注册税务师(CTA)考试答案5篇

发布时间:2021-10-01
注册税务师(CTA)考试答案5篇

注册税务师(CTA)考试答案5篇 第1篇


在纳税检查中,发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时,应在( )科目进行反映。

A.借记“利润分配——未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“2前年度损益调整”

D.贷记“应交税金——应交所得税”

正确答案:C
解析:在纳税检查中,发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时,应在“以前年度损益调整”科目进行反映。


行政诉讼中,( ),经人民法院允许,当事人可以提交书面证言。

A.当事人在行政程序或者庭前证据交换中对证人证言无异议的

B.证人因行动不便无法出庭的

C.证人因交通拥堵而不想出庭的

D.证人因地震而无法出庭的

E.证人因身体虚弱不想出庭的

正确答案:ABD
本题考核行政诉讼中有关证人证言的规定。在下列情况下,经人民法院允许,当事人可以提交书面证言:(1)当事人在行政程序或者庭前证据交换中对证人证言无异议的;(2)证人因年迈体弱或者行动不便无法出庭的;(3)证人因路途遥远、交通不便无法出庭的;(4)证人因自然灾害等不可抗力或者其他意外事件无法出庭的;(5)证人因其他特殊原因确实无法出庭的。


股份有限公司公开发行股票的优点包括( )。

A.手续简便

B.发行对象多、范围广

C.股票的变现性强流通性好

D.发行费用低

E.有利于提高公司的知名度

正确答案:BCE


该企业5月份国内销售环节应纳消费税税额( )万元。

A、133.30

B、129.27

C、94.90

D、95.35

正确答案:C
企业5月份国内销售环节应纳消费税税额=8×(80+10+110)×8%×70%+23.75×(1+6%)÷(1-5%)×5%×4=94.9(万元)。


某公司只生产销售一种产品,该产品单位售价为100元,变动成本率为60%,固定成本总额为20万元。则该企业盈亏临界点销售量为( )件。

A.2 000

B.3 333

C.3 000

D.5 000

正确答案:D


下列各项属于会计政策变更的有( )。

A.存货计价方法由原来的先进先出法变为后进先出法

B.因租约条件的改变而将经营租赁会计改为融资租赁会计

C.投资人新投入的某项专利

D.因修订了会计制度而改变长期股权投资权益法的使用标准

E.固定资产预计净残值由原估计的2000元改为3000元

正确答案:AD


在确定外商投资企业和外国企业的应纳税所得额时,下列借款利息支出中不允许税前扣除的有( )。

A.企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息

B.企业在筹建期间因自有资金不足而借款投资的,建设期间支付的利息

C.用借款购置固定资产,在投入使用前所支付的利息

D.用借款扩建形成的固定资产,在投入使用后所支付的利息

E.企业对外投资的借款利息

正确答案:BC
解析:外商投资企业和外国企业年度所得税申报表中的相关内容,根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的具体规定:企业在筹建期间因自有资金不足而贷款投资的,其在建设期间支付的利息,应作为资本支出,计入有关资本原价,通过固定资产折旧或无形资产摊销的方式列出。企业开始生产经营以后,需要继续逐年支付利息的,按当年实际应负担的数额列出。企业在生产经营期间用借款购置设备或进行扩建形成的固定资产,在投入使用前所支付的利息,应作为资本支出,通过固定资产折旧的办法列支;新增固定资产投入使用后继续发生的利息支出,可以按当年实际发生数作为费用列支。企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息、对外投资的借款利息,可以列为当年的费用开支。


20×7年12月31 151,乙公司的“长期股权投资——丙公司”账户的借方余额为( )元。

A.2.692e+007

B.5.462e+007

C.5.54e+007

D.5.552e+007

正确答案:D
解析:因可供出售金融资产而增加的其他权益变动=60×20%=12(万元)
因10~12月份可支配净利润增加的损益调整=600×20%=120(万元)
年末余额=5420(成本)+12(其他权益变动)+120(损益调整)=5552(万元)


根据物权法理论,地役权是( )的物权。

A.存在于他人特定动产之上

B.具有从属性

C.具有不可分性

D.为需役地的便利根据舍同约定而设定

E.以对土地的占有为要件

正确答案:BCD


注册税务师(CTA)考试答案5篇 第2篇


某生产企业(增值税一般纳税人)2012年8月采购和销售应税货物支付运费取得相关抵扣凭证如下:1张自开票货物运输发票,运费金额10万元,装卸费1万元;1张铁路货运单。运费金额3万元,建设基金0.8万元;1张代开票货物运输发票,运费金额8万元。建设基金2万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为 ( )。

