2021注册税务师(CTA)预测试题6章
2021注册税务师(CTA)预测试题6章 第1章
下列各项中，需要按建筑业征收营业税的是( )。
A．自建自用建筑物
B．自建出售建筑物
C．投资入股的建筑物
D．转让自建后一直使用的建筑物
解析：自建自用建筑物，不属于建筑业征收范围；投资入股的建筑物，没有告知建筑物的其他信息所以，不能判断为征收建筑业营业税；转让自建后自用的建筑物，此时只发生不动产转让业务，所以不涉及建筑业营业税。
业务(3)和(4)应纳营业税税额( )万元。
A．345
B．348．4
C．373．4
D．378
下列关于公司能力说法正确的是( )。
A．公司的权利能力始于公司成立之日，公司的行为能力始于公司设立之日
B．公司的行为能力通过公司的法定代表人来形成和表示
C．任何情况下，公司都不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人
D．公司的行为能力与权利能力的范围一致，但内容不同
解析：本题考核公司权利能力相关规定。公司的权利能力与行为能力同时产生，其范围和内容是一致的。公司的意思能力通过公司的法人机关来形成和表示，公司的行为能力由公司的法定代表人实现。在法律另有规定的情况下，公司可以成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人。
下列哪个选项体现了纳税服务的差异性( )
A.纳税咨询电话的服务人员甜美的声音
B.纳税咨询服务人员接待不同的纳税人的咨询
C.在办税服务厅，窗口服务人员有时很闲，有时又很忙碌需要加班
D.征期和非征期的需求波动
解析：差异性是指由于服务是在互动过程中生产、提供的，因此服务的质量会因服务提供者的不同而不同，也会因服务接受者的不同而不同。服务一般不像有形产品那样有固定的质量标准，具有较大的差异性。
按照增值税的发票管理规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是( )。
A．销售土地
B．销售自产玉米
C．将货物用于内部职员消费
D．将货物对外投资
解析：销售土地属于营业税的征收范围，不得开具专用发票；销售自产玉米，属于免征增值税的项目，货物用内部消费，不能开具专用发票。
业务3办公楼应纳房产税（ ）万元。
A．5.62
B．5.12
C．5.58
D．4.74
应纳房产税=450×(1-30%)×1.2%×5÷12+(450+120+75)×(1-30%)×1.2%×7÷12=4.74(万元)
【提示】5月固定资产入账价值为(450+120+75)万元，5月~12月按此计算房产税。
房屋赠与缴纳契税的计税依据以( )核定。
A．成交价格
B．国家定价
C．征收机关参照市场价格
D．评估定价
解析：房屋赠与缴纳契税的计税依据由征收机关参照市场价格核定。
张某2008年出版了中篇小说一部，取得稿酬5000元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3600元。张某以上稿酬所得应纳的个人所得税为( )元。
A．952
B．963.2
C．1360
D．1600
解析：连载和出书，要分次计算个人所得税。应纳税额=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3600-800)×20%×(1-30%)=952(元)
2021注册税务师(CTA)预测试题6章 第2章
2008年度企业应纳税所得额为( )万元。
A．479.65
B．394.25
C．497.65
D．349.25
解析：应纳税所得额=2800+351÷(1+ 17%)+155+12-7.75-2910=349.25(万元)
某外贸企业5月份从国外进H 80辆摩托车，关税完税价格为200万元，当月售出其中70辆，每辆售价4万元(不含税)。又从国内一生产厂家购进摩托车100辆，每辆销售额1.755万元(含增值税)，全部外销，出口离岸价205万元。(设摩托车进口关税税率20%，消费税税率为10%，增值税出口退税率13%)。
根据以下资料回答以下问题：
外贸企业进口摩托车应纳消费税额( )万元。
A．26.6667
B．27.6667
C．36.6667
D．37.6667
解析：[200×(1+20%)/(1-10%)×10%]万元＝26.6667万元
下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（ ）
A．注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证
B．注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目
C．注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作
D．注册税务师可代理登记银行存款日记账
注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目(见所附样式)，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，按月编制资产负债表(见表5—1)、应税所得表(见表5—2)和留存利润表(见表5—3)，报送主管财税机关。原始凭证是注册税务师建账的依据，属于代理记账的内容。
