注册税务师(CTA)模拟试题9章

发布时间:2021-10-16
注册税务师(CTA)模拟试题9章

注册税务师(CTA)模拟试题9章 第1章


2011年8月2日,王某因为盗窃被公安机关取保候审。在取保候审期问,王某又实施了盗窃行为。分析此案,下列说法中,正确的是( )。

A.对王某的行为应当以法定的一罪论处

B.对王某的行为应当以数罪论处

C.王某的行为属于买质的一罪

D.王某的行为属于处断的一罪

正确答案:D
本题考核连续犯。连续犯,是指行为人基于数个同一的犯罪故意,连续实施数个性质相同的犯罪行为,触犯同一罪名的犯罪形态。数个犯罪行为触犯相同罪名,就是同种数罪。本题中,多次实施盗窃,符合连续犯的行为特征,属于处断的一罪。


下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中不正确的有( )。

A.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税

B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税

C.纳税人新征用的非耕地,自批准征用当月起缴纳土地使用税

D.纳税人新征用的耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税

E.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

正确答案:BCD
房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用的次月计征城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地,应自批准征用次月起缴纳土地使用税;纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满l年时缴纳城镇土地使用税。


全年工资及年终奖应缴纳个人所得税( )元。

A.16185

B.15175

C.17351

D.16158

正确答案:B
解析:全年工资应缴纳个人所得税 =[(8000-2000)×20%-375]×12=9900(元)
  36000÷12=3000(元),适用税率15%,速算扣除数125
  年终奖应缴纳个人所得税=36000×15%-125=5275(元)
  合计缴纳个人所得税=9900+5275=15175(元)


仅从偿还债务角度考虑,比率越高,偿还债务能力越强的有( )。

A.流动比率

B.资产负债率

C.速动比率

D.现金比率

正确答案:ACD
流动比率、速动比率、现金比率越高,企业的短期偿债能力越强,资产负债率正好相反。 


某大型电器商场是一般纳税人,本月将外购的空调10台,用于职工奖励,外购价为每台5200元(不含税价),该商场对外销售空调含税售价为每台6435元,关于企业所得税中收入的确认,下列说法正确的是( )。

A.不确认收入

B.应按52000元确认收入

C.以64350元作价税分离后确认收入

D.以64350元确定销售收入

正确答案:B
解析:企业发生因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产的情形时,属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。


某零售企业对期末存货成本采用零售价法计算确定。该企业S003年3月份月初存货成本为600000元,售价总额为900000元;本月存入存货2200000元,售价总额为2600000元;本月实现销售收入总额为2980000元。该企业月末应结转的商品销售成本为( )元。

A.416000

B.2080000

C.2384000

D.2800000

正确答案:C
存货的计价。


关于行政许可的审查,下列说法错误的是( )。

A.依法应当先经下级行政机关审查后报上级行政机关决定的行政许可,下级行政机关应当在法定期限内将初步审查意见和全部申请材料直接报送上级行政机关

B.行政机关对行政许可申请进行审查时,发现行政许可事项直接关系他人重大利益的,应当告知该利害关系人

C.行政机关对行政许可申请进行审查后,都应当在法定期限内按照规定程序作出行政许可决定

D.申请人的申请符合法定条件、标准的,行政机关应当依法作出准予行政许可的书面或口头决定

E.行政机关依法作出不子行政许可的书面决定的,应当说明理由,并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利

正确答案:CD
解析:本题考核行政许可审查。选项C,如果申请人提交的申请材料齐全、符合法定形式,行政机关能够当场作出决定的,应当当场作出书面的行政许可决定。选项D只能是书面决定。


企业发生的下列行为中,不需要缴纳消费税的是( )。

A.用自产的应税消费品换取生产资料

B.用自产的应税消费品支付代扣手续费

C.直接销售委托加工收回的已税的应税消费品

D.在销售数量之外另付给购货方自产的应税消费品作为奖励

正确答案:C


注册税务师(CTA)模拟试题9章 第2章


非居民纳税人的下列收入中,应在中国按规定计算缴纳个人所得税的有( )。

A.在中国境内任职取得的工资、薪金收入

B.出租境外房屋而取得的收入

C.从我国境内的外商投资企业取得的红利收入

D.因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬

E.将专利权转让给中国境内企业使用而取得的特许权使用费收入

正确答案:AE
[解析]下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:
(1)在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。
(2)在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。
(3)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。
(4)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。
(5)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产,以及在中国境内转让其他财产取得的所得。
(6)提供专利权、非专利技术、商标权、著作权,以及其他特许权在中国境内使用的所得。
(7)因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。
选项C,为境内所得,但属于免税收入。
[点评]本题主要考核第2章“非居民纳税人境内所得”知识点。


