2022注册税务师(CTA)考试题库精选6篇

发布时间:2022-01-17
2022注册税务师(CTA)考试题库精选6篇

2022注册税务师(CTA)考试题库精选6篇 第1篇


2008年度甲企业与乙企业共同使用面积为8000平方米的土地,该土地建筑面积15000平方米,甲企业使用其中的4/5,乙企业使用其中的1/5。除此之外,经有关部门批准,乙企业经批准,在2008年1月份新征用非耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为4元/平方米,乙企业新征土地所处地段的年税额为2元/平方米。2008年度缴纳城镇土地使用税的情况是( )。

A.甲企业纳税25600元,乙企业纳税18400元

B.甲企业纳税25600元,乙企业纳税17400元

C.甲企业纳税48000元,乙企业纳税24002元

D.甲企业纳税48000元,乙企业纳税12000元

正确答案:B
土地使用权由几方共有的,由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳土地使用税;纳税人新征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
甲企业应缴纳土地使用税=8000×4÷5×4=25600(元)
乙企业应缴纳土地使用税=8000×1÷5×4+6000×2÷12×11=17400(元)


下列借款利息项目中,不可以从外商投资企业应纳税所得额中扣除的有( )。

A.扩建固定资产投入使用后支付的借款利息

B.逾期归还借款银行按照规定加收的罚息

C.投资方借款投资的利息支出

D.生产经营期间的流动资金借款利息

正确答案:C


个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用非普通住宅,经向税务机关申报核准,可减半征收土地增值税的居住期限是( )。

A.满1年未满2年

B.满2年未满3年

C.满3年未满5年

D.满5年或5年以上

正确答案:C


会计师事务所与办事处主任签订的买卖合同( )。

A.有效

B.无效

C.待生效

D.可撤销

E.可变更

正确答案:A


委托加工的应税消费品,由受托方代收代缴消费税的计税依据应为( )。

A.市场上同类消费品的不含增值税销售价格

B.委托方同类消费品的不含增值税销售价格

C.受托方同类消费品的不含增值税销售价格

D.以(材料成本+加工费)×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)计算出的组成计税价格

正确答案:C
解析:委托加工的应税消费品,于委托方提货时由受托方代收代缴消费税。其计税依据为受托方同类消费品的不含增值税销售价格。


根据个人所得税法的规定,下列处理正确的是( )。

A.全年一次性奖金与内部退养一次性收入的个人所得税处理方法相同的

B.个人取得年终兑现的年薪和绩效工资单独作为一个月的工资缴纳个人所得税

C.员工(非股东)向企业借款,用于购买汽车,借款年度终了后未归还的部分,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

D.个体工商户为个人支付的个人所得税款,不得在所得税前扣除

正确答案:D
解析:选项A中,内部退养收入,当月工资和内退一次性收入要合并计算个人所得税,全年一次性奖金一般情况下不和当月工资合并计算个人所得税;选项B中,个人取得年终兑现的年薪和绩效工资是可以按照一次性奖金的办法处理的;选项C中,企业员工取得的用于购买房屋或其他财产的借款年终未归还的,按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。


下列事项属于会计估计变更的有( )。

A.将固定资产的预计使用年限由15年改为12年

B.应收账款坏账损失核算方法的改变

C.无形资产摊销期限的改变

D.固定资产净残值率的改变

E.低值易耗品由五五摊销法改为一次摊销法

正确答案:ACD
选项“B”和“E”属于会计政策变更。 


按照城镇土地使用税的规定,下列表述正确的是( )。

A.城镇内的集贸市场(农贸市场)用地,免征土地使用税

B.企业搬迁后,原有场地不使用的,免征土地使用税

C.免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用税

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税

正确答案:B
解析:城镇内的集贸市场(农贸市场)用地,按规定应征收城镇土地使用税;对免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。


2022注册税务师(CTA)考试题库精选6篇 第2篇


下列凭证中,需要缴纳印花税的是( )。

A.税务登记证

B.财产所有人将财产赠送给当地福利院所立的书据

C.已就总包合同缴纳印花税的分包工程合同

D.企业与银行签订的无息贷款合同

正确答案:C
解析:选项C,分包合同应单独按“建筑安装工程承包合同”计税。


某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。公司在20× 8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是( )。

A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元

B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元

正确答案:A
选项A符合调整事项的特点;选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项,应该作为20×8年的事项处理。


根据企业所得税法的规定,下列关于无形资产的税务处理正确的有( )。

A.外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

B.通过债务重组方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.自创商誉的摊销年限不得低于10年

D.在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除

E.通过捐赠方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费作为受赠所得

正确答案:ABD
解析:选项C企业自创商誉是不得计算摊销费用的;选项E,受赠所得不包括支付的相关税费,它是计入无形资产的计税基础。


保险业的纳税期限为( )。

A.5日

B.10日

C.1个月

D.1个季度

正确答案:C


下列项目中,按<企业会计制度>的规定应冲减短期投资成本的有()

