注册税务师(CTA)经典例题6节

发布时间:2021-10-02
注册税务师(CTA)经典例题6节

注册税务师(CTA)经典例题6节 第1节


根据行政诉讼法的规定,下列各项中关于合议庭的说法正确的是( )。

A.人民法院审理行政案件,必须由审判员组成合议庭

B.合议庭在审判员的主持下进行活动

C.合议庭成员应是5人以上的单数

D.合议庭实行集体审理,按少数服从多数的原则表决案件审理中的重大事宜

正确答案:D
解析:行政诉讼与民事诉讼不同,合议庭是人民法院审理行政案件的唯一的组织形式。人民法院审理第一审行政案件,由审判员或审判员、陪审员组成合议庭。合议庭成员应是3人以上的单数。合议庭评议案件,采取少数服从多数原则。


某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2008年1月购入一幢建筑物作为投资性房地产核算并于当期出租,该建筑物的成本为920万元,预计使用年限为5年,预计净残值20万元,采用年数总和法计提折旧。2009年该投资性房地产应计提的折旧额是( )万元。

A.240

B.245

C.250

D.300

正确答案:B


根据税收法律法规和有关规定,柴某对( )不服,必须先申请复议,对复议决定不服,才能向法院起诉。

A.处以罚款

B.责令限期缴纳税款、滞纳金

C.不予核准延期申报

D.不予批准延期缴纳税款

E.定额缴税变更为自行申报缴税

正确答案:BE


本店员工就餐缴纳营业税的组成计税价格为( )。

A.20000元

B.25000元

C.26250元

D.26315.79元

正确答案:D
解析:本店员工就餐缴纳营业税组成计税价格=20000×(1+25%)÷(1-5%)= 26315.79(元)


根据车辆购置税的征管规定,下列说法正确的是( )。

A.纳税人购置应税车辆,向购买车辆所在地的税务机关申报纳税

B.纳税人购置应税车辆,向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

C.纳税人购置应税车辆,自购买之日起50日内申报纳税

D.纳税人进口应税车辆,自进口之日起90日内申报纳税

正确答案:B


根据增值税有关规定,下列各项中,应缴纳增值税的是()。

A、体育彩票的发行收入

B、邮政部门销售集邮商品

C、水库供应农业灌溉用水

D、典当行销售死当物品

正确答案:D

教材72页,ABC三项都不征收增值税,对于第四项,按照4%的税率进行征收。


从筹资的角度,下列筹资方式中筹资风险最小的是( )。

A.债券

B.长期借款

C.融资租赁

D.普通股

正确答案:D
从各种筹资方式来讲,普通股筹资风险较小,但成本较高。 


注册税务师(CTA)经典例题6节 第2节


期末发生的下列事项中,影响当年度利润表中营业利润的有( )。

A.高危行业安全生产费

B.生产过程中发生的废品损失

C.企业当期应交的土地使用税

D.管理部门设备发生的修理支出

E.生产中已不再需要待处置的存货

正确答案:ACD
解析:选项ACD,均计入管理费用,影响营业利润;选项B,计入制造费用;选项E,生产中不再需要待处置的存货不进行处理,在处置时再做相应的账务处理,与当期利润表中的营业利润无直接关系。


当事人对租赁期限没有约定或者约定不明确,依照《合同法》的有关规定仍不能确定的,视为( )。

A.租赁期为6个月

B.租赁期为2年

C.租赁期为20年

D.不定期租赁

正确答案:D


与某股份有限公司有关的下列做法中,符合《公司法》规定的是( )。

A.股东大会召开前一日,公司对两个股东进行了股东名册的变更登记

B.李某为公司发起人,在公司成立11个月时,将持有的本公司股份转让

C.张某为公司董事,因故辞去董事职务10个月后,将其持有的股份转让

D.王某为公司经理,在任职期间因急需现金,一年内将其所持有的本公司股份全部转让

正确答案:C


下列有关资产减值的表述中,正确的有( )。

A.各类资产减值损失除特别规定外,均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映

B.因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象,每年都应进行减值测试

C.资产的可回收金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

D.进行资产减值测试时,难以对单项资产的可收回金额进行估计的,应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