在一起共同犯罪案件中,犯罪嫌疑人王某被公安机关依法取保候审,犯罪嫌疑人张某被公安机关依法监视居住。对王某和张某来说,他们都应当遵守的规定包括( )。

A.在传讯的时候及时到案

B.不得以任何形式干扰证人作证

C.未经公安机关批准,不得离开住处

D.未经公安机关批准,不得会见除家属和律师以外的人

E.不得毁灭、伪造证据或者串供

正确答案:ABE


下列选项中,( )属于民事诉讼的自身特点。

A.诉讼标的的特定性

B.双方当事人在诉讼上对抗的特殊性

C.当事人处分权利的自由性

D.解决纠纷的强制性和最终性

E.解决纠纷的自愿性

正确答案:ABCD


本期向税务机构应纳消费税为( )万元。

A.1513.9

B.1518.2

C.1518.21

D.1519.28

正确答案:C


某企业当期会计利润总额为200万元,当期对贫困地区捐赠了一台机器设备,设备原价62万元,已经提取折旧32万元,在捐赠过程中发生了清理费用3.4万元,该设备公允价值为50万元,假如当期无其他纳税调整事项,则调整后该企业当期的应纳税所得额为( )万元。

A.200

B.173.4

C.216.6

D.244

正确答案:D
见教材62页中对外捐赠资产的纳税调整公式:纳税调整金额为:50-(62-32)-3.4+营业外支出33.4-税法允许扣除的金额6=44万元,调整后应纳税所得额为244万元。


依据消费税的规定,下列关于卷烟消费税适用税率的说法中,错误的有( )。

A.残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税

B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税

C.白包卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税

D.进口卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税

E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格,应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

正确答案:ABD


下列关于收入确认的表述中,正确的有( )。

A.与商品销售分开计价的安装费收入,应在资产负债表日根据安装的完工程度予以确认

B.广告制作佣金收入应在相关的广告行为开始出现于公众面前时予以确认

C.与提供设备相关的特许权费收入.应在设备安装完毕交付使用后予以确认

D.为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完工程度予以确认

E.包括在商品售价内的服务费应在确认商品销售收入时予以确认

正确答案:AD


现行企业所得税法的规定,企业应当自年度终了之日起( ),向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴税款。

A.45日内

B.2个月内

C.4个月内

D.5个月内

正确答案:D
解析:企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。


注册税务师(CTA)模拟试题9章 第3章


甲公司为建造厂房于2010年3月1日从银行借入期限为2年、年利率为6%的专门借款3 000万元,无借款手续费,该项专门借款在银行的存款年利率为3%。工程于5月1日开始,同时预付工程款1 000万元。因发生施工安全事故,该项工程被迫在7月1日至10月31日期间中断,11月1日恢复正常施工,至年末工程尚未完工。则该项工程在2010年度应予资本化的利息金额为( )万元。

A.40

B.20

C.80

D.60

正确答案:A
解析:资本化期间为2010年5月、6月、11月、12月,资本化利息金额=3 000×6%×4/ 12-(3 000-1 000)×3%×4/12=40(万元)。


企业调账的基本方法包括( )。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合调整法

D.蓝字调整法

正确答案:ABC
企业调账的方法中不存在蓝字调整法,选项D错误。 


沈某和钱某就两间房屋的所有权发生纠纷并诉至法院,孔某闻讯后,向人民法院提起诉讼,认为无论沈某还是钱某都不是房屋的所有人,自己才对这两间房屋享有所有权。这样,孔某就成了沈某、钱某争讼案件的( )。

A.原告

B.必要的共同诉讼人

C.无独立请求权的第三人

D.有独立请求权的第三人

答案:D
考点:民事诉讼中的第三人。
解析:有独立请求权的第三人是指对当事人争议的诉讼标的有独立请求权而参加诉讼的人。本题中,孔某是因对沈某、钱某争议的诉讼标的有独立的请求权参加到诉讼中的,所以,孔某是对沈某和钱某争议的诉讼标的享有独立请求权的第三人。在提起的新诉讼中,有独立请求权的第三人在诉讼中相当于原告的地位,以本诉中的沈某和钱某作为共同被告;在本诉中,孔某是有独立请求权的第三人。


