抵押
Intemet为网上的每台主机都分配了唯一的地址，该地址由纯数字组成，它被称为（ ）
A．WWW服务器地址
B．TCP地址
C．IP地址
D．WWW客户机地址
对于增值税一般纳税人，下列准予抵扣进项税额的单据、发票有（ ）。
A．从事货物运输的非国有运输单位开具的没有套印全国统一发票监制章的货票
B．购进货物取得的邮政部门邮寄费发票
C．购进货物取得套印全国统一发票监制章的运费定额发票
D．购进货物（固定资产除外）取得的套印全国统一发票监制章的运费发票
财务管理的主要内容有( )。
A．降低成本决策
B．投资决策
C．股利决策
D．筹贤决策
E．生产经营决策
在计算合伙企业生产经营所得时，不得税前扣除的项目有（ ）。
A．与投资者共用固定资产，难以划分
B．从业人员工资支出
C．为投资者购买的住房
D．财产保险支出
E．计提的准备金支出
选项A，企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例；选项B、D，从业人员的工资支出和财产保险支出可在个人所得税前扣除。
甲市居民陈某驾车送人前往乙市，在乙市丙区与丁区居民谷某的车相撞，陈某出手殴打谷某，将其打伤。乙市丙区公安分局决定，扣留陈某的汽车，并处罚款500元。陈某对丙区公安分局的处理决定不服，认为处理太重。谷某亦不服，认为应给予陈某治安拘留处罚。下列关于本案复议、诉讼问题的表述中、符合法律规定的做法或者说法有( )。
A．若陈某起诉，法院应当追加谷某为共同原告
B．谷某作为受害人无权起诉丙区公安分局
C．对扣留汽车行为，陈某可向丙区人民法院起诉
D．谷某应向丁区人民法院起诉丙区公安分局
E．陈某可以不经申请复议而直接提起行政诉讼
2021注册税务师(CTA)历年真题解析8章 第4章
下列各项中，最终会引起所有者权益总额发生增减变化的有（ ）。
A．以盈余公积弥补亏损
B．宣告发放现金股利
C．可供出售金融资产发生减值损失
D．交易性金融资产公允价值变动
E．将债务转为资本
选项A，属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。
以下属于生产性外商投资企业的有（ ）。
A．农业开发企业
B．石油开采企业
C．建筑业企业
D．货运企业
个人财产对外转移，税务机关应该为其开具税收证明，但是若拟转移的财产总价值在人民币( )以下的，可不需开具税收证明。
A．15万元
B．5万元
C．10万元
D．25万元
解析：申请人拟转移的财产总价值在人民币15万元以下的，可不需向税务机关申请税收证明。
2007年12月31日，甲公司因持有国债应确认的投资收益金额为( )万元。
A．240
B．202.75
C．203.25
D．205
解析：甲公司因持有国债应确认的投资收益
=[4 100-(4 000×6%-4 100×5%)]×5%=203.25(万元)
持有至到期投资2007年12月31日计息的会计分录为：
借：应收利息 240
贷：持有至到期投资——利息调整 36.75
投资收益 203.25
公司债券的上市必须符合公司债券的发行，即债券的发行金额须在( )以上，期限在( )以上。
A．5000万元，一年
B．3000万元，一年
C．5000万元，两年
D．1亿元，一年
下列情形中，纳税人应按照"购销合同"适用税率计算缴纳印花税的有（ ）。
A．房地产开发企业与购房者签订的商品房销售合同
B．发电厂与电网的购售电合同
C．书店与出版社的购书协议
D．由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分
E．财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议
根据《公司法》，下列关于公司法定代表人的说法中，正确的是( )。
A．公司法定代表人由谁担任，应由法律直接规定，而不能由公司章程规定
B．公司诉权应由法定代表人代表公司行使．
C．公司经理应由董事会聘任，且公司经理不能担任公司法定代表人
D．公司监事可依章程规定担任法定代表人，但必须经过工商登记后才具有效力
2021注册税务师(CTA)历年真题解析8章 第5章
根据土地增值税的规定，以下说法中正确的有( )。
A．房地产开发项目全部竣工、完成销售的纳税人应进行土地增值税的清算
B．取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的纳税人应进行土地增值税的清算
C．整体转让未竣工决算房地产开发项目的纳税人应进行土地增值税的清算
D．直接转让土地使用权的纳税人应进行土地增值税的清算
E．若取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算
解析：纳税人应进行土地增值税的清算的情形有：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。若取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
企业在计算持有现金总成本时，通常应考虑的因素有( )。
A．现金持有量
B．有价证券的报酬率
C．全年现金需求总量
D．一次的转换成本
E．现金持有时间
按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是（ ）。