下列各项中，计算企业应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的有( )。
A．转让固定资产发生的费用
B．按规定支付的保险费
C．购置、建造固定资产的费用
D．经营中发生的意外损失
企业接受外币投资时，由于折合汇率不同造成的有关资产账户入账金额与实收资本账户入账金额的差额应记入“( )”账户。
A．财务费用
B．资本公积
C．其他应付款
D．长期待摊费用
按照企业所得税的有关规定，下列收入项目中，属于其他收入范围的是( )。
A．固定资产盘盈收入
B．固定资产销售收入
C．国家补贴收入
D．教育费附加返还款收入
E．购买企业债券的利息收入
解析：题中选项A、D两项属于其他收入。
张某将其一项商标权转让给王某，双方约定分两次支付款项，第一次3600元，第二次8400元。张某就此两项所得应缴纳个人所得税（ ）元。
A．1890
B．1920
C．1810
D．1904
特许权使用费所得以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。张某应缴纳个人所得税=(3600+8400)×(1-20%)×20%=1920(元)
进口散装化妆品应缴纳消费税( )万元。
A．90
B．41
C．31
D．56
解析：进口散装化妆品消费税的组成计税价格：
[(120+10+2+18+60)/(1-30%)]万元=300万元
进口散装化妆品应缴纳消费税：(300×30%)万元＝90万元
2021注册税务师(CTA)预测试题6章 第3章
该首饰加工厂甲当月应缴纳的增值税税额为：( )
A．38072.01元
B．39525.00元
C．43108.60元
D．39780.00元
解析：增值税销项税额=145080÷(1+17%)×7%+350000×17%=21080+59500=80580元
根据《行政处罚法》的规定，若柴某（ ），清湖县地税局应不予处罚。
A.属于初次实施税收违法行为
B.主动配合查处此案
C.主动减轻违法行为危害后果
D.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果
E.税收违法行为情节轻微
在商法理论上，小商人一般包括（ ）。
A.从事小规模营业活动的完全商人
B.承担有限责任的商合伙
C.商自然人
D.小规模的有限责任公司
E.完全商人
标准答案：C、D
依据：第二编第二章第一节，见教材第241页。
考核目的：明确商法理论上关于小商人和大商人的分类
某车辆研究所购进一辆试验用车辆，已经行驶 9万公里，则依据车辆购置税的规定该车辆的计税依据为( )。
A．国家税务总局核定的最低计税价
B．同类型车辆的均价
C．按评估事务所评估价格为准
D．纳税人提供的《机动车销售统一发票》注明的计税价格
解析：税法规定，进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超三年的车辆、行驶 8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，车购税计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格和有效证明。
减税免税的几种基本形式包括( )。
A．税基式减免、税率式减免、税额式减免
B．税基式减免、税率式减免、税制式减免
C．税基式减免、税额式减免、税制式减免
D．税率式减免、税额式减免、税制式减免
在其他条件不变时，长江公司为实现2009年度的利润目标，甲产品单位变动成本应降低为（ ）元。
A．96.0
B．108.6
C．110.6
D．116.8
下列有关反映企业财务状况的财务指标的表述中，正确的有（ ）。
A．应收账款周转次数越多，说明企业赊销量越大
B．净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强
C．资产净利润率越高，说明企业利用全部资产的获利能力越强
D．市盈率提高，说明企业债务比重降低
E．存货周转天数越少，说明企业实现的利润越多
某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为58.5万元，本月生产领用库存烟丝80%，泫企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )(注：4月期初尚有库存的外购烟丝2万元)。
A．56.82万元
B．59.6万元
C．72万元
D．83.96万元
解析：消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。
本月外购烟丝的买价=58.5÷17%=344.12(万元)
生产领用部分的买价=(344.12+2)×80%=279.86(万元)
准予扣除的消费税=279.86×30%=83.96(万元)
2021注册税务师(CTA)预测试题6章 第4章
注册税务师审核下列行为时，确认应按视同销售货物处理，计算增值税销项税的是 ( )。
A．某歌厅购进一批饮料用于消费
B．生产企业外购钢材用于扩建厂房
C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利
D．某厂家委托家具城代销家具