销售金银首饰合计缴纳的消费税为( )元。

A.61342.52

B.125016.29

C.505074.63

D.125018.53

正确答案:C


该公司为实现2009年的利润计划目标,2009年度的追加资金需要量为( )元。

A.30000

B.367500

C.435000

D.97500

正确答案:A
解析:追加资金需要量=预计年度销售增加额×(基期敏感资产总额/基期销售额-基期敏感负债总额/基期销售额)-预计年度留存收益的增加额
  2009年追加资金需要量=(7500000-6750000)×(4725000/6750000-810000/6750000)-1350000×(1-70%)=30000(元)


该企业2006年度应缴纳外资企业所得税( )万元。

A.105.08 B.105.53 C.105.69 D.106.14

正确答案:C

 


本月外购项目中准予从销项税额中抵扣的进项税金为( )元。

A.57580

B.56006

C.56054

D.69310

正确答案:B
本月外购项目中准予从销项税额中抵扣的进项税额  
=34000+1000×7%+(60000×13%+1000×7%)×(1-20%)+300+13000+300+2040 
=34000+70+6296+300+13000+300+2040  
=56006(元)


关于消费税的有关规定,下列陈述不正确的是( )。

A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

B.扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税时,需提供受托方出具的代扣消费税证明复印件

C.自产自用应税消费品的,计税数量为应税消费品的移送使用数量

D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税

正确答案:B
解析:税法规定,委托加工收回应税消费品连续生产,抵扣消费税需提供《代扣代收税款凭证》原件和复印件;自产自用应税消费品的,计税数量为应税消费品的移送使用数量;酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”要缴纳消费税。


注册税务师(CTA)模拟试题9章 第4章


下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述,正确的是( )。

A.经纳税人同意,注册税务师可以代理领购增值税专用发票

B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记,但不能代理办理注销税务登记

C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托,但没有义务制止其行为或报告税务机关

D.注册税务师承办业务时,必须由所在的税务师事务所统一受理,并与被代理人签订《税务代理协议书》,不得以个人名义承揽业务

正确答案:D
考核目的:税务代理的范围、注册税务师的权利和义务。


下列不符合企业所得税销售商品,确认收入条件的是( )。

A.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制

C.收入的金额能够可靠地计量

D.成本尚未能可靠地计量

正确答案:D
解析:企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:
  (1)商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;
  (2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;
  (3)收入的金额能够可靠地计量;
  (4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。


下列各项汇兑差额中,应当计入当期财务费用的有( )。

A.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

B.在资本化期间内,企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

C.企业向银行购入外汇,用于支付进口设备货款,实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额

D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

E.企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

正确答案:CDE
解析:选项A,汇兑差额应计入公允价值变动损益;选项B,在资本化期间内,如果是专门借款的利息产生的汇兑差额,应予以资本化,如果是一般借款利息产生的汇兑差额,应该计入当期的财务费用。


根据法律和有关规定,复议机关甲市国税局对此案的正确处理有( )。

A.作出变更处罚决定的复议决定

B.作出驳回复议申请的复议决定

C.作出确认处罚决定违法的复议决定,同时决定给予国家赔偿

D.作出撤销处罚决定的复议决定,责令被申请人重新作出决定

E.作出撤销处罚决定的复议决定,但是不得责令被申请人重新作出决定

正确答案:D


下列属于车辆购置税免税项目的有( )。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆

B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

C.设有固定装置的非运输车辆

D.防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆

E.长期来华定居专家自用的小汽车

正确答案:ABCD
解析:长期来华定居专家1辆自用小汽车免税。


下列各项中,影响融资租入固定资产入账价值的有( )。

A.融资租赁合同的印花税

B.融资租入固定资产的预计使用年限

C.租赁谈判人员的差旅费

D.租赁期内为租赁资产发生的维修费

E.或有租金

正确答案:AC
解析:选项B,资产的使用年限不影响其入账价值;选项D、E,履约成本和或有租金都是在实际发生时计入当期损益,不影响租赁资产的入账价值。


某企业2005年接受捐赠设备一台,收到的增值税专用发票上注明价款100万元,增值税17万元,企业另支付安装调试费用5万元,运输费用8万元,该项受赠资产应交企业所得税为( )万元。