E.有迹象表明某项总部资产可能发生减值的,应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额,然后将其与相应的账面价值相比较,据以判断是否需要确认减值损失

正确答案:ABDE


减免税是税收优惠,下列有关减免税的表述正确的是( )。

A.减免税的权限属于全国人大及其常委会

B.“民政福利企业的增值税由税务机关先征收后返还”属于税基式减免

C.零税率属于税率式减免

D.税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入

正确答案:C
A项减免税权限集中于国务院。B项先征后返属于税额式减。D项税收加成征收的目的是为了调节和限制某些纳税人获取的过多的收入或者是对纳税人违章行为进行的处罚措施,而税收附加是为了给地方政府筹措一定的机动财力。


2007年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益是( )万元。

A.89

B.107

C.214

D.240

正确答案:A


股份有限公司的股东大会应当每年召开一次年会。按照规定,应当在两个月内召开临时股东大会的是( )。

A.监事会认为必要时

B.董事会提议召开时

C.公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时

D.董事人数不足公司法规定人数或者公司章程所定人数的1/2时

E.单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时

正确答案:CE
解析:本题考核股份有限公司临时股东大会的召开。股份有限责任公司的股东大会应当每年召开一次年会。有下列情形之一的,应当在两个月内召开临时股东大会:(1)董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的2/3时;(2)公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时;(3)单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时;(4)董事会认为必要时;(5)监事会提议召开时;(6)公司章程规定的其他情形。


注册税务师(CTA)经典例题6节 第3节


关于消费税纳税义务发生时间的说法,正确的有( )。

A.某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元,其纳税义务发生时间为收款的当天

B.某汽车厂自产自用3台小汽车,其纳税义务发生时间为移送使用的当天

C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火,其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天

D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品,合同约定收款日期为6月30日,实际收到货款为7月30日,纳税义务发生时间为6月30日

E.某手表厂采取预收货款方式销售高档手表,其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天

正确答案:ABCD


下列合同中,应当征收印花税的是( )。

A.会计咨询合同

B.技术咨询合同

C.法律咨询合同

D.审计咨询合同

正确答案:B


某外国投资者1994年在沿海经济开放区投资设立了一家生产性独资企业,经营期限 20年,1997年被税务机关认定为获利年度。2003年该企业董事会决定从以前年度税后利润中提取的公积金中取出100万元转作再投资(包括1998年的30万元,2001年的30万元,2002年的40万元),用于增加本企业注册资本,再投资经营期限6年。该独资企业再投资应退企业所得税( )万元。(不考虑地方所得税)

A.3.8

B.5.45

C.6.69

D.8.97

正确答案:C


对或有事项,以下表述正确的有( )。

A.应合理预计,作为企业一般负债反映

B.可以在税前列支

C.不允许在税前扣除,作为时间性差异进行纳税调整

D.会影响当期损益

正确答案:CD


乙公司在贴现时应确认的财务费用为( )万元。

A.-2.05452

B.0.28548

C.2.62548

D.2.91096

正确答案:B
解析:票据到期值=234×(1+4%÷2)=238.68万元
贴现息=238.68×4.4%÷4=2.62548万元
贴现时未确认的利息收入=234×4%÷4=2.34万元
财务费用=2.62548-2.34=0.28548万元


根据车辆购置税的征管规定,下列说法正确的是( )。

A.纳税人购置应税车辆,向购买车辆所在地的税务机关申报纳税

B.纳税人购置应税车辆,向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

C.纳税人购置应税车辆,自购买之日起50日内申报纳税

D.纳税人进口应税车辆,自进口之日起90日内申报纳税

正确答案:B


某酒厂是增值税一般纳税人,本期销售散白酒40吨,向购买方开具的增值税专用发票上注明的销售额为200000元:同时收取包装物押金7020元,已单独入账核算,该厂此项业务应申报的销项税额为( )。

A.35193.40元

B.35020元

C.34000元

D.29059.82元

正确答案:B
解析:酒类包装物押金无论如何核算,均要并入酒类产品的售价计税。该厂此项业务应申报的销项税额=[200000-5-7020÷(1+17%)]×17%=35020(元)。


