2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑

发布时间:2021-09-27
2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑

2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑 第1辑


在境内设有两个以上营业机构的外国企业实行合并纳税时,如各营业机构适用不同税率,则( )。

A.从高适用税率

B.从低适用税率

C.按负有管理责任的机构的税率计算纳税

D.按照不同的税率分别计算纳税

正确答案:D


该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额( )万元

A.53.57

B.90.00

C.90.03

D.89.66

正确答案:D
销项税额=8×(80+10+110)×17%+3.4×(32+3)×17%+71.18×17%+23.75×(1+6%)÷(1-5%)×17%×4=322.35(万元)  
进项税额=170+20×7%+60×17%+5×7%+18×(1-10%)+(110+20+0.5)×(1+10%)×17%+2×7%+10=232.69(万元)  
该企业5月份国内生产销售应纳增值税税额=322.35-232.69=89.66(万元)


某企业2010年初委托施工企业建造仓库一幢,9月末办理验收手续,仓库入账原值400万元;9月30日将原值300万元的旧车间对外投资联营,当年收取固定利润10万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%。2010年度该企业上述房产应缴纳房产税( )万元。

A.3.60

B.3.93

C.4.14

D.6.25

正确答案:B
[答案]:B
[解析]:
2010年度该企业上述房产应缴纳房产税=400×(1-30%)×1.2%×3/12+300×(1-30%)×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93(万元)。


本案有管辖权的行政复议机关是( )。

A.县公安局内设的复议机构

B.A市人民政府

C.A市公安局

D.县人民政府

正确答案:CD


人民法院不支持当事人就( )提出诉讼时效抗辩。

A.身体受到伤害的赔偿请求权

B.清偿贷款的本金和利息的请求权

C.基于投资关系产生的缴付出资请求权

D.股东要求公司支付股利的请求权

正确答案:C
本题考核诉讼时效抗辩的相关规定。人民法院不支持当事人下列债权请求权提出诉讼时效抗辩:支付存款本金及利息请求权;兑付国债、金融债券以及向不特定对象发行的企业债券本息请求权;基于投资关系产生的缴付出资请求权;其他依法不适用诉讼时效规定的债权请求权。


2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑 第2辑


某公司2005年初,实收资本账簿载明金额500万元,2005年度实收资本账簿所载资金增加到800万元,印花税税率为0.5‰,则该账簿2005年度应贴花( )元。

A.6500

B.4000

C.0

D.1500

正确答案:D
解析:实收资本和资本公积的合计增加的,就其增加的部分贴花。 (800-500)×0.5‰=0.15(万元)=1500元


纳税人销售下列特定货物,按4%征收率计算缴纳增值税的有( )。

A.寄售商店代销寄售物品

B.典当业销售死当物品

C.生产销售商品混凝土

D.销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦

E.销售生物制品

正确答案:AB
解析:AB按4%征收率计算缴纳增值税;CD按6%征收率计算缴纳增值税;E根据原料的不同适用不同的税率。


善意占有属于( )行为。

A.合法占有

B.非法占有

C.合法

D.所有人占有

正确答案:B
解析:善意占有属于非法占有。


甲因受贿罪被判处有期徒刑15年,服刑8年后获得假释,在假释考验期内的第3年,故意致人重伤,被判刑6年。根据《刑法》规定,对甲应撤销假释,按照数罪并罚的规定处理,在( )范围内适用有期徒刑。

A.6年以上10年以下

B.7年以上15年以下

C.7年以上13年以下

D.6年以上13年以下

正确答案:C


企业在计算下列固定资产投资决策分析指标时,需要直接利用资金成本信息的有( )