A．委托加工的卷烟按照委托方同规格卷烟的征税类别和适用税率征税。
B．残次品卷烟一律按照丙类卷烟税率征税
C．白包卷烟不分征税类别一律按照甲类卷烟税率征税
D．手工卷烟不分征税类别一律按照乙类卷烟税率征税
掌握卷烟的具体适用税率的范围及有关规定。
下列事项变更中，属于会计政策变更的有( )。
A．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
B．分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定
C．商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目
D．由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法
E．投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式
解析：选项A，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图发生了改变，不属于企业的政策变更；选项B，属于固定资产初始成本计量方法的变更；选项 C属于报表列报方法的变更；选项D属于不重要的事项，不属于会计政策变更；选项E属于投资性房地产的后续计量具体会计处理方法的变更，属于会计政策变更。
破产宣告（ ）。
A、只适用于不能清偿到期债务的债务人
B、是破产清算组的清算行为
C、是终止破产清算的标志
D、发生《破产法》规定的程序效力
E、不具有法律约束力
下列项目中，属于借款费用的有( )。
A．应付公司债券的利息
B．发行公司债券的手续费
C．发行公司债券的折价
D．外币借款发生的汇兑差额
E．发行公司债券的溢折价的摊销
解析：发行债券折价的摊销属于借款费用，但折价本身不属于借款费用，所以选项C不正确。
业务招待费和广告费应调整应纳税所得额（ ）万元。
A．调增122
B．调增152
C．调减152
D．调减122
业务招待费扣除限额：(9200+164)×5%0=46.82(万元)，45×60%=27(万元)，准予扣除27万元。应调增应纳税所得额=45-27=18(万元)
广告费扣除限额=(9200+164)×15%=1404.6(万元)，
实际发生1200万元，准予扣除。
上年超限额广告费可结转扣除140万元。
广告费应调减应纳税所得额l40万元。
业务招待费和广告费应调减应纳税所得额=140-18=122(万元)
2021注册税务师(CTA)历年真题解析8章 第6章
股份有限公司的发起人可以( )作为自己的出资
A．信用
B．机器设备
C．土地使用权
D．劳务
E．工业产权
解析：本题的考核要点是公司注册资本的构成，在此应注意对股份有限公司而言，只有发起人才可以非现金方式出资。
减免税的形式有多种，下列属于税率式减免的是（ ）。
A．零税率
B．跨期结转
C．减半征收
D．核定减免率
税基式减免，是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税、免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转。零税率属于税率式减免，减半征收和核定减免率属于税额式减免。
科技企业进行清算时，清算的全部资产为520万元，满算费用为20万元，负债为300万元，未分配利润为30万元，资本公积为20万元，企业的注册资产是100万元，则该企业清算应当缴纳的所得税为（ ）万元。
A．66
B．33
C．23.1
D．16.5
（520-20-300-30-20-100）×33%=16.5万元。
下列关于企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。
A．居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点
B．居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点
C．非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点
D．非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
E．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
解析：选项C，非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；选项D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有( )
A.对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费
B.同一控制下企业合并发生的直接相关费用
C.企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金
D.取得交易性金融资产时支付的印花税
E.因拥有投资性房地产而缴纳的房产税
取得交易性金融资产时支付的印花税应计入投资收益；因拥有投资性房地产而缴纳的房产税应计入营业税金及附加。其余三个选项计入管理费用。