A.1.736万元

B.1.666万元

C.1.622万元

D.0.966万元

正确答案:B
增值税一般纳税人外购货物和销售应税货物所取得的由自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是上述运费发票上注明的运费和建设基金,装卸费、保险赞和其他杂费不得计算抵扣进项税额。该企业当期可抵扣进项税额=(10+3+0.8+8+2)×7%=1.666(万元)。


下列支出项目中,应属于应付福利费开支的有( )。

A.职工退休金

B.职工医药费

C.医疗机构人员工资

D.劳动保险费

正确答案:BC
解析:应付福利费主要包括:用于企业职工的医药费、医疗机构人员的工资、医务经费、职工因公伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、生活福利部门人员的工资以及按国家规定开支的其他福利支出。


某商业企业向某生产企业购进一批商品,按规定取得了专用发票,经形式审查,发票上所列内容完全符合开具的实际规定,该企业不知道该发票属于别人代开发票,后来当地税务机关通知其该发票为虚假发票。则该商业企业就该专用发票,应接受的处理有 ( )。

A.由当地税务机关酌情处理

B.不以偷税罪或骗税罪论处

C.不以偷税罪论处但是按漏税罪处罚

D.该发票不得抵扣进项税或者不予出口退税

E.由印制发票所在地主管税务机关自由裁量处理

正确答案:BD
解析:购货方与销售方存在真实的交易,销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票,专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符,且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的,对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处,但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税;购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税,应依法追缴。


衡量信用标准的指标通常用( )。

A.未来收益率

B.未来损失率

C.坏账损失率

D.应收账款率

正确答案:C


某建筑公司于2011年6月承包甲单位的一项建筑工程,9月份工程完工并验收合格,该建筑公司取得工程价款2200万元,同时,甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元,该工程耗费甲单位提供建筑材料287万元、电力价款26万元,甲单位提供设备价款400万元。建筑公司应纳营业税为( )万元。

A.66

B.52.34

C.66.09

D.75.48

正确答案:D



甲公司采用权益法核算对乙公司的长期股权投资,乙公司发生的下列业务中,可能引起甲公司借记“长期股权投资”科目的有( )。

A.接受实物资产捐赠

B.宣告分派现金股利

C.按规定提取职工奖励及福利基金

D.发现以前年度重大会计差错并按规定调整增加前期留存收益

E.实现净利润

正确答案:ADE


对经营有人寿保险业务的保险公司,应当按照( )提取未到期责任准备金。

A.25%

B.35%

C.有效的人寿保险单的全部净值

D.50%

正确答案:C
除了人寿保险外,经营其他保险业务,应当从当年自留保险费中提取未到期责任准备金,提取和结转的金额,应当相当于当年自留保险费中险费的50%,对经营有人寿保险业务的保险公司,应当按照有效的人寿保险单的全部净值提取未到期责任准备金。


按照营业税的有关规定,下列行为应当征收营业税的有( )。

A.单独提供汽车按揭服务的行为

B.单独提供汽车代办服务的行为

C.从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为

D.燃气公司销售煤气时,代有关部门向购买方收取管道集资款的行为

正确答案:AB


某公司按面值发行可转换公司债券500万元,债券年利率为5%,期限5年,到期一次性还本付息,结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的市场为10%。则在发行日该可转换债券的入账价值是( )万元。

A.500

B.388.06

C.111.94

D.405.22

正确答案:B
解析:入账价值=(500+500×5%×5)×PV(5,10%)=625×0.6209=388.06(万元)


注册税务师(CTA)考试答案5篇 第3篇


下列各项中,符合契税有关规定的有( )。

A.以自有房屋作股投入本人经营的企业,免征契税

B.债权人承受破产企业房屋以抵偿债务的,免征契税

C.采取分期付款方式购买房屋所有权的,按合同规定的总价款计征契税

D.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

E.符合减免税规定的纳税人,在土地、房屋权属转移生效30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报

