2021注册税务师(CTA)模拟试题5卷

发布时间:2021-10-20
2021注册税务师(CTA)模拟试题5卷

2021注册税务师(CTA)模拟试题5卷 第1卷


2010年1月1日,甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同,以经营租赁方式租入乙公司—台机器设备,专门用于生产A产品,租赁期为6年,年租金为80万元。因A产品的使用会产生严重的环境污染,甲公司一直未能生产该产品。假定不考虑其他因素,该经济业务影响甲公司2010年度利润总额的金额是( )万元。

A.0

B.80

C.400

D.480

正确答案:D
[答案]:D
[解析]:
甲公司对该亏损合同应确认预计负债同时计入营业外支出影响利润总额的金额=80×6=480(万元)。


一般说来,居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税;非居民纳税人仅就源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是( )。

A.在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得

B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得

C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得

D.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产,以及在中国境内转让其他财产取得的所得

E.提供专利权、非专利技术、商标权。著作权,以及其他特许权在中国境外使用的所得

正确答案:AD


该广告公司的业务(2)、(3)和(4)应纳营业税合计为( )万元。

A.5.34

B.6.43

C.7.25

D.8.34

正确答案:D


根据经济合作与发展组织(OECD)拟定的国际税收协定范本的标准,财产税大体可分为三类,下列选项中不属于三类中的一项是( )。

A.不动产税

B.财产转移税

C.财产净值税

D.社会保险税

正确答案:D
解析:社会保险税属于所得税中的一种,财产税大体分为不动产税、财产转移税、财产净值税。


小规模纳税人外购材料的实际成本一般包括( )。

A.买价

B.运杂费

C.运输途中合理损耗

D.支付给一般纳税人的增值税

E.进口货物交纳的关税

正确答案:ABCDE


甲公司在2005年3月与乙客户签订了一份为期12个月的建筑合同,约定合同价格为120万元,预计建筑成本为100万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款,每笔40万元,其中,第一笔在合同签订后支付,第二笔在6个月后支付,最后一笔在建筑物交付使用时支付。在2005年末,估计成本为65万元。假设所有的成本均为现金流出,情况与预期一致,不考虑相关税费,则甲公司对该建筑合同如按完工百分比法计算,应在2005年确认的毛利为( )元。

A.70000

B.130000

C.150000

D.200000

正确答案:B


根据《行政处罚法》规定,( )属于行政处罚。

A.收容

B.没收违法所得

C.取消一般纳税人资格

D.暂扣许可证

E.责令限期改正

正确答案:BCD


下列凭证中应缴纳印花税的凭证有( )。

A.购销合同

B.无息贷款合同

C.印刷合同

D.财产租赁合同

E.税务登记证

正确答案:ACD
解析:无息贷款合同属于免税范围,税务登记证不属于权利许可证照,两者均不贴花。


2021注册税务师(CTA)模拟试题5卷 第2卷


某企业生产一种产品,单价8元,单位变动成本6元,固定成本2 000元,预计产销量为2 000件,若想实现利润3 000元,可采取的措施有( )。

A.固定成本降低1000

B.单价提高到8.5元

C.单位变动成本降低到5.5元

D.销量捉高到2500件

E.单价降低到7元,销量提高到2500件

正确答案:ABCD
解析:利润=销售数量×单价-销售数量×单位变动成本-固定成本总额
3 000=2 000×8-2 000×6-固定成本总额,固定成本总额=1 000(元)
3000=2 000×单价-2 000×6-2 000,单价=8.5(元)
3 000=2 000×8-2 000×单位变动成本-2 000,单位变动成本=5.5(元)
3 000=销售量×8-销售量×6-2 000,销售量=2500(件)
2500×7-2500×6-2000=500元,所以选项E不正确。


下列各项中,不符合印花税相关规定的是()。

A.对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证,应按规定征收印花税

B.办理一项业务,不书立合同只开立单据,以单据作为合同使用的,其使用的单据应按规定贴花

C.商品房销售合同按照“购销合同”缴纳印花税

D.纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税

正确答案:C
解析:商品房销售合同按照“产权转移书据”缴纳印花税。


适用执行罚必须符合下述条件( )。

A.存在法律法规对相对方设定的合法义务

B.该法定义务被拒绝履行

C.必须按照法律法规规定适用

D.该义务可以请人代为履行

E.该义务无法或不可能由他人代为履行

正确答案:AC
适用执行罚必须符合下列条件:(1)存在法律、法规对相对方设定的合法义务或行政机关做出的合法的行政处罚决定。(2)该法定义务被拒绝履行且无法或不可能由他人代为履行。(3)必须按照法律规定适用执行罚。本题中,d项"该义务可以请人代为履行"情况下可以适用代履行,b、e两项条件必须同时具备,方可适用执行罚,因此这三项均不应选。故选a、c。