A.现值指数 B.净现值 C.投资回收率

D.投资报酬率 E.内含报酬率

正确答案:AB


2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑 第3辑


民事诉讼中,( )。

A.原件无须质证

B.质证是指法庭对当事人提交的证据材料作出判断和决定

C.证据应当在法庭上出示

D.涉及国家机密的证据材料不得在法庭上质证标

正确答案:C


下列项目中,会影响企业营业利润的有( )。

A.交易性金融资产的公允价值变动

B.权益法下被投资单位实现净利润

C.非货币性资产交换换出固定资产的账面价值低于其公允价值的差额

D.可供出售金融资产发生的减值损失

E.以现金清偿债务形成的债务重组收益

正确答案:ABD
选项C属于固定资产的处置利得,应计入营业外收入,不影响营业利润;选项 E,债务重组收益应计入营业外收入,不影响营业利润。


下列行为中,不计缴增值税的是( )。

A.将货物交付他人代销

B.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送另一机构用于装配

C.将自产货物用于换取生产资料

D.将委托加工的货物用于职工集体福利

正确答案:B
解析:本题要求考生掌握“应缴增值税”科目的核算范围。


该企业5月份进口环节应纳税额( )。万元

A.53.24

B.53.67

C.56.68

D.57.1l

正确答案:C
进口环节应纳税额=(110+20+0.5)×10%+(110+20+0.5)×(1+10%)×17%+55×10%+55×(1+10%)×17%+12×10%+12×(1+10%)×17%=56.68(万元)


甲市居民陈某驾车送人前往乙市,在乙市丙区与丁区居民谷某的车相撞,陈某出手殴打谷某,将其打伤。乙市丙区公安分局决定,扣留陈某的汽车,并处罚款500元。陈某对丙区公安分局的处理决定不服,认为处理太重。谷某亦不服,认为应给予陈某治安拘留处罚。下列关于本案复议、诉讼问题的表述中、符合法律规定的做法或者说法有( )。

A.若陈某起诉,法院应当追加谷某为共同原告

B.谷某作为受害人无权起诉丙区公安分局

C.对扣留汽车行为,陈某可向丙区人民法院起诉

D.谷某应向丁区人民法院起诉丙区公安分局

E.陈某可以不经申请复议而直接提起行政诉讼

正确答案:CE


2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑 第4辑


下列关于行政复议申请、受理、审理的表述中,正确的是( )。

A.因不可抗力或者其他正常理由耽误法定申请期限的,申请期限自障碍消除之日起重 新计算

B.行政复议机关收到行政复议申请后,应在7个工作日内进行审查,决定是否受理

C.对符合受理条件的,行政机关负责法制工作的机构应该在自复议申请受理之日起7日内,将行政复议书副本发放给被申请人

D.被申请人应当自收到申请书副本之日起10日内,提出书面答复,并提交当初做出具体行政行为的证据、依据和其他有关资料

E.在申请行政复议时,一并提出对有关规定的审查申请的,行政机关在处理期间,同时要审查具体行政行为

正确答案:CD
【解析】本题考核行政复议的程序性规定。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请 期限的,申请期限自障碍消除之日起应该继续计算。行政复议机关收到行政复议申请 后,应在5个工作日内进行审查,决定是否受理。在申请行政复议时,~并提出对有关 规定的审查申请的,行政机关在处理期间,要中止对具体行政行为的审查。


计算应纳税所得额时,准许扣除的销售费用和管理费用为( )万元。

A.1000

B.990

C.970

D.958

正确答案:D
有关广告费用、业务宣传费以及业务招待费的税前扣除规定。广告费用扣除标准=5000×2%=100(万元),超标准20万元;业务宝剑费用扣除标准=5000×5‰=25(万元)超标准10万元;业务招待费用扣除标准=5000×3‰+3=18(万元),超标准12万元。计算应纳税所得额时,准许扣除的销售费用和管理费用为400-20-10+600-12=958(万元) 
考核目的及分析:测试考生是否熟悉销售费用,管理费用的税前扣除规定。


纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责,对合并申报缴纳外商投资企业和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估由( )的主管税务机关实施。