正确答案:ABCD


下列各项中,不减少现金流量的费用和损失项目有( )。

A.固定资产折旧

B.无形资产摊销

C.固定资产盘亏损失

D.固定资产清理净损失

E.支付固定资产的清理费用

正确答案:ABCD


依据契税的有关规定,下列项目中可以免征或不征收契税的有( )。

A.在增资扩股中,对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的

B.公司制改革中,不改变投资主体和出资比例改制成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的

C.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属,合并前各方为相同投资主体的

D.企业破产清算期间,对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

E.对国有、集体企业改制成全体职工持股的有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的

正确答案:BCDE


甲委托乙为自己购买一批货物,乙以自己的名义与丙签订买卖合同,在丙交付货物之后,乙将该批货物交付给甲。乙的行为属于( )。

A.再代理

B.直接代理

C.间接代理

D.无权代理

正确答案:C
解析:本题考核代理的种类。间接代理是指代理人以自己的名义为民事法律行为,其效果移转于被代理人的代理。


甲公司欠乙公司200万元,协商债务重组如下:甲以房产一幢抵债,该房产原值100万元,已提折旧30万元,公允价值195万元,差额部分乙主动放弃。则对其所得税处理(内资企业)。的说法正确的是( )。

A、甲确认债务重组所得130万元(195-(100-30)。+200-95=130)。

B、甲确认债务重组所得125万元

C、乙取得上述资产必须按照100万元计价,不得按照195万元计价

D、乙可以确认债务重组损失5万元

正确答案:AD


同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应在合并日接取得被合并方所有者权益账面价值的份额,借记“长期股权投资-成本”科目,按支付的合并对价的账面价值,贷记或借记有关资产、负债科目,如为借方差额,依次借记的会计科目是( )。

A.资本公积-资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润

B.利润分配-未分配利润、盈余公积、资本公积-资本溢价或股本溢价

C.股本、资本公积-资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润

D.资本公积-资本溢价或股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润、股本

正确答案:A


下列项目中,可在外商投资企业和外国企业所得税税前直接扣除的有( )。

A.对外投资借款的利息支出

B.逾期归还银行借款的罚息

C.企业筹建期间借款的利息支出

D.借款购置设备在投入使用前的借款利息支出

E.企业生产经营期间流动资金借款的利息支出

正确答案:BE


下列民事法律事实中属于行为的有( )。

A.不当得利

B.时效

C.人的自然死亡

D.侵权行为

E.物的消灭

正确答案:AD
解析:本题考核民事法律事实中的行为。行为,是指与当事人意志有关,能够引起法律关系产生、变更或消灭的作为和不作为。事件,又称为自然事实,是指与主体的意志无关,能够引起民事法律后果的客观现象,选项BCE都属于事件。


以下选项中是我国居民纳税人的有( )。

A.在我国有住所,因学习在法国居住半年的张某

B.在我国工作3年的外籍专家

C.在我国居住满5年,第6年回国探亲两个月的安妮

D.2009年1月20日来华学习,1年后回国的凯特

E.2000年1月1日来华工作,次年12月31日回国的外籍人员

正确答案:ABE
解析:对于居住超过5年的个人,如果个人从第6年起以后的各年度中,凡在境内居住不满1年的,仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人为居民纳税人,居住满1年是指在一个纳税年度内,即公历1月1日起至12月31日止,在中国境内居住满365日,而不是住满任意12个月。


注册税务师(CTA)考试答案5篇 第4篇


根据现行增值税的规定,下列项目中免征增值税的是( )。

A.军需工厂之间为生产军需品而相协作的产品

B.提供飞机修理劳务

C.免税商店零售免税货物

D.典当业销售死当物品

正确答案:A
解析:军需工厂之间生产军需品而相互协作的产品免征增值税;对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退的政策。


题中所列项目,应计入甲企业所得税收入总额的有( )。

A.租金收入

B.人民币特种股票转让收入

C.超过期限的应付未付款收入

D.从境外分支机构取得的税后收益

正确答案:ABC


下列支出不得在税前扣除的有()。

A.企业之间的管理费

B.母子公司之间支付的服务费

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.建行营业机构之间支付的利息

E.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

正确答案:ACE


该厂当月应纳增值税税额为( )元。

A.899265

B.1.00136e+006

C.1.00232e+006

D.1.00172e+006

正确答案:D
解析:(1988276-986560)元=1001716元


甲公司2008年实现利润总额为2 000万元,当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支 160万元,由于会计采用的折旧方法与税法规定不同,当期会计上比税法规定少计提折 旧100万元。2008年初递延所得税负债的贷方余额为50万元;年末固定资产账面价值为5 000万元,其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为( )万元。

A.1 485

B.1 460

C.1 410

D.1 510

正确答案:B
当期所得税=(2 000+160-100)×25%=515(万元),递延所得税费用=(5 000-4 700)×25%-50=25(万元),所得税费用总额=515+25=540(万元),净利润=2 000-540=1 460(万元)。


