21年注册税务师(CTA)考试真题及答案6辑

发布时间:2021-11-26
21年注册税务师(CTA)考试真题及答案6辑

21年注册税务师(CTA)考试真题及答案6辑 第1辑


在进项税额的计算中,购进农业产品按( )的税率计算进项税额。

A.0.07

B.0.1

C.0.13

D.0.15

正确答案:C


下列项目中,应计入营业外支出的有( )。

A.对外捐赠支出

B.处理固定资产净损失

C.违反经济合同的罚款支出

D.债务重组损失

E.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失

正确答案:ABCD
因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失在直接核销法下应计入管理费用,在备抵法下冲减已经提取的坏帐准备。  


下列涉税会计分录,使用不正确的是( )。

A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税,应借记“应付职工薪酬”,贷记“应交税费——应缴个人所得税”

B.如果企业当月多缴了增值税,应借记“应交税费——应交增值税”,贷记“应交税费——未交增值税”

C.企业按规定应缴的保险保障基金,应借记“管理费用”,贷记“应交税费——应缴保险保障基金”

D.企业按规定减免的增值税额,应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”,贷记“营业外收入”

正确答案:B


建立健全内部执法监督机制,是实现依法治税的重要手段。按照执法监督的内容划分,下列行为属于事中监督的是( )。

A、税收规范性文件的备案备查

B、重大税务案件的集中审理

C、税务行政复议

D、税收执法检查

正确答案:B
事中监督是指监督主体在行政行为的实施过程中对行政主体及其工作人员依法实施的监督,它是为了能及时发现问题,纠正问题,例如税务重大案件集体审理制度。


甲企业本月在进口环节和销售环节合计应纳增值税( )。

A.173400

B.234600

C.268600

D.73100

正确答案:A
考核目的:生产企业购进货物在途时,进项税额不得抵扣,进口货物,按组成计税价格计算进口环节的增值税,外购固定资产,其负担的增值税不得抵扣,分期收款方式销售货物的,纳税义务发生时间,按合同规定的收款日期确定。委托他人他购货物,符合条件的,进项税额可以抵扣。 
计算过程:销项税额=(1200000÷3+50×600)×17%=73100(元) 
进项税额= 560000×17%=95200(元) 
进口设备应纳进口环节增值税=100万元×(l+15%)×17%=195500(元) 
甲企业应纳增值税=73100-95200+195500=173400元)


关于转让定价税制,下列表述正确的是( )。

A.转让定价税制是某一税种的专门税制

B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易

C.转让定价税制实质上属于单一程序性规则

D.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法

正确答案:B


下列缴纳的印花税中,应计入管理费用的是( )。

A.公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的印花税

B.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税

C.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税

D.债权人因债务重组取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税

正确答案:D
解析:选项A应计入长期股权投资成本;选项B应计入无形资产成本;选项C应计入融资租人固定资产的成本。


21年注册税务师(CTA)考试真题及答案6辑 第2辑


下列税务代理工作底稿中,属于备查类工作底稿的有( )。

A.纳税筹划的工作记录 B.企业合同章程

C.代理发票审核的工作记录 D.计税资料的汇总

E.注册会计师的查账报告

正确答案:BE


振华公司在对20X8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应在原已编制的20X7年12月31日资产负债表中增加( )

A“递延所得税负债”162万元

B“递延所得税资产”75.9万元

C“递延所得税负债”211.5万元

D“递延所得税资产”26.4万元

正确答案:D


下列指标中,以现金流量信息作为计算基础的有( )。

A.投资回收期

B.现值指数

C.权益乘数

D.净资产收益率

E.盈余现金保障倍数

正确答案:ABE


北京红杉旅行社2008年10月,组织团体北京旅游,收取旅游费共计35万元;另组团在境内旅游,取得收入215万元,替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计59万元;组团欧洲旅游收入2890万元,付给境外接团企业费用1112万元,则该旅行社本月应纳营业税税额( )万元。