A.分支机构所在地

B.总机构所在地

C.监管地

D.申报所在地

正确答案:B


下列各项属于代开、虚开增值税专用发票情形的有( )。

A.为与自己没有发生直接购销关系的他人开具发票

B.为与自己发生直接购销关系的他人开具发票

C.在没有任何购销事实的前提下,为他人开具发票

D.在没有任何购销事实的前提下,为自已开具发票

E.在没有任何购销事实的前提下,让他人为自己开具发票

正确答案:ACDE


正当防卫明显超过必要限度造成重大损害的,应当负刑事责任,但是( )。

A.可以从轻或者减轻处罚

B.应当从轻或者减轻处罚

C.可以减轻或者免除处罚

D.应当减轻或者免除处罚

正确答案:D
解析:防卫过当造成重大损害的,应负刑事责任,但是考虑到正当防卫是受鼓励的行为,所以《刑法》规定,对于防卫过当构成犯罪的,应当减轻或者免除处罚。


2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑 第5辑


在计算个人所得税时,下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是( )。

A.企业计提的各种准备金不得扣除

B.投资者的工资不得在税前扣除

C.企业发生的与生产经营有关的业务招待费,在其收入总额的5%以内据实扣除

D.各种赞助支出不允许税前扣除

正确答案:C


甲、乙、丙、丁欲设立一有限合伙企业,合伙协议中约定了如下内容,其中哪些符合法律规定( )。

A.甲仅以出资额为限对企业债务承担责任,同时被推举为合伙事务执行人

B.丙为普通合伙人,其以劳务出资,出资份额经各合伙人商定为5万元

C.乙对合伙企业债务承担无限连带责任,在不违反合伙协议的情况下,可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务

D.经全体合伙人同意,有限合伙人可以全部转为普通合伙人,普通合伙人也可以全部转为有限合伙人

正确答案:B
解析:根据《合伙企业法》的规定,甲仅以出资为限对企业承担债务,为有限合伙人,不得执行合伙事务。因此,选项A说法错误。(普通)合伙人可以用劳务出资。合伙人以劳务出资的,其评估办法由全体合伙人协商确定,并在合伙协议中载明。由此,选项B说法正确。有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人。所以不得将普通合伙人全部转为有限合伙人,选项D说法错误。乙对合伙企业债务承担无限连带责任,为普通合伙人,普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务。选项C说法错误。


下列关于现金流量表项目填列的说法中,正确的有( )。

A.外币货币性项目因汇率波动而产生的汇兑差额,应在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目中反映

B.以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金,应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映

C.处置子公司所收到的现金,应以减去相关处置费用后的净额在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中反映

D.处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分,应在“取得投资收益收到的现金”项目中反映

E.现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬,应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映

正确答案:ACE
[答案]:A, C, E
[解析]:
以分期付款方式购建的长期资产每期支付的现金,应在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映,选项B错误;处置长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分,应在“收回投资收到的现金”项目中反映,选项D错误。


下列关于消费税纳税义务发生时间的阐述中正确的是( )。

A.纳税人采取赊销方式销售应税消费品的,纳税义务发生时间为发出货物当天

B.纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务发生时间为移送使用当天

C.纳税人委托加工应税消费品,纳税义务发生时间为提货当天

D.纳税人进口应税消费品,纳税义务发生时间为报关进口当天

正确答案:BCD
解析:税法规定,纳税人采取赊销方式销售应税消费品的,纳税义务发生时间为合同规定的收款日期当天。


按照车辆购置税的规定,下列说法正确的有( )。

A.最低计税价格的核定权限属于省级国家税务局

B.已使用未完税车辆,纳税人在补办纳税申报时,无法提供任何有效证明的,主管税务机关按照5年追溯期确定滞纳税款之日

C.所有非运输车辆实行法定减免

D.凡销售单位使用本单位票据收取的款项,一律并入计税价格中征税

正确答案:D
解析:最低计税价格由国家税务总局制定;已使用未完税车辆,纳税人在补办纳税申报时,滞纳税款之日的确定包括:纳税人提供的有效证明的时间超过3年(含)的可无法提供任何有效证明的,主管税务机关按照3年追溯期确定滞纳税款之日。并非所有非运输车辆都实行法定减免。


2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑 第6辑


个体商贩及个人在集市上出售商品,对其征收临时经营的增值税时,应( )。

A.同时征收城市维护建设税

B.减半征收城市维护建设税

C.免征城市维护建设税

D.由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定是否征收城市维护建设税

正确答案:D
个体商贩及个人在集市上出售商品,对其征收临时经营的增值税,是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税,由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。


某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为150万元,福利费本期发生18万元,拨缴的工会经费3万元,已经取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费2.50万元,上年有超标准的福利费3万元及超标准的职工教育经费1万元。该企业在计算2011年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为( )万元。