以下属于外国企业在我国境内设立的分支机构的是（ ）。
A．外国企业在我国境内从事开采自然资源的场所
B．为外国企业从事联络洽谈、搜集资料等准备性、辅助性活动的营业代理人（外国企业直接与境内其他企业签订商品贸易合同）。
C．与外国企业签订代理合同，经常储存外国企业商品并代其向他人交付上述商品的代理人
D．经常代表外国企业接洽采购业务并签订购货合同，代为采购商品的营业代理人
某工业企业生产线设备的账面原值为5000万元，预计使用年限10年，预计净残值为零，企业采用直线法计提折旧。假定第3年年底该生产线设备的可收回金额为3200万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值不变，则该固定资产第四年的折旧额为（ ）。
A．700万元
B．640万元
C．500万元
D．400万元
第三年末账面价值3500万元，孰低原则下计提减值准备300万元，第四年按照3200元计提折旧，折旧额为3200/5＝640万元
2021注册税务师(CTA)历年真题解析8章 第7章
某油田2008年12月份生产原油10500吨，其中已销售8000吨，自用1500吨(不是用于加热、修井)，另有1000吨待销售。该油田当月应纳资源税( )元。(该油田适用单位税额每吨30元)
A．27000
B．144000
C．285000
D．180000
解析：加热、修井用原油不征收资源税。该油田当月应纳资源税=(8000+1500)×30=285000(元)
计算企业应补(退)、代扣代缴各相关税的税额(要分税种、分步骤列式计算，计算结果以万元为单位，保留小数点后四位)。
30.应补(退)各种税：
1．外商投资企业和外国企业所得税和地方所得税：
2006年度应纳税所得额=1272+50．65+20+30+20+10+8+15—34=1391．65(万元)
2006年应纳外商投资企业和外国企业所得税=1391．65 x 10％=139．165(万元)
(延长期减半征收适用税率低于10％的按10％；地方所得税税率则为l％)
2006年度应纳地方所得税=1391．65 x 1％=13．9165(万元)
应退外商投资企业和外国企业所得税=209．88÷16．5％x 15％一139．165=51．635(万元)
应退地方所得税=209．88÷16．5％x 1．5％一13．9165=5．1635(万元)
2．应代扣营业税=30 x 5％=1．5(万元)
3．应代扣预提所得税=(30—1．5)x 10％=2．85(万元)
4．应补增值税=34+5．1=39．1(万元)
下列各项中，应在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映的有（ ）。
A．企业为离退休人员支付的统筹退休金
B．企业为经营管理人员支付的困难补助
C．企业为在建工程人员支付的养老保险
D．企业支付给生产部门人员的住房公积金
E．为生产部门职工支付的商业保险
选项A，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；选项C，应作为投资活动产生的现金支出，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。
下列行为不缴纳契税的是( )。
A．以房产抵债
B．房屋赠与
C．以获奖方式取得房屋产权
D．以自有房产作股投入本人经营企业
解析：契税的征税范围为：国有土地使用权转让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。
税务机关对纳税人填报的《税务登记表》及提供的证件和资料，应自收到之日起（ ）日内审核完毕。
A．7
B．10
C．15
D．30
应自收到之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件。
（四）某工业企业为增值税一般纳税人，2010年10月发生如下经济业务：
（1）10月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额3400元，款项已支付。10月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理：
借：原材料 20000
应交税费—应交增值税（进项税额） 3400
贷：银行存款 23400
（2）10月23日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入1000000元。
（3）本企业非独立核算食堂对外营业，10月发生了对外餐饮服务收入50000元。
问题：
1.该企业对业务（1）的会计处理是否正确？如不正确，编制相应调整分录。
2.该企业应如何缴纳业务（2）
（3）的营业税？应缴税款分别为多少？
3.根据问题2计算的应缴税款，编制该企业计提和缴纳营业税的会计分录。
［答案］：
1. 会计处理正确。当月购进原材料当月入库，会计分录正确。
2. 被政府收回土地使用权取得财政补偿，不征营业税；
餐饮服务收入应纳营业税=50000×5%=2500（元）。
3
（1）借：其他业务支出 2500
贷：应交税费—应交营业税 2500
（2）借：应交税费—应交营业税 2500
贷：银行存款 2500
其折旧方法和最低折旧年限有何规定?
