22年注册税务师(CTA)考试题目下载9节
22年注册税务师(CTA)考试题目下载9节 第1节
某企业经主管税务机关核定，2000年度亏损50万元，2001年度盈利20万元，2002度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为( )万元。
A．8.25
B．1.65
C．1.35
D．0.9
解析：《暂行条理》规定：一般企业发生年度亏损得，可以用下一纳税年度得所得弥补；下一纳税年度不足弥补得，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。
下列凭证中，需要缴纳印花税的是( )。
A.税务登记证
B.财产所有人将财产赠送给当地福利院所立的书据
C.已就总包合同缴纳印花税的分包工程合同
D.企业与银行签订的无息贷款合同
解析：选项C，分包合同应单独按“建筑安装工程承包合同”计税。
下列各项支出中，应计入原材料成本的有( )。
A．因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员差旅费
B．因委托加工原材料(收回后用于连续生产)而支付的受托方代收代缴的消费税
C．因原材料运输而支付的保险费
D．因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用
E．因外购原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用
企业所得税法下，对业务招待费的审核，应关注以下( )情形。
A．列支的业务招待费支出是否真实、合理、合法
B．有无将违反财政纪律的支出列入业务招待费
C．有无将不属于业务经营的费用列入业务招待费
D．对超支的业务招待费在计算所得额时是否纳税调整
E．注意外资企业与内资企业业务招待费扣除的差异
解析：新企业所得税法下，内外资企业业务招待费扣除的规定是一致的。
对资源税代理纳税审查下列表述中正确的有( )。
A．纳税人开采或生产应税矿产品销售的以销售数量为课税数量
B．纳税人开采或生产应税矿产品自用的以自用数量为课税数量，自用是指非生产自用，不包括生产自用部分
C．企业收购未税矿产品未履行代扣代缴义务应承担补税的责任
D．独立矿山铁矿石资源税减按40%征收
E．资源税的纳税人是在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和个人
22年注册税务师(CTA)考试题目下载9节 第2节
在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（ ）。
A．残疾人专用品
B．境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资
C．出口加工区进出口货物
D．无商业价格的广告品和货样
E．关税税额在50元以内的一票货物
某企业采用成本模式计量其持有的投资性房地产。2008年1月购入一幢建筑物作为投资性房地产核算并于当期出租，该建筑物的成本为920万元，预计使用年限为5年，预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧。2009年该投资性房地产应计提的折旧额是( )万元。
A．240
B．245
C．250
D．300
按规定应缴纳契税的纳税人是（ ）。
A．出让土地使用权的国土资源管理局
B．销售别墅的某房地产公司
C．承受土地、房屋用于医疗、科研的医院
D．购买花园别墅的用户
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税；承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的，免征契税。
考核目的及分析：测试考生是否清楚有关契税的征免规定。本题 A、B不属于契税的纳税人，C属于免征契税的范围，故D为契税的纳税人。
刑事诉讼中，下列关于辩护人的权利义务的说法错误的是( )。
A．辩护人有权查阅、摘抄、复制有关案件材料
B．经被告人同意，依法有权提出上诉
C．任何时候都有权拒绝为被告人进行辩护
D．对于诉讼活动中涉及国家秘密或个人隐私的，有保守秘密的义务
解析：本题考核律师作为辩护人的权利义务。在无法履行辩护职责的特殊情况下，律师担任的辩护人有权拒绝为被告人进行辩护，不得随意拒绝辩护。
纳税人的下列各项支出中不得在企业所得税税前直接扣除的有（ ）。
A．技术开发形成无形资产的支出
B．固定资产建造支出
C．销售货物给购货方的回扣支出
D．合同违约并败诉而支付的罚款和诉讼费
22年注册税务师(CTA)考试题目下载9节 第3节
房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用可以扣除的情况有( )。
A．建成后产权属于全体业主所有的
B．建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的
C．建成后有偿转让的
D．建成后产权属于房地产开发企业的
E．建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于营利性社会公共事业的
解析：有关公共设施在建成之后产权属于房地产开发企业的，其成本、费用不得扣除。
某外商投资企业，专门从事房地产开发业务，
2009年有关经营情况如下：
(1)2月以3000万元购得非耕地40000平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，当月未办完相关权属证件；
(2)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用500万元和写字楼建造费用7800万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米；
(3)到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，全部签了售房合同，每平方米售价
征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额为( )万元。
A．633
B．600
C．750
D．620
解析：写字楼应分配的地价款=总地价款×写字楼已开发占地面积÷总占地面积×写字楼已售建筑面积÷写字楼总建筑面积征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=3000×(12000÷40000)×(50000÷60000)=750(万元)
甲公司20×7年应确认的合同毛利为( )万元。
A．650
B．760
C．500
D．700