解析：选项A、C属于营业税纳税人购进货物用于经营或职工福利，不涉及增值税视同销售的问题。选项B属于增值税纳税人购进货物用于在建工程，根据税法规定，不得抵扣进项税额。
下列关于金融企业金融商品买卖业务缴纳营业税的计税营业额的表述，正确的是( )。
A．以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度
B．以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期差来抵，并作无限期结转
C．以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税年度内可以相抵，但不得结转下一会计年度
D．以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期的正差来抵，并作无限期结转
解析：同一类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税年度内可以相抵。但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。
某化工品企业年末应收账款余额为2000000元，首次对应收账款计提坏账准备，提取坏账准备的比例为3‰；第二年发生了坏账12000元，其中，甲单位为2000元，乙单位为10000元，应收账款余额为2400000元；第三年，已冲销的乙单位的应收账款10000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。
回答下述 80～83 问题：
第 80 题 第一年应提取坏账准备为（ ）元。
A．6000
B．60000
C．3000
D．30000
应提取的坏账准备为：2000000×3‰=6000元。
本月全部应纳消费税为( )元。
A．422050
B．346550
C．425550
D．351550
解析：[(24570×10+22230×54-21060×20+3×4680+2340+24570×10+35100×10+24570×10)/(1+17%)×25%+2340×6/(1+17%)×15%+74×1000×2×0.5]元＝425550元
本期该企业应纳城建税和教育附加合计( )万元(不含代收代缴)。
A．253.58
B．233.86
C．302.62
D．384.08
行政立法的主体是（ ）。
A．中共中央纪律检查委员会
B．各级权力机关
C．国家有权行政机关
D．全国人大及其常委会
甲方以土地使用权，乙方以货币资金形式入股．成为合营企业合作建房。房屋建成后，双方采取风险共担，利润共享的分配方式。则甲方应（ ）。
A．按销售不动产税目缴纳营业税
B．按服务业税目缴纳营业税
C．按转让无形资产税目缴纳营业税
D．不缴纳营业税
作为引起民事法律关系产生、变更、消灭的民事法律事实中的行为（ ）。
A．不能是违法行为
B．只能是民事法律行为
C．只能是表意行为
D．既可以是合法行为，也可以是违法行为
本题考核民事法律事实。民事法律事实是指能够引起民事法律关系发生、变更和消灭的事实或者客观现象，包括事件和行为，行为包括表意行为和非表意行为，表意行为包括民事法律行为和其他表意行为。其中，民事法律行为是合法行为，事实行为可能是违法行为。
2021注册税务师(CTA)预测试题6章 第5章
下列有关投资性房地产的说法中，不正确的有（ ）。
A．自用房产转化为采用公允价值模式计量的投资性房地产时如果产生了增值则列入当期“公允价值变动损益”科目
B．由公允价值模式计量的投资性房地产转化为自用房产时，不论增、贬值均列入当期的“公允价值变动损益”科目
C．以成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备不得在其价值恢复时转回
D．同一企业一般可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量
E．成本模式转为公允价值模式应当作为会计估计变更，采用未来适用法进行处理
选项A，应记入“资本公积”科目；选项D，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，一般不得同时采用两种计量模式；选项E，应当作为会计政策变更，将转换时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益(盈余公积和未分配利润)。
某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是( )。
A．因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年
B．期末对按业务发生时的即期汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整
C．年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用
D．投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式
解析：选项D属于会计核算具体方法的改变，属于会计政策变更；选项ABC与会计政策变更无关。