生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予税前扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为10年。
2021注册税务师(CTA)历年真题解析8章 第8章
根据或有事项准则规定，表明企业承担了重组义务应同时具备的条件有( )。
A．有详细、正式的重组计划
B．重组义务满足或有事项确认条件
C．该重组计划已对外公告
D．重组计划已经开始执行
E．与重组有关的直接支出已经发生
与行纪比较，委托代理的特征表现为（ ）。
A．受托人应当有民事行为能力
B．受托人以委托人名言实施民事行为
C．受托人以自己的名义实施民事行为
D．有偿的法律行为
E．民事活动的后果直接归属于委托人
下列情形的税务行政复议申请，复议机关将不予受理的有（ ）。
A．没有明确的被申请人
B．已向人民法院提出行政诉讼，但未被受理
C．已向其他法定复议机关提出申请，且被受理
D．纳税人就半年前的行政行为提出复议
E．申请人死亡
工资薪金所得的征税项目不包括( )。
A．独生子女补贴
B．托儿补助费
C．差旅费津贴、误餐补助
D．年终奖金
下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的有( )。
A．广告代理业务以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额
B．娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费
C．单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除
D．代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额
E．仓储业的营业额是经营仓储业务向顾客收取的全部费用
解析：代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。
某冶金铁矿山2009年12月份销售自采铁矿石原矿16万吨，移送部分原矿选出精矿0.5万吨，选矿比为40%，移送用于交换原材料的铁矿石0.5万吨，适用税额为15元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )万元。
A．126
B．129
C．143.5
D．159.75
解析：自产自用，均以自用数量为课税数量；金属矿原矿可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。对冶金矿山铁矿石资源税减征40%，即按规定税额标准的60%征收。
当月应缴纳的资源税=(16+0.5÷40%+0.5)×15×60%=159.75(万元)
某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案：
方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费，甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。
方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元/件归乙公司所有。
假定甲的进项税额为12万元，乙企业可售出产品1000件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。
要求：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。(除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为17%)
方案一：
甲应纳增值税＝1000×1000×17%－120000＝50000(元)
甲应纳城建税及教育费附加＝50000×(7%＋3%)＝5000(元)
甲税前会计利润＝1000×1000×(1－20%)－1000×1000×60%－5000＝195000(元)
乙应纳增值税＝1000×1000x17%－1000×1000×17%＝0(元)
乙应纳营业税＝1000×1000×20%×5%＝10000(元)
乙应纳城建税及教育费附加＝10000×(7%＋3%)＝1000(元)
乙税前会计利润＝1000×1000×20%－10000－1000＝189000(元)
方案二：
甲应纳增值税＝1000×800×17%－120000＝16000(元)
甲应纳城建税及教育费附加＝16000×(7%＋3%)＝1600(元)
甲税前会计利润＝1000×800－1000×1000×60%－1600＝198400(元)
乙应纳增值税＝1000×1000×17%－1000×800×17%＝34000(元)
乙企业应纳城建税及教育费附加＝34000×(7%＋3%)＝3400(元)
乙税前会计利润＝(1000－800)×1000－3400＝196600(元)
从甲的角度来看，方案二比方案一多3400元的税前会计利润(198400－195000)，应选择方案二；
从乙的角度来看，方案二比方案一多7600元的税前会计利润(196600－189000)，应选择方案二。