A.10.75

B.98.45

C.155.25

D.152.30

正确答案:B
根据规定,旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外凡改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额;旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的,以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
该旅行社本月应纳营业税税额=35×5%+(215-59)×5%+(2890-1112)×5%=98.45(万元)


N公司于2000年12月1日购入不需要安装的设备1台并投入使用。该设备入账价值为600万元,采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法计提折旧),折旧年限为5年(与税法规定一致),预计净残值为零(与税法规定一致)。考虑技术进步因素,公司从2002年1月起将该项设备的折旧方法改为双倍余额递减法。假设公司适用所得税税率为33%,所得税采用债务法核算,则该设备折旧方法变更的累积影响数为( )万元。

A.40

B.-26.8

C.53.2

D.-40

正确答案:B
会计政策变更的会计处理。见教材第511-515页。 


纳税人出口的下列货物,可以退(免)增值税的有( )。

A.轮船

B.一般物资援助项下出口的货物

C.农业产品

D.白金

正确答案:AC


该年度应缴纳的企业所得税是( )万元。

A.33.71

B.36.35

C.37.95

D.47.85

正确答案:B
调整后应纳税所得额:95+3+5+10-2.85=110.15万元。  
应纳所得税额:110.15×33%=36.35万元。


21年注册税务师(CTA)考试真题及答案6辑 第3辑


按照个人所得税法的规定,下列情形中的个人必须自行向税务机关申报所得并缴纳个人所得税的有( )。

A.在中国境内、境外分别取得工资、薪金所得

B.在中国境内两处以上取得工资、薪金所得

C.取得劳务报酬所得

D.年所得12万元以上的

正确答案:ABD


下列股利分配政策中,容易造成公司的股利支付与其实现的盈余相脱节的是( )。

A.剩余股利政策

B.固定股利支付率政策

C.低正常股利加额外股利政策

D.固定股利政策

正确答案:D


某企业研制一项技术,在研制过程中支付材料费50000元,支付人工费80000元,研制成功后,在申请专利过程中发生专利登记费40000元,律师费8000元。该项专利权的入账价值为( )元。

A.50000

B.130000

C.178000

D.48000

正确答案:D
解析:40000+8000=48000(元)。


2011年10月,某广告公司为客户制作广告并取得广告业务收入360万元,发生广告制作支出50万元,向媒体支付广告发布费120万元;所属打字复印社取得营业收入54万元,购买纸张发生支出25万元;举办培训班并提供咨询服务取得收入38万元,同时发生资料费支出2万元。2011年1o月该广告公司应缴纳营业税( )万元。

A.11.05

B.13.19

C.14.35

D.16.60

正确答案:D
该广告公司应缴纳营业税=(360-120+54+38)× 5%=16.6(万元)


固定资产改良支出及相应的房产税可以在税前列支( )万元(当地房产税余值扣除比例为30%)。

A.10

B.10.42

C.12.5

D.12.92

正确答案:B
固定资产改良支出属资本性支出不得税前一次扣除,但本年计提的折旧可以税前扣除,当年折旧费=150/5/12×4=10(万元),当年应补交房产税可税前扣除=150×(1-30%)1.2%/12×4=0.42(万元),共计10.42万元。 