A.33

B.40.26

C.38.61

D.42.9

正确答案:C
解析:受赠非货币资产计入应纳税所得额包括的内容:受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税,不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。该企业受赠资产应纳企业所得税=(100+17)×33%=38.61(万元)


关于税收执法监督的说法,正确的有( )。

A.税收执法监督的主体是税务机关

B.税务机关的人事任免不是税收执法监督的监督范围

C.税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)

D.税收执法监督的形式均为事后监督

E.税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督

正确答案:ABE
选项C,税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员;选项D,税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。


注册税务师(CTA)模拟试题9章 第5章


当企业的经营状况处于盈亏临界点时,以下几种说法中不正确的是( )。

A.销售收入大于固定成本

B.销售总收入与总成本相等

C.销售数量增加时,成本会相应增加,但利润不会增加

D.边际贡献等于固定成本

正确答案:C
处于盈亏临界点时,企业的利润总额为零,所以总收入等于总成本(变动成本+固定成本);当企业销售数量增加时,则销售量大于盈亏临界点销售量,此时边际贡献大于固定成本,所以企业利润会增加,所以选项C不正确。


甲公司2007年应确认的合同收入和合同毛利分别为( )万元。

A.300和60

B.304和64

C.160和32

D.192和38.4

正确答案:B
解析:应确认的合同收入=1520×20%=304(万元) 应确认的合同毛利=304-240=64(万元)


某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批,向海关纳缴进口环节增值税10万元;本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元。消费税50万元,由于缴纳消费税时超过纳税期限10天,被罚滞纳金1万元;本期出口乙产品一批,按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳缄市维护建设税( )。

A.4万元

B.4.25万元

C.4.55万元

D.5.6万元

正确答案:A


某外国人2007年2月12日来华工作,2008年 2月15日回国,2008年3月2日返回中国,2008年11月15日至2008年11月30日期间,因工作需要去了日本,2008年12月1日返回中国,后于2009年12月20日离华回国,则该纳税人( )。

A.2007年度为我国居民纳税人,2008年度为我国非居民纳税人

B.2008年度为我国居民纳税人,2009年度为我国非居民纳税人

C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人

D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人

正确答案:B
解析:2008年多次离境但不超过90天,是居民纳税人。2009年12月20日离开中国,不是临时离境,所以是非居民纳税人。


根据刑事法律制度的规定,下列有关刑罚的说法中,正确的有( )。

A.刑罚有主刑与附加刑之分,管制、拘役属于附加刑

B.对一个犯罪不能同时适用两个或者两个以上的主刑

C.主刑可以独立适用,也可以附加适用

D.附加刑不能独立适用,只能附加适用

E.对犯罪的外国人,可以独立适用或者附加适用驱逐出境

正确答案:BE
[答案]:B, E
[解析]:
(1)选项A:附加刑包括罚金、剥夺政治权利、没收财产和驱逐出境(对犯罪的外国人使用),管制、拘役均为主刑
(2)选项BC:主刑只能独立适用,不能附加适用
(3)选项DE:附加刑(包括“驱逐出境”)既可以独立适用,也可以附加适用。


按照我国法律规定,对于应当办理批准、登记手续才生效的合同,如果在一审法院辩论终结前仍未办理批准、登记手续的,人民法院( )。

A.可以认定该合同未生效

B.可以认定该合同无效

C.应当认定该合同生效

D.应当认定该合同未生效

正确答案:D


新的《增值税暂行条例》中规定,自2009年1月1日起,允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为( )。

A.生产型增值税

B.收入型增值税

C.消费型增值税

D.积累型增值税

正确答案:C
解析:本题考核增值税基本理论中增值额的类型。我国于2009年1月1日起实现增值税的全面转型,允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额,这种类型的增值税被称为消费型增值税。本题答案为C。