解析：20×7年完工进度=(5 000+7 150)/(5 000+7 150+1 350)×100%=90%
某人拟在5年后还清1000元债务，从现在起每年年底存入银行一笔款项，在年复利率为10%的情况下，他每年应存入( )元。
A．175
B．164
C．161
D．158
解析：1000×A/F，i，n=164
关于企业所得税中的资产(财产)损失，下列表述正确的有( )。
A．企业各项存货发生的正常损耗，不须审批即可在税前扣除
B．企业因存货毁损不得从销项税金中抵扣的进项税金不得在所得税前扣除
C．企业借出的款项，由于债务人破产原因无法收回的，准予在税前扣除
D．取消住房基金和住房周转金制度后，纳税人出售职工住房发生的损失允许在税前扣除
22年注册税务师(CTA)考试题目下载9节 第4节
下列有关暂时性差异的表述中，不正确的有( )。
A．资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量
B．产生暂时性差异，就应确认递延所得税
C．适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用
D．当期产生的可抵扣暂时性差异的项目，在计算应纳税所得税额时，应做纳税调增处理
E．递延所得税，均由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的
解析：对于计入所有者权益的项目，当适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所有者权益，因此C选项错误；持有的可供出售金融资产产生的可抵扣暂时性差异，不需做纳税调整，因此D选项错误；而选项E，对于以前年度的亏损，5年内允许税前扣除，产生了可抵扣暂时性差异，但并不是资产或负债产生的，所以选项E也不正确。
下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，不正确的有()。
A.购置存量房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税
B.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税
C.以转让方式有偿取得土地使用权的，由受让方从合同签订次月起缴纳城镇土地使用税
D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
E.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税
解析：选项A：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税;选项B：出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税;选项C：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税;选项E：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
民事诉讼中，必须到庭的当事人因正当理由没有到庭的，人民法院应当( )。
A．按撤诉处理
B．缺席判决
C．延期审理
D．中止审理
解析：当事人无正当理由不到庭的，则应当按撤诉处理或缺席判决；有正当理由的，则应当延期审理。
下列属于营业税纳税义务人的有( )。
A．境内转让无形资产的个人
B．提供修理业务的企业
C．境外转让无形资产的个人
D．某人取得的劳务报酬收入
解析：税法规定，我国营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位或个人。
某生产企业(增值税一般纳税人)，2011年7月销售化工产品取得含税销售额99．45万元，为销售货物出借包装物收取押金18．21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金3．51万元。该企业2011年7月上述业务计税销售额为（ ）万元。
A．88
B．85
C．102．96
D．103．56
根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在1年内，又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。计税销售额=(99．45+3．51)÷(1+17%)=88(万元)
22年注册税务师(CTA)考试题目下载9节 第5节
广义上的民事诉讼当事人的范围包括( )。
A．原告
B．被告
C．共同诉讼人
D．诉讼代理人
E．第三人
解析：民事诉讼的当事人包括原告、被告、第三人和共同诉讼人。
根据民法理论，租赁合同是（ ）。
A．实践性合同
B．单务合同
C．有偿合同
D．转移财产所有权的合同
租赁合同是诺成、双务、有偿合同。
下列关于银行、海城公司、新业公司三者之间法律关系的认定，正确的是( )。
A．银行对B大厦不享有抵押权，不能以自己享有抵押权为由对抗新业公司
B．B大厦的所有权已经属于新业公司，新业公司不能请求撤销B大厦的买卖合同
C．银行对B大厦享有抵押权，可以以此对抗新业公司的B大厦所有权
D．海城公司对银行构成侵权
E．海城公司对新业公司构成违约
红星公司原来资金结构资料如下：
今年期望股利为1元/股，预计以后每年递增 6%，所得税率为33%，无筹资费。该公司拟增资800万元，现有三个方案可供选择。甲方案：增加发行800万元的债券，年利率上升为12%，普通股股利不变，但市价降为8元/股。乙方案：发行债券400万元，年利率为10%，发行股票40万股，发行价为10元/股，股利不变。丙方案：发行股票64万股，普通股市价增为12.5元/股。
甲方案的综合资金成本率为( )。
A．0.185
B．0.1135
C．0.1083
D．0.0804
解析：甲方案综合资金成本率=10%×(1-33%)×600/2000+12%×(1-33%)×800/2000+(18+6%)×600/ 2000=10.826%
某个人独资企业，在计算个人所得税时，以下说法中正确的有（ ）。
A．企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，按核定比例或数额扣除
B．投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营等具体情况按照比例进行划分在税前扣除
C．企业从业人员的合理工资支出可以据实扣除
D．投资者的工资不得在税前扣除
E．企业与关联企业之间的业务往来，全部由主管税务机关进行纳税调整