下列各项中,既要调整纳税年度会计利润,又要调整当年应纳税所得额的有( )。

A.税收滞纳金、罚款

B.以自产货物对外捐赠

C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入

D.未入账的汇兑收益

E.改变用途的环境保护专项资金

正确答案:ABE


根据《刑事诉讼法》的规定,下列关于刑事诉讼当事人、回避、辩护、审理的表述中,正确的是( )。

A.庭审期间被告人突发心肌梗塞死亡,不影响案件的继续审理

B.刑事诉讼中的当事人是指公诉人、犯罪嫌疑人和被告人

C.不参与案件审理的现职审判人员可以接受委托担任辩护人

D.犯罪嫌疑人认为负责案件侦查的公安人员具有依法应当回避情形的,可以向公安机关申请,要求有关人员回避

正确答案:D


21年注册税务师(CTA)考试真题及答案6辑 第4辑


甲向乙出租音响设备一套,双方在合同中约定租期为1年。合同生效后第三个月,乙未经甲同意,将该套音响设备转租给丙;对此,正确的表述是( )。

A.甲有权提前解除租赁合同

B.甲无权提前解除租赁合同,但有权要求乙双倍支付租金

C.甲无权提前解除租赁合同,但有权要求丙向其支付租金

D.甲无权提前解除租赁合同,但可待租期届满后要求乙承担违约责任

正确答案:A
解析:本题考核租赁合同的有关问题。承租人经出租人同意,可以将租赁物转租给第三人。承租人转租的,承租人与出租人之间的租赁合同继续有效,第三人对租赁物造成损失的,承租人应当赔偿损失。承租人未经出租人同意转租的,出租人可以解除合同。


根据物权法理论,下列关于地役权的说法正确的有( )。

A.地役权是为需役地使用人行使其使用权的必要而设定的物权

B.地役权是依合同设定的用益物权

C.地役权人可以在地役权上设定抵押权

D.在需役地被分割时,地役权人依然可以依原合同的约定在分割后各部分上行使其地役权

E.地役权的享有不以对土地的占有为要件

正确答案:BDE
解析:本题考核地役权的相关规定。地役权,是指地役权人为提高自己不动产效益,有权依合同约定使用他人不动产的一种用益物权。所以选项A错误,选项B正确。地役权不得从需役地分离出来而成为其他权利的标的,所以地役权人不能在地役权上设定抵押权,选项C错误。在需役地被分割时,地役权为分割后的各部分的利益仍然存在。不过,如果地役权的行使按其性质只关系到需役地的一部分的,则分割后地役权仅在该部分存在。


甲犯抢劫罪被判处有期徒刑5年,并剥夺政治权利。下列对甲附加适用剥夺政治权利的期限及其起算方法,正确的是( )。

A.剥夺政治权利的期限为3个月以上5年以下,从有期徒刑执行完毕之日或被假释之日起计算

B.剥夺政治权利的期限为1年以上5年以下,从有期徒刑执行完毕之日或被假释之日起计算

C.剥夺政治权利的期限为6个月以上5年以下,从有期徒刑开始执行之日起计算

D.剥夺政治权利的期限为1年以上5年以下,从有期徒刑开始执行之日起计算

正确答案:B


下列有关借款合同的说法,符合规定的是( )。

A.自然人之间的借款合同属于要式合同,必须采用书面形式

B.借款期间在1年以上的,应当在每届满一年时支付利息

C.借款期间不满1年的,应当在返还借款时一并支付利息

D.自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的,视为不支付利息

正确答案:D
解析:本题考核借款合同的规定。自然人之间的借款合同可以采用口头的方式作出,所以选项A说法错误。借款人应当按照借款合同约定的期限支付利息,只有在支付利息的期限没有约定或者约定不明确,当事人不能达成补充协议的情形下,选项B、C说法才正确。


晨曦公司向伟东公司出售并交付其生产的残疾人轮椅20台,伟东公司未付款。因欠北海公司债务,晨曦公司以协议形式将其对伟东公司的债权转让给北海公司抵债,并通知了伟东公司。下列关于该债权转让事项的表述中,正确的有( )。

A.晨曦公司债权转让通知到达伟东公司时,才对伟东公司发生债权转让效力

B.晨曦公司与北海公司转让协议生效时,对伟东公司同时发生债权转让效力

C.晨曦公司移转债权无须征得伟东公司的同意即产生法律上的效力

D.晨曦公司与北海公司的协议属于待生效合同

E.晨曦公司与北海公司的协议有效,北海公司可不通过晨曦公司而直接向伟东公司主张债权

正确答案:ACE
[答案]:A, C, E
[解析]:
根据《合同法》第80条的规定,债权人转让权利的,应当“通知”债务人;未经通知,该转让对债务人不发生效力。在本题中,晨曦公司与北海公司的协议自双方达成债权让与合意时成立并生效,不必经伟东公司同意,但只有在通知伟东公司后才对伟东公司发生效力;如果未通知伟东公司,该协议对伟东公司不生效,但在晨曦公司与北海公司之间该协议是有效的。