下列有关金融资产利息收入的表述中,正确的有( )。

A.交易性金融债券持有期间取得的利息收入应当冲减该债券已确认的公允价值变动

B.持有至到期债券投资发生减值后应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入

C.具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入

D.可供出售外币债券持有期间形成的利息收入应计入当期损益

E.一年期以内的对外贷款应按商业银行同期同类型贷款利率计算应收利息并冲减财务费用,超过同期同类型贷款利率部分的应收利息应确认为投资收益

正确答案:BCD


注册税务师(CTA)模拟试题9章 第6章


下列各项中,应征收契税的是( )。

A.法定继承人承受房屋权属

B.企业以行政划拨方式取得土地使用权

C.承包者获得农村集体土地承包经营权

D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

正确答案:D
选项A不征契税,选项B教材未正面提及,但是253页规定,以行政划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时,由房地产转让者补缴契税。由此判断,取得时未缴税,否则就谈不上补缴了。 


根据以下内容,回答13~16题。

纳税人甲某2010年度进行两次虚假税务申报,少缴税款共4万元,占应纳税额的8%,均受到行政处罚。2011年上半年公司应纳税40万,甲某又通过虚假申报少缴税款2万元。税务机关追缴时,甲某带领全体员工暴力抗拒追缴,使税务机关无法追缴,该三次逃避缴纳税款行为被立案侦查并移送起诉。

对于甲某的逃避缴纳税款行为,下列说法正确的有( )。

A.甲某的逃避缴纳税款数额2万,不足应纳税额的10%,不构成逃税罪

B.税务机关应当追缴其少缴的税款、滞纳金,并处以5万以上50万以下的罚款

C.对于甲某的逃避缴纳税款行为税务机关不再给予行政处罚,直接移送司法机关处理

D.对甲某应处3年以上7年以下有期徒刑,并处16万以上40万以下罚金

E.对甲某应处3年以下有期徒刑或者拘役,并处6万以上30万以下罚金

正确答案:A
本题考核逃税罪的认定和量刑。纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金。本题中甲某不构成逃税罪。


某盐场某月生产销售情况如下:(1)对外直接销售原盐150吨;(2)用生产的原盐加工成粉洗盐80吨销售;(3)用生产的原盐加工成粉精盐30吨销售;(4)用生产的原盐加工成精制盐20吨销售。该盐场一吨原盐可加工成 0.8吨的粉洗盐、 0.65吨的粉精盐、0.5吨的精制盐,已知当地原盐的资源税税额为25元/吨,则该盐场当月应纳资源税为( )。

A.6087.5元

B.7000元

C.8403.75元

D.3750元

正确答案:C


乙公司将该批电脑中的几台自行留用,因硬盘发生质量问题,导致乙公司的一部分重要 资料流失。给乙公司造成了巨大的损失( )。

A.乙公司可以起诉甲公司要求其支付违约金并且赔偿损失

B.乙公司可以向法院起诉,要求甲公司承担侵权责任和违约责任

C.若乙公司向法院起诉甲公司承担违约责任的,可以向乙公司所在地法院提起诉讼

D.乙公司应当自损害发生之日起1年内向法院提起违约诉讼

E.乙公司应当自损害发生之日起1年内向法院提起侵权诉讼

正确答案:AC
【解析】本题考核诉讼时效、管辖和合同责任的承担。甲公司与乙公司没有约定电脑的 质舒标准,甲公司提供的电脑要符合一一般的质量标准。甲公司提供的电脑出现质量问 题,其首先违反了同乙公司的约定。同时造成乙公司的损失,也构成了侵权责任。根据 民法规定,权利人只能选择其中一项提起诉讼。侵权责任与违约责任的诉讼时效都是2 年。


下列金融业务中,有关营业税依据的确定,表述正确的是( )。

A.金融机构从事外汇买卖业务,以卖出价为营业额

B.金融机构销售账单凭证、支票,以取得的收入为营业额

C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用,以贷款利息减去存款利息的余额为营业额

D.金融机构进行债券转让业务,以买卖债券的价差收入为营业额

E.金融机构的股票转让业务净收入为营业额

正确答案:BD
解析:AE项以买卖价差收入为营业额,C以取得的贷款利息为营业额。


企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,此补偿金额应当( )。

A.直接冲减预计负债和营业外支出金额

B.在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认

C.于很可能收到时作为资产单独确认

D.直接增加预计负债金额

正确答案:B
解析:企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的,补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。


某具有进出口经营权的外贸公司,2010年1月经有关部门批准从境外进口高尔夫球30箱,每箱货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。 (高尔夫球关税税率60%、消费税税率10%)高尔夫球在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为( )万元。