选项B，投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除；选项E是错误的，税务机关仅对未按独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，进行纳税调整。
22年注册税务师(CTA)考试题目下载9节 第6节
无效民事行为的法律后果是（ ）。
A．尚未履行的，应当停止履行
B．已经履行或者部分履行的，不予返还，但不得继续履行
C．已经履行或者部分履行的，应当返还；不能返还的，应当作价返还
D．有过错的一方应当赔偿对方因此所受到的损失
由于无效民事行为是违法的行为，因此当事人不得履行；已经履行或者部分履行的，应当返还；不能返还的，应当作价返还；有过错的一方应当赔偿对方因此所受到的损失。如果双方恶意串通，损害国家、集体或者第三人的利益，则应当追缴双方取得的财产，收归国家、集体所有或者返还第三人。
下列有关资金结构的表述中，不正确的是( )。
A．一般情况下，增加负债有利于降低企业的综合资金成本
B．一般情况下，企业的综合资金成本随着所有者权益资金的增加而上升
C．采用保守的筹资策略，负债资金会多一些
D．当息税前利润大于每股收益无差别点的息税前利润时，应该选择债券筹资
解析：一般来讲，负债的资金成本较低，增加负债，有利于降低企业的综合资金成本，所以选项A正确；所有者权益的资金成本较高，企业综合资金成本会随着所有者权益资金的增加而上升，所以选项B正确；保守型策略是将长期资金投资流动资产，所有者权益资金会多一些，所以选项C不正确；当息税前利润大于每股收益无差别点的息税前利润时，应该选择债券筹资，当息税前利润小于每股收益无差别点的息税前利润时，应该选择股票筹资，所以选项D正确。
关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有( )。
A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
B．分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致
C．建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除
D．房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本
E．房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税
某小规模纳税生产型企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格10000元，增值税1700元，该企业当期产品销售价（含增值税）35000元，则该企业当期应该交纳的增值税为（ ）。
A．4250元
B．3385.47元
C．1981.13元
D．2100元
35000/（1＋6%）×6%=1981.13元，小规模纳税企业进项税额不可以抵扣，小规模生产型企业的销项税率为6%。
甲公司2008年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18%。2009年初适用所得税税率改为25%。2009年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2009年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额；则甲公司2009年末确认递延所得税时应做的会计分录为( )。
A．借：递延所得税负债 65 贷：所得税费用 65
B．借：递延所得税负债 40 递延所得税资产 25 贷：所得税费用 65
C．借：递延所得税负债 24 递延所得税资产 33 贷：所得税费用 57
D．借：所得税费用 25 递延所得税资产 25 贷：递延所得税负债 50
解析：2009年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6000-5800)×25%=50(万元)，2009年应确认递延所得税负债的金额=50-90=-40(万元)(转回)。
2009年末应确认的递延所得税资产=100×25%=25(万元)。因此，甲公司2009年末确认递延所得税时应做的会计分录为：
借：递延所得税负债 40
递延所得税资产 25
贷：所得税费用 65
22年注册税务师(CTA)考试题目下载9节 第7节
该商场应缴纳消费税（ ）万元。
A．1.15
B．1.17
C．1.25
D．2.02
76．该商场应缴纳消费税=（9.36+17.55）/（1+17%）×5%=1.15（万元）
三方达成了分别出资40万、40万、20万元设立公司的协议。公司申请工商登记时，乙由于资金短缺，希望能够先缴纳25万元，剩下的15万元2个月以后缴纳，( )。
A．公司登记机关应当准予登记
B．公司登记机关应当不准登记
C．只要甲、丙二人同意，公司登记机关就应当予以登记
D．公司登记机关应当予以登记，但要责令乙在法定期限内缴足
解析：本题要求考生掌握有限责任公司设立登记的操作。
下列关于记账本位币的表述中，错误的是（ ）。
A.业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种外币作为记账本位币
B.以人民币以外的货币作为记账本位币的企业，向国内有关部门报送的财务报表应当折算为人民币
C.企业应在每个资产负债表日，根据当年每种货币的使用情况决定是否需要变更记账本位币
D.变更记账本位币时应釆用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本记币
企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定企业记账本币相关的经营所处的主要经济环境发生重大变化，选项C说法错误。
下列会计处理，不符合现行企业会计准则规定的是( )。
A．由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
B．非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出
C．以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失
D．为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本
解析：对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失，应按债务重组和非货币性资产交换的原则进行会计处理。
20X7年1月1日，北方公司因与东海公司进行债务重组，增加的当年度利润总额为（ ）万元。
A．200
B．600
C．800
D．1000