甲运输公司2012年12月与某律师事务所签订一份法律咨询合同,合同约定咨询费金额共计100万元,另外作为承运方签订一份运输合同,总金额400万元,甲公司随后将其中的100万元运输业务转包给另一单位,并签订相关合同。该公司当月应缴纳印花税( )元。

A.1500

B.1800

C.2500

D.3000

正确答案:C
一般的法律咨询合同不属于应税合同,不缴纳印花税;该公司当月应缴纳印花税=(400+100)×5‰×10000=2500(元)。


下列按应纳税所得额的30%计算所得税,按3%计算地方所得税的有( )。

A.中外合资经营企业取得的生产经营所得和其他所得

B.外资企业取得的生产经营所得和其他所得

C.外国企业在我国境内设立的从事生产、经营的机构、场所取得的所得

D.外国企业在我国境内设立机构、场所并取得与其机构、场所无实际联系的利润,利息、租金、特许权使用费等项所得

正确答案:ABC
解析:外国企业在我国境内设立机构、场所并取得与其机构、场所无实际联系的利润、利息、租金、特许权使用费等项所得,应该缴纳10%预提所得税。


内蒙古某木制品公司(小规模纳税人)在2009年生产高档筷子100箱,售价每箱800元;生产一次性竹筷1500箱,每箱售价390元;生产一次性木筷1500箱,单箱售价290元;另生产未经打磨的一次性木筷子500箱,单箱售价250元;本年产品全部销售,上述售价均为不含税价。则该年应缴纳的增值税和消费税合计为( )元。(消费税税率为5%)

A.36750

B.68750

C.64750

D.28000

正确答案:C
解析:木制一次性筷子,又称卫生筷子,是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。木制一次性筷子税率为5%;本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。
应纳增值税和消费税合计=(100×800+1500×390+1500×290+500×250)×3%+ (1500×290+500×250)×5%=64750(元)


2009年度所得税前准许扣除的成本和期间费用为( )万元。

A.2912.45

B.2910

C.2854.35

D.2945.75

正确答案:B
解析:2009年所得税前可以扣除的销售成本=1000+2500-1500=2000(万元)
  业务招待扣除限额=[2800+351÷(1+17%)+155]×5‰=16.28(万元),实际发生额的60%=25×60%=15(万元),准予扣除15万元。
  2009年度所得税前准予扣除的成本和期间费用=2000+300+620-25+15 =2910(万元)


注册税务师(CTA)考试答案5篇 第5篇


某工业企业系增值税-般纳税人,生产A产品每台含税售价2340元,工厂销售成本1500元/台,原材料、产成品均适用增值税税率17%,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%。注册税务师对该企业2012年5月份纳税情况进行审核,经核实有关账、表反映与申报表-致,销售成本已结转。进-步抽查有关账、证,发现-些情况列示如下: (1)5月4日,购进低值易耗品-批,取得增值税专用发票上注明价款50000元,税金8500元,尚未入库,企业账务处理为: 借:物资采购50000 应交税费8500 贷:银行存款58500 (2)5月10日,本企业新建传达室,领用生产材料-批,账面价值1000元,企业账务处理为: 借:管理费用1000 贷:原材料1000 (3)5月25曰,用自产A产品15台等价串换原材料-批,双方签订以物易物合同,并互开增值税专用发票,企业账务处理为: ①借:原材料30000 应交税费——应交增值税(进项税额)5100 贷:应付账款35100 ②借:应收账款35100 贷:库存商品35100 ③借:应付账款35100 贷:应收账款35100 要求: 1.扼要指出存在的问题; 2.作相关经济业务正确分录; 3.计算应补增值税、城市维护建设税、教育费附加。(备注:题中未提事项视为全部正确)

正确答案:
1.存在问题
(1)增值税专用发票至开具之日起90天内应到主管税务机关进行认证,认证的进项税额应列入当期抵扣范围。
(2)企业基建工程领用生产用料,属外购货物用于非应税项目,其负担的进项税应从当期进项税额中抵扣,企业未作进项税转出处理,且将资本性支出作收益性支出处理。
(3)企业以物易物,对换出产品应作销售收入账务处理,企业未作收人处理,漏计收入和销项税额。
2.正确分录:
(1)借:在途物资50000
待摊费用——待抵扣进项税额8500
贷:银行存款58500
或借:在途物资58500
贷:银行存款58500
(2)借:在建工程1170
贷:原材料1000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)170
(3)①借:原材料30000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
贷:应付账款35100
②借:应付账款35100
贷:主营业务收人30000
应交税费——应交增值税(销项税额)5100
③借:主营业务成本22500
贷:库存商品22500
3.应补增值税=5100-(-8500—170)=13770(元)
应补城市维护建设税=13770×7%=963.9(元)
应补教育费附加=13770×3%=413.1(元)