A.348.02

B.348.56

C.358.08

D.359.08

正确答案:C
解析:(1)进口高尔夫球的货价=15×30=450(万元)
(2)进口高尔夫球的运输费=450×2%=9(万元)
(3)进口高尔夫球的保险费=(450+9)×3‰=1.38(万元)
(4)进口高尔夫球应缴纳的关税:关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元)
  应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)
(5)进口环节高尔夫球应缴纳的消费税:消费税组成计税价格=(460.38+276.23)÷(1-10%)=818.46(万元)
  应缴纳消费税=818.46×10%=81.85


外国企业从事合作开采石油资源的,合作者分得原油时,确定其收入额的正确方法是( )。

A.参照国内市场原油的销售价格计算

B.参照国际市场原油的销售价格计算

C.按照组成计税价格计算

D.参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格计算

正确答案:D
解析:按照《外商投资企业和外国企业所得税法》,与外国企业从事合作开采石油资源的,合作者分得原油时,即为取得收入,其收入额应按参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格计算。


注册税务师(CTA)模拟试题9章 第7章


以下属于财产转让所得的项目有( )

A.个人从事彩票代销业务取得的所得

B.转让土地使用权

C.转让专利权

D.转让有价证券

正确答案:ABCD


某企业2007年年末敏感资产总额为15 000万元,敏感负债总额为7 000万元,销售收入是10000万元,销售净利率4%,股利支付率为40%。该企业预计2008年度的销售额比 2007年度增加10%,销售净利率和股利支付率不变。则该企业2008年度应从外部追加的资金量为( )万元。

A.624

B.536

C.580

D.500

正确答案:B
解析:2008年应从外部追加的资金量=(15 000-7 000)×10%-10000×(1+10%)× 4%×(1-40%)=536(万元)


丁公司坏账准备采用备抵法核算,并按应收账款余额百分比法计提坏账准备,各年计提比例均假设为年末应收账款余额的8%.该公司计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为850000;第二年客户单位所欠20000元按规定确认为坏账,应收账款年末余额为950000元;第三年客户乙单位破产,所欠款项中有6000元无法收回,确认为坏账,年末应收账款余额为900000元;第四年已冲销的甲单位所欠20000元账款又收回15000元,年末应收账款余额为1000000元。则该公司在四年内对应收账款计提坏账准备累计应计入管理费用的金额为( )元。

A. 72000 B. 80000 C. 91000 D. 98000

正确答案:C
[解析]累计计入管理费的金额=1000000×8%+(20000+6000-15000)=91000(元)。
[说明]按照新准则的规定,计提的坏账准备记入“资产减值损失”,不记入“管理费用”。


下列固定资产中,当期不得提取折旧的项目有( )。

A.不需用以及批准封存的机器设备

B.未使用的厂房

C.经营租赁方式租入的厂房

D.融资租赁方式租入的机器设备

正确答案:AC


长征公司2003年1月1日起,对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法,下列会计分录中,属于因追溯调整而编制的会计分录是( )。

A.借:长期股权投资 1000000 贷:利润分配——未分配利润 870000 递延税款 130000

B.借:利润分配——未分配利润 125625 贷:盈余公积 125625

C.借:长期股权投资 837000 贷:以前年度损益调整 837000

D.借:以前年度损益调整 870000 贷:盈余公积 130500 利润分配——未分配利润 739500

正确答案:B
解析:本题考查的知识点为:会计政策变更的核算。解答本题,考生应该掌握因会计政策变更采用追溯调整法需要进行的有关账务处理。


王某2006年合计应纳营业税( )元。

A.7279 B.7609 C.15279 D.15609

正确答案:A


甲向乙借款15万元,还款期限6个月,丙做保证人,约定丙承担保证责任直至甲向乙还清本息为止。丙的保证期问为( )。

A.主债务履行期届满之13起6个月

B.借款发生之日起2年

C.借款发生之13起6个月

D.主债务履行期届满之日起2年

正确答案:D
【解析】本题考核保证期间的规定。保证合同约定保证人承担保证责任直至主债务本息 还清时为止等类似内容的,视为约定不明,保证期间为主债务履行期届满之日起2年。