A.-1

B.1

C.-4

D.5.50

正确答案:A
福利费扣除限额为150×14%=21(万元),实际发生18万元,准予扣除18万元,福利费超标准没有结转扣除的规定;工会经费扣除限额;150×2%=3(万元),实际发生3万元,可以据实扣除;职工教育经费扣除限额=150 ×2.5%=3.75(万元),实际发生2.50万元,去年超标准的职工教育经费准予在当年扣除,共可以扣3.5万元。应调减的应纳税所得额1万元。


当月增值税销项税额为( )。

A.230180元

B.236980元

C.251256.6元

D.274380元

正确答案:

当月增值税销项税额=[500×1800+200×1602.9÷(1+17%)+257400÷(1+17%)]×17%=236980(元)


下列各项符合房产税计税依据规定的有( )。

A.地下建筑物若作商业和其他用途,以其房屋原价的50%~60%作为应税房产的原值

B.融资租赁方式租入的房屋,以每期支付的租赁费为计税依据

C.对经营自用的房屋,以房产的计税余值作为计税依据

D.纳税人对原有房屋进行改造、、扩建的,要相应增加房屋的原值

E.地下建筑物若作工业用途,其房产计税原值为房屋原价的50%~60%,在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据

正确答案:CDE
地下建筑物若作商业和其他用途,以其房屋原价的70%~80%作为应税房产原值,在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据;融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税。


根据现行增值税有关规定,下列单位可以认定为增值税一般纳税人的有( )。

A、年销售额100万元、从事成品油销售的加油站

B、注册资金500万元、人员52人的新办商贸企业

C、注册资金100万元、人员20人的新办商贸企业

D、已使用增值税防伪税控系统,年销售额达到100万元的生产企业

正确答案:ABD
对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务登记时,即提出一般纳税人资格认定申请的,可认定为一般纳税人。


2021注册税务师(CTA)考试真题及答案7辑 第7辑


关于消费税纳税义务发生时间,下列说法正确的有( )。

A.某汽车厂采用预收货款方式结算,其纳税义务发生时间为预收货款的当天

B.某金银珠宝店销售首饰10件,收取价款2.5万元,其纳税义务发生时间为当天

C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收承付手续的当天

D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品,合同规定收款日期为5月份,实际收到货款为 6月份,其纳税义务发生时间为6月份

正确答案:BC
解析:本题考查消费税纳税义务发生时间。


2008年某交通运输企业拥有自重4吨载货汽车20辆,3.8吨挂车10辆,25吨客货两用车6辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨,载客汽车年税额200元/辆。2008年该企业应缴纳车船税( )元。

A.2700

B.2760

C.3060

D.3360

正确答案:A


固定造价合同的结果能够可靠估计应同时具备的条件有( )。

A.合同总收入能够可靠地计量

B.与合同相关的经济利益能够流入企业

C.在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定

D.完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量,以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较

E.合同预计总收入将超过合同预计总成本

正确答案:ABCD


预约定价安排管理中,以下说法正确的有()。

A.税务机关应在与企业正式签约后10日内,层报国家税务总局备案

B.关联交易执行了预约定价安排,可免于准备同期资料

C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的当年起1-3个连续年度的关联交易

D.企业应在接到税务机关正式会谈通知之日起3个月内,向税务机关提出预约定价安排书面申请报告

E.企业申请双边或多边预约定价安排的,应同时向国家税务总局和主管税务机关书面提出谈签意向

正确答案:ABDE
解析:选项B:参免于准备同期资料的情形(P119);选项C:预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3-5个连续年度的关联交易。


注册税务师接受委托,审核生产性外商投资企业所得税纳税情况时,对于以下业务应当进行调整的是( )。

A.企业销售自制半成品15万元,作为收入核算

B.将价值0.5万元的外购商品用于投资,企业作主营业务收入核算

C.以产品向投资者分配利润600万元,企业计入其他业务收入账中

D.企业因管理不善发生外购材料损失,经公司审批,直接将材料成本计入营业外支出

正确答案:D
解析:选项A自制半成品销售取得的收入应当确认收入,企业的处理是正确的;选项B确认收入的处理是正确的;选项C正确的会计处理应当计入主营业务收入处理,企业计入其他业务收入不影响企业所得税的计算,所以,注册税务师审核时,不需要进行调整;选项D企业外购的材料发生非正常损失,已经抵扣的进项税额要做转出处理,与材料成本一并计入营业外支出。