22年注册税务师(CTA)考试题目下载9节 第8节
下列不征收营业税的是( )。
A．经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位从事所有权转移的设备租赁业务
B．经对外贸易经济合作部批准从事融资租赁业务的单位从事的融资租赁业务
C．未经批准从事融资租赁业务的单位从事的最终所有权未转移的融资租赁业务
D．未经批准从事融资租赁业务的单位从事的最终所有权转移的融资租赁业务
关于长期股权投资，下列说法不正确的有( )。
A．企业以无形资产对外投资，其应交纳的营业税应计入长期股权投资的成本
B．企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的，长期股权投资应以评估价值作为改制时的认定成本
C．成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业不做账务处理
D．权益法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业应于会计期末按投资比例相应调整投资额，同时借记或贷记“投资收益”科目
E．权益法下，期末投资方确认的投资收益等于被投资方实现的账面净利润乘以持股比例
解析：选项A，企业以无形资产对外投资，其应交纳的营业税计入换出资产的处置损益；选项E，权益法下，投资方应按被投资方以公允价值为基础进行调整后的净利润来确认投资收益。
若当事人提出管辖权民异议，本案行使管辖权的组织应是（ ）。
A．办事处所在地法院
B．宏海公司所在地仲裁委员会
C．办事处所在地仲裁委员会
D．宏海公司所在地法院
E．南方分公司所在地仲裁委员会
行政行为一经作出，就事先假定其符合法律规定，任何个人或团体都必须遵守，这体现的是（ ）。
A．行政行为的公定力
B．行政行为的执行力
C．行政行为的效力先定性
D．行政行为的拘束力
本题考核行政行为的特征和行政行为的效力。效力先定，是指行政行为一经作出，就事先假定其符合法律规定，在未被国家有权机关依法宣布为违法无效之前，对行政机关本身和行政相对方以及其他国家机关具有约束力，任何个人或团体都必须遵守和服从。
李某售出债券应缴纳的个人所得税税额为（ ）。
A．220元
B．1152元
C．200元
D．1250元
测试考生对有价证券转让所得的有关规定及其应纳个人所得税额的计算是否清楚。按照个人所得税法的规定，财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。转让债券，一般采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用。按照规定计算，李某出售的债券每份购进的直接成本和费用为10.15元，出售600份的原值成本费用为6090元，再加上销售的费用110元，共计应扣除6200元。以售价7200元扣除6200元成本费用后，应缴纳个人所得税200元。因此，选项C正确。
22年注册税务师(CTA)考试题目下载9节 第9节
东方造船厂(一般纳税企业)与中远公司签订了一份建造合同WY,承建一艘船舶。合同总价款为 678.6万元(合增值税)，完工时间为2001年8月31日；同时规定，该合同若能提前2个月完工，且工程优良，则另支付奖励款23.4万元(含增值税)。工程于 1999年2月开工，最初预计工程总成本为550万元；至2000年底，由于钢材价格上涨等因素将工程预计总成本调整为600万元；
2001年6月25日工程完工，经验收确认工程优良冲远公司同意支付奖励款。合同期间每年发生的成本．结算的合同价款及实际收到的价款如下：(单位：万元)
1999 2000 2001
已发生的成本 154.00 203.58 198.50
已结算合同价款 480.00 346.32 339.30
(含增值税)
实际收到价款 595.00 152.10 163.80
(含增值税)
假设该合同适用增值税税率为17%，不考虑其他税费。
根据上述有关资料，回答下列问题：
根据《企业会计准则——建造合同》，东方造船厂签订的该项建造合同属于( )。
A．成本加成合同
B．固定造价合同
C．分期收款合同
D．2001年6月25日后才可判断
解析：建造合同的种类
下述关于新办商贸企业转为正常一般纳税人管理的陈述，正确的是（ ）。
A．商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过10万元
B．对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票
C．对于只开具金额在1万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，必须申请税务机关代开，不得自行开具
D．对于只开具金额在1万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，经主管税务机关审核同意，可以按规定开具20万元以下的专用发票
商贸企煦结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过1万元；对辅导期内实际销售额在300万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在10万元以下的专用发票；对于只开具金额在1万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在10万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要；大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经营情况按照现行规定审核批准。
某企业12月30日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原始价值60000元，预计使用5年，预计净残值2000元。如按年数总和法计算提取折旧，第3年的折旧额为( )元。
A．19334
B．11600
C．7734
D．15466
解析：第3年的折旧额为=(60000-2000)÷15×3=11600(元)
某公司代雇员负担个人所得税税款，1999年8月支付给王某(中国公民)的工资为 3500元，公司代王某缴纳的个人所得税款为( )元。
A．329.41
B．351.47
C．280
D．381.25
解析：雇主为其雇员定额负担部分税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位应当代扣代缴的税款。
根据我国刑事诉讼法的规定，无权对刑事案件立案的是（ ）。
A．公安机关
B．人民法院
C．单位保卫部门
D．人民检察院