已知企业的目标销量为4000件,产品单价3万元/件,企业该期固定成本3000万元,企业当年目标利润为5000万元,则该企业应将单位变动成本控制在( )。

A.10000元/件

B.6667元/件

C.7500元/件

D.以上都不对

正确答案:A


注册税务师(CTA)模拟试题9章 第8章


根据行政程序法理论,( )属于行政程序法的基本原则之一。

A.意思自治原则日

B.处分原则

C.参与厦则

D.公序良俗原则

正确答案:C


下列有关固定资产的会计事项中,不需要通过“固定资产清理”科目核算的有( )。

A.在用固定资产转入改扩建工程

B.毁损固定资产

C.出售固定资产

D.非货币性资产交换换出固定资产

E.盘亏固定资产

正确答案:AE

选项A的分录为: 
借:在建工程
    累计折旧
    固定资产减值准备   
贷:固定资产
  不通过”固定资产清理”科目核算;
选项E,批准前的处理:
借:待处理财产损溢
  累计折旧
  固定资产减值准备
贷:固定资产
批准后:
借:营业外支出
  其他应收款
贷:待处理财产损溢
  不通过“固定资产清理”科目核算。


公司运用财产或债务向股东分配股利的主要原因包括( )。

A.使股票价格有较大的上涨潜力

B.公司缺乏现金或营运资金不足

C.股东有分配股利的强烈要求

D.提高公司的知名度,维护公司的市场形象

E.比其他股利分配政策更具优越性

正确答案:BC


对净吨位10.1吨的车辆,按( )计税 。

A.10吨

B.10.5吨

C.11吨

D.免税

正确答案:B
在计征车船使用税时,对车辆净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算,超过半吨的按1吨计算。 


犯罪未遂的基本特征是( )。

A.犯罪分子已经着手实行犯罪

B.犯罪没有得逞

C.犯罪分子没有达到犯罪目的

D.犯罪没有得逞是由于犯罪分子意志以外的原因

E.犯罪分子没有达到目的是由于犯罪分子不愿意继续实施犯罪

正确答案:ABD
解析:犯罪未遂的特征有:已经着手实行犯罪、犯罪没有得逞、犯罪没有得逞是由于行为人意志以外的原因。


下列关于印花税计税方法的表述,正确的有( )。

A.流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还时,再另贴印花

B.凡一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花

C.对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花

D.对会计核算采用单页表式记载资金活动情况,以表代账的,在未形成账册前,可不贴花

E.对采用一级核算形式的单位,只就财会部门设置的营业账簿贴花

正确答案:CDE
流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同时,不再另贴印花;凡一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,只以借款合同所载金额计税贴花;对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花,在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花。


因重大误解订立的合同属于( )合同。

A.无效

B.有效

C.效力未定

D.可撤销

正确答案:D

《合同法》第五十四条规定,下列合同,当事人一方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销: 
(一)因重大误解订立的; 
(二)在订立合同时显失公平的。 
一方以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危,使对方在违背真实意思的情况下订立的合同,受损害方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销。 
当事人请求变更的,人民法院或者仲裁机构不得撤销。


某歌手与卡拉OK厅签约,2001年一年内每天到歌厅演唱一次。每次付酬100元,则对其征个人所得税应按( )。

A.每天

B.每周

C.每月

D.每季

正确答案:C
参照中华人民共和国个人所得税有关应纳税额的计算规定,从事同一项劳务的。以每月所得合计为一次。


注册税务师(CTA)模拟试题9章 第9章


下列选项中,符合个人所得税纳税申报期限规定的有( )。

A.取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月7日内将税款缴入国库,并向税务机关报送个人所得税纳税申报表

B.代扣代缴义务人每月扣缴的税款,次月7日内缴入国库

C.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人,为每次取得收入后7日内预缴,年度终了后4个月内汇算清缴,多退少补

D.账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月7日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴

E.纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的,自取得收入之日起15日内申报纳税

正确答案:ABD
解析:分次取得承包、承租经营所得应在每次取得收入后7日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴;纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的,自取得收入之日起30日内申报纳税。


下列关于企业所得税计税依据的表述中,正确的有( )。

A.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B.股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方实际做出利润分配的日期确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现

D.企业从事建筑工程业务持续时间超过12个月,以截至满12个月时,以双方结算的收入确认收入的实现

E.对于租金收入,按照合同约定的承租入应付租金的日期确认收入的实现

正确答案:ACE
解析:选项B,应该是以被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项D,应该是按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。