对下列业务的税务处理正确的是( )。

A.采取“以旧换新”方式向某集团客户销售宝石金戒指,要全额计算增值税和消费税

B.该商场销售各种首饰均应缴纳消费税

C.第(10)项业务中代有关部门收取的5万元费用不得从营业额中扣除

D.第(12)项业务中图书等销售收入全部应计算增值税

正确答案:C
解析:(1)业务(1):
  自产白酒用于非应税项目的,视同销售征收消费税,无同类产品销售价格,则按组成计税价格计算消费税,所以广告样品使用应纳消费税为:
  组成计税价格
  =[35000×0.2×(1+10%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)
  =9875(元)
  白酒应纳消费税额
  =0.2×2000×0.5+9875×20%
  =2175(元)
  销售啤酒应缴纳的销项税
  =400×2800×17%=190400(元)
  销售白酒应缴纳的销项税
  =9


我国税法失效的类型通常包括( )。

A.以新法代替旧法

B.直接宣布废止某项税法

C.税法本身规定废止的日期

D.税法影响了某些纳税人的经济利益

正确答案:ABC


21年注册税务师(CTA)考试真题及答案6辑 第5辑


私营企业不得从事( )。

A.高速公路建设

B.人民币存贷款业务

C.易燃易爆物品生产

D.计算机网络业务

正确答案:B


下列有关房产税纳税义务表述错误的是( )。

A.房屋出租的由承租人纳税

B.房屋产权出典的由承典人纳税

C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税

D.产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税

正确答案:A


“以前年度损益调整”科目的贷方应反映的内容有( )。

A.公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损

B.公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损

C.公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损而相应增加的所得税

D.公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损而相应减少的所得税

正确答案:AD


卷烟在进口环节应缴纳的消费税( )元。

A.1.2e+006

B.120860

C.1.2568e+006

D.127580

正确答案:A


本期允许抵扣的增值税进项税额为( )元。

A.68000

B.76500

C.85000

D.64000

正确答案:B
解析:允许抵扣的进项税额=68000+8500=76500(元)


甲公司2004年6月13日投入使用的w生产设备,其人账价值等于计税成本税法只允许采用直线法(即平均年限法)折旧。若甲公司自2005年1月1日起将w生产设备的折旧方法改为年数总和法,其他条件不变,则该公司2005年因 W生产设备的折旧产生的应税所得与税前会计利润的差异为( )万元。

A.72 B.83 C.89 D.100

正确答案:D


关于投资性房地产的处理,下列说法正确的有( )。

A.一般情况下,同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式

B.因出租房地产而取得租金收入,企业交纳的营业税应计入营业税金及附加

C.一般情况下,已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式

D.房地产企业依法取得的、用于开发,待增值后出售的土地使用权,属于投资性房地产

E.持有并准备增值后转让的建筑物属于投资性房地产

正确答案:ABC
解析:从事房地产经营开发的企业依法取得的、用于开发后出售的土地使用权,属于房地产开发企业的存货,即使房地产开发企业决定待增值后再转让其开发的土地,也不得将其确认为投资性房地产,选项D不正确;对于建筑物,只有已出租的才属于投资性房地产,选项E不正确。


21年注册税务师(CTA)考试真题及答案6辑 第6辑


假设乙公司2005年实现利润总额80万元.2006年实现利润总额120万元,则2006年12月31日,乙公司在与甲公司结清债务时.应( )。

A.增加营业外收入5万元 B.冲减财务费用5万元

C.增加资本公积5万元 D.增加营业外支出5万元

正确答案:A


依据营业税的有关规定,下列说法中正确的有( )。

A.个人转让金融商品不征收营业税

B.存款或购人金融商品,不征收营业税

C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税

D.保险企业开展无赔偿奖励业务,以向投保人实际收取的保费为营业额

E.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天

正确答案:ABC


凭样品买卖的买受人不知道样品有隐蔽瑕疵,出卖人交付的标的物与样品相同,则根据《合同法》,( )。

A.买受人不得为任何主张,因为出卖人的给付符合双方约定

B.合同无效,但出卖人应负缔约过失责任

C.出卖人承担违约责任

D.买受人不得为任何主张,因为合同无效

正确答案:C
本题考核凭样品买卖合同。凭样品买卖的买受人不知道样品有隐蔽瑕疵的,即使交付的标的物与样品相同,出卖人交付的标的物的质量仍然应当符合同种物的通常标准。