根据上文,回答第 71~74 题

某公司原有普通股8000万元,资金成本12%,长期债券1000万元,资金成本10%。现向银行借款1000万元,借款年利率为8%,每年复利一次,期限为4年,筹资费用率为零。该借款拟用于购买一价值为1000万元的大型机器设备,购入后即投人生产,每年可为公司增加净利105万元。该设备可使用4年,按直线法计提折旧,期满无残值。该公司适用所得税税率为30%。向银行借款增加了公司财务风险,普通股市价由22元跌至20元,每股股利由2.64元提高到2.8元,对债券的市价和利率无影响。预计普通股股利以后每年增长2%。 (参考资料:[(1+8%)4—1]/8%(1+8%)4=3.3121;[(1+8%)4—1]/8%=4.5061;(1+8%)4=1.3605;8%(1+8%)3/[(1+8%)3—1]=0.388。)

根据上述资料,回答下列问题: 第 71 题 该公司的综合资金成本为( )。

A.13%

B.12.76%

C.14.36%

D.14.6%

正确答案:C
计算过程=8000÷10000×(2.8÷20+2%)+1000÷10000×10%+1000÷10000× 8%×(1—30%)=14.36%


以下统一印制发票的领购方式中,适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人的是( )。

A、验旧购新 B、交旧购新 C、批量供应 D、小额购买

正确答案:C
解析:第四章内容,参见06年教材83页。统印发票的领购方式有三种:批量供应、验旧购新、交旧购新;批量供应适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人;后两种方式适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户。


对下列的( )情形,税务行政复议机关应当决定不予受理。

A.申请人对税务机关的税收保全措施不服,没有缴清税款和滞纳金

B.申请人不具备申请资格

C.申请人已经向人民法院提起行政诉讼,人民法院尚未受理

D.不属于行政复议的受案范围

E.没有明确的被申请人和行政复议对象

正确答案:BDE
根据《规则》规定,对有下列七种情形之一的行政复议申请,税务行政复议机关应当决定不予受理:不属于行政复议的受案范围;超过法定的申请期限;没有明确的被申请人和行政复议对象;已向其他法定复议机关申请行政复议,且被受理;已向人民法院提起行政诉讼,人民法院已经受理;申请人就纳税发生争议,没有按规定缴清税款、滞纳金,并且没有提供担保或者担保无效;申请人不具备申请资格。 


在物的分类上,区分动产与不动产的意义在于( )。

A.为确定物的合法性提供帮助

B.对物的意外灭失责任的确定有帮助

C.对分割共有财产有帮助

D.物权变动适用的条件不同

正确答案:D


相对于股票投资而言,企业进行债券投资的优点主要有( )。

A.流动性很强

B.投资收益比较稳定

C.投资安全性好

D.降低购买力的损失

E.投资收益高

正确答案:BC
解析:债券投资具有以下优点:投资收益比较稳定,投资安全性好,风险小。所以选项BC正确。流动性很强、能降低购买力损失、投资收益高属于股票投资的优点。


2021注册税务师(CTA)模拟试题5卷 第3卷


期末资产负债表“应付债券”项目应根据( )填列。

A.“应付债券”科目的总账余额

B.“应付债券”科目所属明细账借贷方余额相抵后的金额

C.“应付债券”科目的期末余额扣除一年内到期偿还部分后的金额

D.“应付债券——债券面值”科目余额

正确答案:C


某公司应其母公司(系上市公司)要求,承担母公司推销产品应支付的广告费用,该公司在支付时,应计入( )。

A.其他业务支出

B.管理费用

C.营业费用

D.营业外支出

正确答案:D


按照企业所得税的规定,下列企业不得享受校办企业税收优惠的有( )。

A.将原有的企业转为校办企业

B.学校向外单位投资举办的联营企业

C.学校将校办企业转租给外单位经营的企业

D.由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业

正确答案:ABC
解析:税法规定:可以享受校办企业税收优惠的,必须是学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。