注册税务师(CTA)经典例题6节 第4节


下列各项业务中,应在管理费用科目核算的是()

A. 购买股票时支付的证券交易印花税

B. 生产车间领用的低值易耗品

C. 依据法院判决承担的因对外提供担保而应赔偿的损失

D. 生产车间使用无形资产的摊销费

正确答案:D
[解析]企业自用的无形资产摊销,都计入管理和科目;购买股票时支付的证券交易印花应该计入投资的成本;生产车间领用的低值易耗品应该计入制造费用;依据法院判决承担的因对外提供担保而应赔偿的损失应该计入营业外支出科目。


因自然灾害发生的产成品净盘亏,应计入的会计科目是( )。

A.营业外支出

B.生产成本

C.管理费用

D.其他应收款

正确答案:A


下列各类资产发生减值后,相关资产减值准备允许转回的有( )。

A.无形资产

B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

C.划分为可供出售金融资产的债券投资

D.持有至到期投资

E.固定资产

正确答案:CD


下列经济业务所产生的现金流量中,属于“经营活动产生的现金流量”的是( )。

A.处置固定资产所产生的现金流量

B.取得债券利息收入所产生的现金流量

C.支付经营租赁费用所产生的现金流量

D.支付融资租赁费用所产生的现金流量

正确答案:C
解析:选项AB属于投资活动产生的现金流量;选项D属于筹资活动产生的现金流量。


2008年7月,某汽车生产企业进口内燃发动机(1升﹤排量≦15升)的小汽车成套配件一批,境外成交价格68万美元,运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%,人民币汇率中间价为1美元兑换人民币685元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税( )万元。

A.86.17

B.106.26

C.107.72

D.111.65

正确答案:C


下列业务中,应缴纳营业税的是( )。

A.钢窗厂销售钢窗并负责运输

B.建筑公司建造并自用的办公楼

C.电信局销售手机并提供网络服务

D.福利彩票机构发行销售福利彩票

正确答案:C
解析:钢窗厂销售钢窗并负责运输属于增值税混合销售业务,应征收增值税;建筑公司自建自用的房屋,不征收营业税;电信局销售手机并提供网络服务,应征收营业税;福利彩票机构发行销售福利彩票,不征收营业税。


注册税务师(CTA)经典例题6节 第5节


如果甲的盗窃罪也成立,人民法院以数罪分别判处甲有期徒刑7年、7年、12年,则对其适用数罪并罚的原则是( )。

A.吸收原则 B.并科原则

C.折中原则

D.限制加重原则

正确答案:D

90题依据第三编第一章第一节,见教材第538- 539页。


计算应扣缴的企业所得税为( )万元。

A.12

B.11.4

C.20

D.14.1

正确答案:C
解析:特许权使用费所得以全额征税。
  应代扣代缴的所得税=200×10%=20(万元)


下列不符合企业所得税销售商品,确认收入条件的是( )。

A.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制

C.收入的金额能够可靠地计量

D.成本尚未能可靠地计量

正确答案:D
解析:企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:
  (1)商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;
  (2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;
  (3)收入的金额能够可靠地计量;
  (4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。


在履行期限届满之前,当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务,另一方当事人可以解除合同。该情形属于( )。

A.协议解除

B.约定解除

C.裁定解除

D.法定解除

正确答案:D
[答案]:D
[解析]:
题干所述内容为“预期违约”,属于合同的法定解除事由。


纳税人将委托加工收回的应税消费品(酒类产品除外)用于连续生产应税消费品的,在计算纳税时,其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( )。

A.该已纳税款不得扣除

B.该已纳税款当期可全部扣除

C.该已纳税款当期可扣除50%

D.可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除

正确答案:D
解析:税法规定,纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品,在计算纳税时,其委托加工应税消费品的已纳消费税税款可按生产领用数量予以计算扣除。