注册税务师为个体工商户代建复式账簿,在办理年度个人所得税申报时,按《个体工商户会计制度(试行)》的规定,应代为编制( ),报送主管财税机关。

A.资产负债表、损益表、现金流量表

B.资产负债表、应税所得表、损益表

C.资产负债表、留存利润表、现金流量表

D.资产负债表、应税所得税、留存利润表

正确答案:D


根据《刑法》的规定,下列关于涉税犯罪的犯罪构成说法正确是( )。

A.逃税罪的犯罪主体只能是纳税人和扣缴义务人

B.骗取出口退税罪的犯罪主体是特殊主体

C.逃避追缴欠税罪的主体是纳税义务人和扣缴义务人

D.行为人为了躲避追缴欠税,而到异地他乡藏匿起来的行为构成逃避追缴欠税罪

正确答案:A
解析:本题考核涉税犯罪的犯罪构成。骗取出口退税罪的主体是一般主体。既可以是纳税人,也可以是非纳税人;既可以是个人,也可以是单位。逃避追缴欠税罪的主体是纳税义务人,而不包括扣缴义务人。行为人为了躲避追缴欠税,而到异地他乡藏匿起来的行为,属于将自身藏匿起来,不属于为了不缴纳欠税而将财产藏匿起来的行为,不构成逃避追缴欠税罪。


甲公司欠乙公司200万元,协商债务重组如下:甲以房产一幢抵债,该房产原值100万元,已提折旧30万元,公允价值195万元,差额部分乙主动放弃。则对其所得税处理(内资企业)。的说法正确的是( )。

A、甲确认债务重组所得130万元(195-(100-30)。+200-95=130)。

B、甲确认债务重组所得125万元

C、乙取得上述资产必须按照100万元计价,不得按照195万元计价

D、乙可以确认债务重组损失5万元

正确答案:AD


甲企业2003年3月5日赊销一批商品给乙企业,货款总额为500000元(不含增值税税额),适用增值税税率为17%。因乙企业系甲企业老客户,甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30(现金折扣按货款和增值税总额为基础计算);若乙企业决定在2003年3月18日将全部所欠款项付清,则支付的款项应为( )元。

A.585000

B.573300

C.580000

D.579150

正确答案:D
应收账款的核算。


我国刑法把共同犯罪中的犯罪分子分为( )。

A.主犯、胁从犯、预备犯、教唆犯

B.首犯、胁从犯、未遂犯、帮助犯

C.主犯、实行犯、帮助犯、从犯

D.主犯、从犯、胁从犯,同时还规定了教唆犯

正确答案:D
解析:本题考核点是共同犯罪人的种类。


下列固定资产资产中,不得计提折旧的有( )。

A.土地

B.季节性停用的机器设备

C.未提足折旧提前报废的机器设备

D.已提足折旧继续使用的固定资产

正确答案:ACD
解析:不得提取折旧的固定资产包括:土地、房屋、建筑物以外的未使用、不需用以及经批准封存的固定资产;以经营租赁方式租人的资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已提足折旧继续使用的固定资产;按照规定提取维简费的固定资产;已在成本中一次性列支而形成的固定资产;破产、关停企业的固定资产,以及提前报废的固定资产。


某公司原有资产1 000万元,其中长期债券400万元,筹资费用率2%,票面利率9%;长期借款100万元,利率10%;优先股100万元,年股息率11%;普通股400万元,预计第一年每股股利2.6元,股价20元,并且股利以2%的速度递增。企业适用所得税税率为25%。该公司计划再筹资1 000万元,具体方案是:发行600万元债券,票面利率10%;发行400万元普通股,新股发行后,预计该公司普通股第一年每股股利3.3元,股价30元,年股利以4%的速度递增。则筹资后该公司的综合资金成本为( )。

A.10%

B.9.85%

C.10.55%

D.11%

正确答案:C
筹资后该公司的综合资金成本=400/2 000×[9%/(1—2%)]×(1—25%)+100/2 000×10%×(1—25%)+100/2000×11%+600/2000×10%×(1—25%)+800/2000×(3.3/30+4%)=10.55%


甲股份有限公司2010年末的市盈率是( )。

A.11.43

B.16.00

C.17.56

D.18.00

正确答案:A
甲公司2010年末的市盈率=每股市价/每股收益=9.6/0.84=11.43。