下列各项中,可以作为广告费税前扣除限额计算依据的有( )。

A.代购代销手续费收入

B.特许权使用费收入

C.固定资产出租收入

D.将自产价值100万元的货物用于捐赠

E.罚款净收入

正确答案:ABCD
罚款净收入计入营业外收入,不作为计算广告费扣除限额的基数;货物用于捐赠应以公允价视同销售,确认收入,作为广告费业务宣传费的扣除基数。


纳税人计算企业所得税的应纳税所得额时确定收入的适用原则是( )。

A.确定性原则

B.权责发生制原则

C.相关性原则

D.配比性原则

正确答案:B
税法规定,纳税人计算企业所得税的应纳税所得额时,确定收入的适用原则是权责发生制原则。


根据法律规定,当事人对( )不服有权申请行政复议或提起行政诉讼。

A.不予行政许可决定

B.中止或变更行政许可的决定

C.吊销行政许可证件

D.省级人民政府制定行政许可设定文件

正确答案:ABC
解析:根据行政许可法、行政复议法、行政诉讼法的规定,当事人对A、B、C三项不服的,有权申请行政复议或提起行政诉讼。D项属于抽象行政行为,不具有可诉性。


某人拟存入银行一笔钱,以便在以后10年中每年年底得到1000元,假定银行存款复利率为10%,则他现在需要存入( )元。

A.6418

B.6341

C.6258

D.6145

正确答案:D
解析:P=R×[(1+r)n-1]/[r×(1+r)n] P=1000×[(1+0.1)10-1)]/10.1×(1+0.1)10


根据借款费用准则,下列借款费用中,不予以资本化的有( )。

A.为对外投资而发生的长期借款利息与汇兑损益

B.清算期间发生的长期借款利息

C.项目筹建期间发生的长期借款利息

D.被投资企业因生产线项目购置的需要而向投资者借入的长期借款发生的利息

E.房地产企业为开发房地产而借入的长期借款,在产品完工后未出售前发生的利息

正确答案:AB


2021注册税务师(CTA)模拟试题5卷 第4卷


犯罪构成中,犯罪客观方面包括的事实特征有( )。

A.行为人的口供

B.行为人的目的

C.危害行为

D.实施危害行为的地点

E.危害结果

正确答案:CDE
解析:犯罪客观方面,是指犯罪行为和由这种行为所造成的危害结果。危害行为、危害结果以及危害行为与危害结果之间的因果关系,是犯罪客观方面的必备要件。


上述经济业务对甲公司2010年度期间费用的影响额为( )万元。

A.88

B.30

C.10

D.40

正确答案:D


办税服务厅突发事件发生时,第一处置人是( )。

A.首先发现的税务工作人员

B.办税服务厅负责人

C.税务机关局长?

D.纳税服务部门负责人

正确答案:B.
解析:突发事件发生时,首先发现的税务工作人员为第一知情人,办税服务厅负责人为第一处置人。第一知情人应及时向第一处置人和应急工作领导小组报告,确保应急预案及时启动。


甲公司以融资租赁方式租入设备一台(该公司租赁资产占企业资产总额的35%),租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。租赁开始日该设备的原账面价值为479.8万元,最低租赁付款额的现值为460万元,另发生运杂费12万元,安装调试费18.5万元,租赁业务人员的差旅费1.8万元。该设备租赁期为9年,同类设备的折旧年限为10年,预计净残值为0。根据现行会计制度规定,若甲公司对该设备采用平均年限法计提折旧,则应计提的年折旧额为( )万元。

A.49.05

B.54.5

C.54.7

D.56.7

正确答案:A


中北公司为新增一条生产线,于2002年2月1日以3200万元发行面值为3000万元的5年期公司债券,票面年利率为3%,到期一次还本付息,不考虑发行费用。项目于2月1日付款1500万元;5月1日付款1000万元,7月31日交付使用。假设发行债券的溢折价按直线法摊销,该笔款项在2~7月份取得利息收入8万元。则该项目应予资本化的借款费用为( )万元。(保留两位小数)

A.16.67

B.15.71

C.7.71

D.4.14

正确答案:A
①(1500×3%)÷2—(200÷5÷2)×(1500÷3000)  
②(1000×3%)÷4—(200÷5÷4)×(1000÷3000)  
资本化金额=①+②=16.67(万元)


下列有关固定资产投资方向调节税的提法中,正确的有( )。

A.固定资产投资方向调节税实行源泉扣缴制度

B.事业单位应缴纳的固定资产投资方向调节税,应由其预算内拨款支付

C.固定资产投资方向调节税可以由银行、其他金融机构及有关单位代征

D.纳税单位所缴纳的固定资产投资方向调节税应计入到新增的固定资产价值中

正确答案:AC
解析:本题要求考生掌握固定资产调节税的相关规定。


N公司的产成品换取X公司设备,应作会计分录为 ( )

A.借:固定资产 236900 银行存款27000 贷:库存商品 218000 应交税金-应交增值税(销项税额) 45900

B.借:固定资产 249860 银行存款 27000 贷:库存商品 218000 应交税金一应交增值税(销项税额) 37060 应交税金——应交消费税 21800