×公司“应付债券”科目各明细科目2002年的年初数为：债券面值1000000元,债券折价160000元,应计利息200000元。2002年度折价摊销80000元,预提利息50000元。则2002年末资产负债表中“应付债券”项目的期末数为（ ）元。
A．1170000
B．1090000
C．1070000
D．1010000
1000000-(160000-80000)+200000+50000=1170000(元)
在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括（ ）。
A．转贷外汇业务
B．金融经纪业务
C．金融商品转让业务
D．抵押贷款业务
以收入减去支出作为金融保险业计征营业税的计税依据的规定。
丙公司对2006年9月5日接受现金捐赠业务应作的会计分录为( )。
A．借：银行存款 500000 贷：营业外收入 500000
B．借：银行存款 500000 贷：应交税费——应交所得税 165000 资本公积——接受现金捐赠 335000
C．借：银行存款 500000 贷：应交税费——应交所得税 165000 资本公积——其他资本公积 335000
D．借：待转资产价值——接受捐赠货币性资产价值 500000 贷：应交税费——应交所得税 165000 资本公积——其他资本公积 335000
按外商投资企业和外国企业所得税法的规定，纳税人缴纳企业所得税和地方所得税，季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清缴。其预缴、汇算清缴的规定期限分别是( )。
A．7日、45日
B．10日、3个月
C．15日、4个月
D．15日、5个月
根据企业所得税相关规定，下列表述正确的是（ ）。
A．境外营业机构的盈利不可以弥补境内营业机构的亏损
B．企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为
C．企业按规定为员工统-N作服饰产生的费用可以在所得税前扣除
D．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
选项A，境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损；选项B，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项D，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
计算企业2009年应当缴纳的所得税额为( )万元。
A．76.95
B．72.99
C．78.15
D．72.88
解析：广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。
技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
应纳税所得额=(1210+420+1000+18)-480-650-6-186.05-240.36.4-75-(24-9)-101.76-40(上年广告宣传费结转扣除)-500=317.79(万元)
或者：
应纳税所得额=823-8(国债利息)+(30-6.05(招待费)+10(母公司管理费)-40×50%(加计))+(20-14.4)(母公司利息调整)+(125-101.76)-40(上年广告宣传费)-500(技术免税所得)=317.79(万元)
本题目中超过500万元的部分是1000-480-500=20(万元)。
应纳所得税额=(317.79-20)×25%+20×25%×50%=76.95(万元)。
2021注册税务师(CTA)预测试题6章 第6章
税务机关作出的下列行为中，属于行政处罚行为的是（ ）。
A.收缴或者停售发票
B.停止办理出口退税
C.取消一般纳税人资格
D.责令改正税收违法行为
承诺人撤回承诺的通知( )要约人。
A．应当先于承诺通知到达
B．应当与承诺通知同时到达
C．可以后于承诺通知到达
D．可以采取默示的方式送达
E．可以后于承诺通知3日内到达
某企业购进低值易耗品-批，取得增值税专用发票-张，发票上注明的价款是12000元，另支付购入时的运费500元，取得运输部门开来的公路货运发票-张，则以下会计处理正确的是（ ）
A．借：周转材料 14075
贷：银行存款 l4075
B．借：周转材料 12465
应交税费--应交增值税(进项税额) 2075
贷：银行存款 l4540
C．借：周转材料 12000
销售费用 465
应交税费--应交增值税(进项税额) 2075
贷：银行存款 l4075
D．借：周转材料 12035
应交税费--应交增值税(进项税额) 2040
贷：银行存款 l4075
税额，所以该企业可以抵扣的进项税额=12000×17%+500×7%=2075(元)。根据新会计准则的规定，对于企业购买货物发生的运费，应当计入货物的成本中核算。
资料：某税务师事务所接受委托审核某化妆品厂纳税情况，看到如下账务处理：
（1）从小规模纳税人处购买包装物，取得税务机关代开的非税控增值税发票，项目填写齐备，合计价款6000元，增值税360元借：包装物—盒 1000 —瓶 5000 应交税金—应交增值税（进项） 360 贷：银行存款 6360
（2）购买5000元中秋月饼，取得食品商场开具的普通商业销售发票，背后由本单位经手人注明用于发给职工和赠送客户。 借：管理费用—办公费 5000 贷：银行存款 5000