按照《刑法》规定,可从轻、减轻或者免除处罚的有( )。

A.预备犯

B.犯罪中止

C.胁从犯

D.犯罪未遂

正确答案:A
解析:本题考核可以从轻、从轻、免除处罚的情节。对于预备犯可以比照既遂犯从轻、减轻处罚或者免除处罚。对于未遂犯,可以比照既遂犯从轻或减轻处罚。对于中止犯,没有造成损害的,应当免除处罚,造成损害的,应当减轻处罚。


天才软件公司(以下简称天才公司)是国内一家自主开发软件产品的公司(增值税一般纳税人).位于某市的软件园区内。公司2012年8月份发生以下业务:

(1)销售其自行开发生产的软件产品,取得收入1560万元。

(2)以自己拥有的一项价值500万元的专利技术,投资于另一家软件公司,取得该公司35%的股权。

(3)受托某公司为其开发一套软件产品,双方约定,软件的著作权属于双方共同拥有,天才公司收取开发费200万元。

问题:

天才公司8月份取得的上述经营业务收入,应分别如何纳税?简要说明理由。(不需计算具体的金额)

正确答案:

(1)天才公司作为增值税一般纳税人,销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税,对其增值税实际税负超过3%的部分享受即征即退政策。
(2)天才公司用专利技术对外投资,无需缴纳营业税。因为自2003年1月1日起,以无形资产投资入股,参与投资方利润分配、共同承担投资风险的行为,不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。
(3)天才公司受托开发软件应缴纳营业税。因为根据税法规定,纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税,而应征收营业税。


注册税务师(CTA)经典例题6节 第6节


下列情形中( )不属于行政复议范围。

A.公安部门对某个民事争议的行政调解

B.某市交通管理局发布了排气量1升以下的汽车不予上牌照的规定,并据此对吴某汽车不予上牌照

C.税务部门对某企业漏税行为的罚款决定

D.城建部门将施工企业的资质由一级变更为二级

E.某乡政府发布通告劝导农民种植高产农作物

正确答案:AE
解析】本题考核行政复议的受案范围。行政调解与不具有强制性的行政指导行为不属于行政复议的受案范围。


下列有关负债的表述正确的有( )。

A.企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费等社会保险费和住房公积金,应当在职工为其提供服务的会计期间,根据工资总额的一定比例计算,计人资产成本或当期损益

B.非货币性薪酬主要为非货币性福利,通常包括企业以自己的产品或其他有形资产发 放给职工作为福利,但不包括向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健等服务

C.企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金,借记“应付职工薪酬,,科目, 贷记“银行存款”等科目

D.因被辞退职工不再能给企业带来任何经济利益,辞退福利应当计人当期费用而不作 为资产成本

E.以现金结算的股份支付与以权益结算的股份支付均通过“应付职工薪酬”科目核算

正确答案:ACD
选项B,非货币性薪酬主要为非货币性福利,通常包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利,向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健等服务等;选项E,以权益结算的股份支付应通过“资本公积”科目核算。


下列各项中,房地产开发公司应当清算或者税务机关可要求其进行土地增值税清算的有( )。

A.直接转让土地使用权的

B.房地产开发项目全部竣工完成销售的

C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

D.取得销售(预售)许可证满2年仍未销售完毕的

E.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

正确答案:ABCE
取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。


此项业务张鑫能否个人收款?并简述理由。

正确答案:
张鑫个人不可以收款,注册税务师执业应该由税务师事务所委派,个人不得承接业务。


中外合作经营企业采取产品分成方式的,合作者( )时,即为取得收入。

A.在产品完成

B.在产品销售

C.在分得产品

D.在取得产品销售收入

正确答案:C
解析:中外合作经营企业采取产品分成方式的,合作者分得产品时,即为取得收入。


按现行税收政策的规定,对代购货物行为征收营业税必须同时具备的条件有( )。

A.受托方垫付资金

B.受托方不垫付资金

C.销售方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方

D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款,并另收取手续费

正确答案:BCD
营业税关于服务业征税范围的规定。 


按照规定,以下应当征收契税的是( )。

A、企业分立,新设企业承受原企业部分土地房屋权属

B、企业破产,债权人承受破产企业土地及房屋权属抵债

C、以自有房产作价投资入股本人经营企业

D、某民营企业吸收合并某国有企业时发生的土地房屋权属的转移

正确答案:D