下列各项中,属于行政合理性原则具体内容的是( )。

A.必须按照程序法的规定行使权力

B.行政机关作出的行政行为应因人因事因时因地而异,对相同的事实和情况也可以区别对待

C.行政权力的行使要符合自然规律和社会道德

D.行政权力的存在有法律依据

正确答案:C
本题考核行政法基本原则中的合理性原则。合理性原则作为一个普遍适用的行政法原则,内容包括:(1)行政行为应符合立法目的,凡不符合立法目的行为都是不合理的行为;(2)行政行为应建立在考虑相关因素的基础上;(3)平等的适用法律规范,行政机关作出行政行为无论是赋予权利,还是设定义务,都不能因人因事因时因地而异,对相同的事实和情况应相同对待,公正的对待所有的当事人。可以区别对待不符合公正法则,选项B说法错误;(4)符合自然规律和社会道德。选项A和D本身说法是正确的,但是是行政合法性的要求,与题干不符。


计算2011年企业所得税前准予扣除的营业外支出为( )万元。

A.40

B.44

C.53.52

D.55

正确答案:C
企业的会计处理:营业外支出中,捐赠的核算有误,应该考虑捐赠涉及的销项税56×17%;财务费用核算有误,厂房完工前的利息应资本化。
本期会计利润=2300+50+180+120-1100-6-430-(220-25)-260-(44+56×17%)=605.48(万元)
捐赠的扣除限额=605.48×12%=72.66(万元)实际捐赠额=40+56×17%=49.52(万元)
72.66>49.52,所以捐赠额全部可以扣除,不做调整。合同违约金不属于行政罚款,可以税前扣除。
企业所得税前准予扣除的营业外支出=49.52+4=53.52(万元)


关于企业所得税税率设计的原则,不正确的一项是( )。

A.兼顾国家、企业、职工个人三者间的利益

B.统一税法,公平税负,促进竞争的原则

C.保证财政收入的稳定增长,要使企业在发展生产、经营方面有一定的财力保证

D.既要考虑到企业的实际情况和负担能力,又要维护税率的统一性,适当简化,避免繁琐

正确答案:B
B项为企业所得税的立法原则。 


根据企业所得税法的相关规定,关于软件产业和集成电路产业优惠政策的说法,正确的有( )。

A.国家规划布局内的重点软件生产企业,当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税

B.境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年至第五年兔征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税

C.软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

D.企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年

E.集成电路生产企业的生产性设备,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短可为2年

正确答案:ACD
我国境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第:二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。集成电路生产企业的生产性设备,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年。


某歌舞团与演出公司(具有演出经纪人资质)签订协议,由演出公司承办一场大型演出,地点选择在北京市海淀体育馆,三方商定:(1) 支付体育馆场租120万元,由体育馆负责售票;(2) 歌舞团支付演出公司经纪费30万元;(3) 门票收入共600万元,歌舞团支付某报社广告支出10万元。三方的纳税情况中,说法正确的有( )。

A.歌舞团应按文化体育业自行缴纳营业税2.1万元

B.体育馆应按租赁业缴纳营业税6万元

C.演出公司应按文化业自行缴纳营业税0.9万元

D.歌舞团和演出公司都应由体育馆代扣代缴营业税

E.演出公司应按代理服务业自行缴纳营业税1.5万元

正确答案:BC
解析:单位或个人进行演出,以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。单位或者个人进行演出,由他人售票的,其应纳税款以售票者为扣缴义务人。歌舞团应按文化体育业缴纳营业税,税款由负责售票的体育馆代扣代缴,广告费不能作为计算营业额的减项减除。(600-120-30)×3%=13.50(万元)。
  体育馆取得场租收入应按租赁业缴纳营业税120×5%=6(万元)
  演出经纪人为个人的,其应纳税款由售票者为扣缴义务人,演出公司或得经纪人为单位的,不由售票者扣缴税款。演出公司应按文化体育业纳税。30×3%=0.9(万元)。


纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的,其纳税义务发生时间为 ( )。

A.改变有关土地、房屋用途的当天

B.改变有关土地、房屋用途的次日

C.改变有关土地、房屋用途的5内

D.改变有关土地、房屋用途的10日内

正确答案:A
经批准减税、免税的纳税人,改变有关土地、房屋用途的,不再属于减免税的范围,应当补缴已经减免的税款。纳税义务发生时间是改变房地产用途的当天,纳税期限是发生纳税义务之日起10日内。