（3）为甲企业加工而购材料A，合同注明此加工为受托加工。增值税发票注明材料成本20万，增值税3.4万元。 借：原材料－A 200000 应交税金—应交增值税（进项） 34000 贷：银行存款 234000
（4）以购买的A材料为甲企业加工完成特殊化妆品，甲提货时向甲收取加工费价税合计35100元。借：银行存款 35100 贷：其他业务收入 30000 应交税金—应交增值税（销项） 5100
（5）结转甲企业货物材料收入和成本借：银行存款 234000 贷：其他业务收入 200000 应交税金—增值税销项 34000 借：其他业务支出 200000 贷：原材料－A 200000
（6）代收甲企业消费税30000×30%借：银行存款 9000 贷：应交税金—应交消费税 9000
（7）销售给某商厦化妆品借：银行存款 37440 贷：主营业务收入 30000 包装物—瓶 2000 应交税金—应交增值税（销项） 5440
（8）计算销售化妆品消费税30000×30%＝9000 借：主营业务税金及附加 9000 贷：应交税金—应交消费税 9000
（9）仓库被盗，丢失产成品一批，账面成本3000元。借：待处理财产损溢 3000 贷：库存商品 3000
（10）领导决定保管员赔偿全部损失借：其他应收款 3000 贷：待处理财产损益 3000 要求：分析有无现实或潜在的违章违法情况。
业务2处理有问题，发放职工的应计入职工福利费；赠送客户的计入管理费用－业务招待费。
业务3正常，但替受托方甲企业购买材料，不管合同如何约定，已经不是委托加工关系。
业务4、5、6有问题，企业替受托方甲企业购买材料再进行加工，已经不是委托加工关系，应视同自产产品销售来处理。应按照同类产品价格或组成计税价格计算增值税和消费税。
消费税组价＝成本×（1+成本利润率）/（1－消费税税率）＝200000×（1+5%）/（1－30%）＝300000
应交消费税＝300000×30%＝90000
增值税组价＝300000元（即上述计算出的消费税组价）＝200000×（1+5%）+90000＝300000
增值税销项税＝300000×17%＝51000
该企业少交了消费税和增值税。
业务7、8有问题，包装应税消费品的随货物销售的包装物，应并入销售额计算增值税和消费税。该企业用了扣除包装物的金额计算消费税，少交消费税2000×30%＝600元
业务9有问题，非常损失产品的外购项目的进项税不得抵扣，以前抵扣过的应做进项税转出。如果有明确外购金额的，按其中外购金额计算进项税转出，不能计算其中所含外购金额的，按帐面成本计算进项税转出。
借：待处理财产损溢 510
贷：应交税金—应交增值税（进项税转出） 510
借：其他应收款 3510
贷：待处理财产损溢 3510
以下对于个人独资企业和合伙企业个人所得税征收的表述中，正确的是( )。
A．个人独资企业和合伙企业的投资者的工资按“工资、薪金所得”征收
B．个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用难以划分的，由主管税务机关确定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中发生的费用，准予扣除
C．个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补
D．实行核定征税的投资者，不得享受个人所得税的税收优惠
E．实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补
解析：选项A，个人独资企业和合伙企业的投资者的工资并入生产经营所得，按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税；选项B，对于个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用难以划分的，全部视为投资者及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除；选项C，个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。
公司2009年签订的技术合同应缴纳的印花税是( )元。
A．1000
B．1065
C．1200
D．550
解析：公司2009年签订的技术合同应缴纳的印花税=1000÷5×2×0.3‰×10000=1200(元)
根据《刑事诉讼法》的规定，若犯罪嫌疑人李某犯罪后企图逃跑，则可以对其采取（ ）的强制措施
A、留置盘问
B、拘留
C、拘役
D、收容
E、管制
根据《刑事诉讼法》第六十一条规定，公安机关对于现行犯或者重大嫌疑分子，如果有下列情形之一的，可以先行拘留：（四）犯罪后企图自杀、逃跑或者在逃的。
某国有企业在其所在城市市区有房屋三幢，其中二幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400万元，年中对这两幢房屋进行了改建装修，支付费用50万元（当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。该企业生产、经营自用房应缴纳的房产税为（ ）。
A．4.8万元
B．3.36万元
C．5.4万元
D．3.78万元