C.借:固定资产 269100 银行存款 27000 贷:库存商品 218000 应交税金一应交增值税(销项税额) 45900 应交税金——应交消费税 27000 营业外收入——非货币性交易收益 5200

D.借:固定资产 290900 银行存款 27000 贷:库存商品 218000 应交税金一应交增值税(销项税额) 45900 应交税金——应交消费税 27000 营业外收入——非货币性交易收益 27000

E.借:固定资产 263900 银行存款 27000 贷:库存商品 218000 应交税金——应交增值税(销项税额) 45900 应交税金--应交消费税 27000

正确答案:C


下列缴纳的印花税中,应计入管理费用的是( )。

A.公司取得交易性金融资产而缴纳的印花税

B.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税

C.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税

D.债权人因债务重组取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税

正确答案:D
解析:选项A应计入投资收益;选项B应计入无形资产成本;选项C应计入融资租入固定资产的成本。


2021注册税务师(CTA)模拟试题5卷 第5卷


个体工商户甲某长期销售劣质产品,工商行政管理局发现后决定对其处以吊销营业执照的处罚。下列关于该事件的表述中正确的有( )。

A.工商行政管理局应告知甲某有要求举行听证的权利

B.甲既可以自己参加听证,也可以委托他人代理参加听证

C.举行听证的有关费用由工商局和甲合理分担

D.听证应当公开进行

E.工商局应当根据听证笔录作出行政处罚决定

正确答案:ABD
本题考核行政处罚的听证程序。行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前,应当告知当事人有要求举行听证的权利。除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外,听证公开举行。当事人可以亲自参加听证,也可以委托1至2人代理。所以,选项A、B、D正确。行政机关对行政处罚事项进行监督检查,不得收取任何费用。即在行政处罚听证程序中,相对人不承担有关费用,所以选项C错误。听证笔录是做出行政处罚决定的重要根据,而非行政机关必须根据听证笔录作出决定,所以选项E错误。


财务会计要素中资产的特征是( )。

A.形成资产的交易或事项必须已经发生,也就是资产必须是现实的资产,而不能是预期的资产

B.资产必须是由企业拥有或控制的资源

C.是企业的现有义务;是由企业在未来的某个时日加以清偿

D.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业

E.能够给企业带来经济利益

正确答案:ABE
解析:C、D项是会计要素中负债的基本特征。


根据企业所得税法的规定,下列可以在所得税前扣除的有( )。

A.企业支付的财产保险费

B.因存货盘亏而不能从销项税中抵扣的增值税进项税

C.工业企业发生的坏账损失

D.企业非正常损失有保险赔款的部分

E.融资租入固定资产的租赁费

正确答案:ABC
解析:选项D是错误的,企业发生损失有赔偿的部分不得作为损失在企业所得税税前扣除;选项E是错误的,融资租人固定资产的租赁费不能在税前扣除,只能计提折旧在税前扣除。


下列关于印花税的表述不正确的是( )。

A.印花税应纳税额不足一角的,免税

B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元

C.电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税

D.对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税

正确答案:B
解析:营业账簿中记载资金的账簿不实行按件贴花,而是实行按金额比例贴花。


注册税务师审核时,有时需要对纳税人的账务进行调整,调整时应遵守的原则不包括( )。

A.账务处理的调整方法的运用中补充调整法不能替代冲销调整法

B.账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致,要与税法的有关会计核算相一致

C.账务处理的调整要与会计原理相符合

D.调整错账的方法应从实际出发,简便易行

正确答案:A
选项A,应当是能用补充调整法则不用冲销调整法,而不是谁替代谁的问题。


某油田2010年1月生产原油20万吨,当月销售19.5万吨,加热、修井用0.5万吨;开采天然气1000万立方米,当月销售900万立方米,待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米,则该油田本月应纳资源税为( )万元。

A.598.5

B.600

C.613.5

D.615

正确答案:A
解析:纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;加热、修井用原油,免征资源税。该油田本月应纳资源税=19.5×30+900×10×15÷10000=598.5(万元)


土地增值税由( )部门征收。

A.土地管理部门

B.税务机关

C.房地产管理部门

D.财政机关

正确答案:B


国内某软件开发企业为增值税一般纳税人,2009年8月销售生产的软件产品取得销售额168000元,已开具增值税专用发票,该批软件系进口软件进行升级转换;本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运杂费300元,取得的国有运输企业开具的运费发票上列示:运输费用200元,保管费60元,押运费40元;进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。

A.10200

B.2040

C.10193

D.5040

正确答案:D
解析:应纳税额=168000×17%-1346-200×7%-8425=18775(元)
实际税负=18775÷168000=11.18%实际税负超过3%的部分实行即征即退
实际应负担的增值税=168000×3%=5040(元)