利息率的组成部分包括( )。

A.纯利率

B.通货膨胀预期补偿率

C.违约风险补偿率

D.流动性风险补偿率

E.期限风险补偿率

正确答案:ABCDE
以上5项都是利息率的组成内容。 


针对民事诉讼的辩论原则,下列哪种说法是准确的?( )

A.辩论可以不在人民法院主持下进行

B.当事人行使辩论权必须在开庭审理阶段

C.辩论局限于口头形式

D.辩论的内容既包括程序事项,也包括实体事项

正确答案:D


以下关于个人所得税的有关规定的表述中,说法正确的是( )。

A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,一律不征收个人所得税

B.个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关

C.员工行权时,从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额,与当月工资薪金合并,缴纳个人所得税

D.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得,暂不征收个人所得税

正确答案:B
解析:员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税;员工行权时,从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额,区别于所在月份的其他工资薪金所得,单独计算个人所得税;员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得,按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。


某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产卷烟和雪茄烟,卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。2007年6月生产经营情况如下:

(1)进口一批烟丝,支付货价28万元,运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元,关税税率40%,将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用1万元、装卸费0.1万元,取得运输企业开具的运费发票;进口一辆商务客车用于接待,支付货价20万元,境外运输费用和保险费无法确定,经海关查实,同期相同业务的运输费用占货价的5%,商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%,缴纳进口环节税金后海关放行。

(2)向烟农收购烟叶,收购凭证上注明价款80万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴,卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝,卷烟厂支付运输费用3万元,取得运输企业开具的运费发票;当月收回烟丝,取得增值税专用发票,注明加工费10万元、增值税额1.7万元,A企业没有同类烟丝的销售价格。烟叶税税率为20%。

(3)从A生产企业购进已税烟丝,取得增值税专用发票,注明销售额2000万元、增值税额340万元;从B生产企业购进烟丝,取得普通发票,注明金额212万元;购进其他材料,取得增值税专用发票,注明销售额140万元、增值税额23.8万元,支付运输单位运费10万元,运输途中损失了4%,经查属于非正常损失;从某供销社购进劳保用品,取得增值税专用发票,注明销售额1000万元、增值税额170万元。

(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟,共生产卷烟2200大箱。向商场销售卷烟400大箱,取得不含税销售额2000万元,由于货款收回及时,给予商场2%的折扣,实际取得收入1960万元,支付销货运输费用60万元,并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟500大箱,取得不含税销售额2500万元,并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元,已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元,包装费8.19万元,开具普通发票。雪茄烟消费税税率为25%。

(5)将6大箱卷烟换取原材料,合同规定,卷烟按平均价计价,供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元,双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。

(6)将50条卷烟做样品,分给各经销单位;将1大箱卷烟分给职工作福利。

(7)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元,月末库存外购烟丝买价35万元。

本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。(2008年)

根据上述资料和税法的有关规定,回答下列 85~90 问题:

第 85 题 卷烟厂进口商务客车应纳车辆购置税( )万元。

A.2.11

B.2.50

C.2.63

D.2.77

正确答案:D
进口商务客车应纳车辆购置税=20×(1+5%)×(1+3‰)×(1+25%)/(1-5%)×10%=2.77(万元)
此题的难点在于关税完税价格中包含运输费、保险费,需要计算不要丢项。运输费=20×5%;保险费为(20+20×5%)×3‰;进口车辆车购税的计税依据与进口环节增值税的计税依据一致。