A. 期末计提的短期投资跌价

B. 出售因被投资企业发放股票股利而增加的短期股票投资

C. 收到短期投资持有期间被投资企业宣告发放的现金股利

D. 收到购入短期债券投资时实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息

E. 收到购入短期股票投资时实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的现金股利

正确答案:BC
A应该计入投资收益,不冲减短期投资的成本;D应该冲减应收利息;E应该冲减应收股利。
[说明]新准则中取消了“短期投资”科目,将金融资产分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。


下列关于业务(3)的说法中正确的是( )。

A.购入夏被的50%赠送客户视同销售,计算销项税额

B.购入夏被的50%发给职工福利,不可抵扣进项税额

C.购入夏被的50%发给职工福利,可抵扣进项税额

D.可抵扣的进项税额为2550元

正确答案:ABD
解析:可抵扣进项税额=(5100×50%)元=2550元


下列环节既征消费税又征增值税的有( )。

A.卷烟的生产和批发环节

B.金银首饰的生产和零售环节

C.金银首饰的零售环节

D.化妆品的生产环节

E.实木地板的进口环节

正确答案:CDE
卷烟的批发环节不征收消费税;金银首饰的生产环节不征消费税。


下列关于物上请求权的说法中,错误的是( )。

A.物上请求权是以物权为基础的一种请求权

B.物上请求权属于支配权

C.物上请求权并非必须以诉讼的方式行使

D.物上请求权体现了物权的效用

正确答案:B


2022注册税务师(CTA)考试题库精选6篇 第3篇


企业应该采用哪一种付款方式:( )。

A.第一种

B.第二种

C.第三种

D.第一种或第二种

正确答案:C
根据上述数字,第三种方式所要支付的款项现值最小


按照现行增值税规定,生产企业委托外贸企业代理出口货物,其增值税的退(免)税环节和方法是( )。

A、对生产企业实行退税,采取“先征后退”方法

B、对外贸企业实行退税,采取“先征后退”方法

C、对生产企业实行退税,采取“免、抵、退”方法

D、对生产企业和外贸企业分别实行退税,采取“先征后退”方法

正确答案:C
生产企业委托外贸企业代理出口自产货物,生产企业可以享受退(免)税,采取免、抵、退的方法计算退税额。


76~80 某机构公司在2000年4月因招待所改造工程请某建筑公司为其施工,双方合同约定:工程部造价400万元,机构公司须在7月底之前将工程款付清,建筑公司在12月底之前将工程完工并交付给机械公司。2000年12月底,机构公司已付工程款300万元,建筑公司施工至2001年2月完工,但未将工程交付给机械公司。2001年5月机械公司起诉建筑公司,要求建筑公司交付工程并承担招待所未如期开业的经济损失。建筑公司答辩并反诉,称:工程未能按时完工的原因是机械公司给付工程款拖延,要求机构公司承担违约责任。建筑公司同时申请法院将还未交付的招待所工程拍卖,优先偿还其垫付的工程款。诉讼发生后,该市工商银行和城市信用社作为第三人参加诉讼。工商银行的参诉理由是:机械公司因向其借款已将招待所整楼于2000年3月抵押给工商银行,并办理了抵押登记。城市信用社则称:机构公司于2000年5月向其借款,将招待所抵押给信用社,没有办理抵押登记手续。请根据题目回答76-80题:第 76 题 机构公司与建筑公司的合同在民法理论上属于( )。

A.双方法律行为

B.单务合同

C.有偿合同

D.附条件行为

E.实践合同

正确答案:AC


根据企业所得税法的有关规定,下列表述正确的是( )。

A.销售时有商业折扣的,按扣除商品折扣前的金额确定销售货物的收入

B.销售涉及现金折扣的,按扣除现金折扣前的金额确定销售货物的收入,现金折扣实际发生时作为财务费用扣除

C.发生销售折让,在发生时冲减当期销售货物的收入

D.发生销售退回,发生时冲减退回当期销售货物的收入,同时冲减当期销售商品的成本

E.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的,属于捐赠,将赠品单独确认收入

正确答案:BCD
销售时有商业折扣的,按扣除商品折扣后的金额确定销售货物的收入,A错误。企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,将总销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入,E错误。


长城公司在对20×9年1月1日至4月20 13发生的事项进行会计处理后,应调减原已编制的20×8年12月31日资产负债表中的“负债合计”项目金额( )万元。

A.77.37375 B.87.47375 C.95.85375 D.97.37375

正确答案:A


按照增值税有关规定,下列计算增值税依据正确的是( )。

A.在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额

B.以旧换新销售方式的销售净额

C.以物易物销售方式的销售净额

D.还本销售方式减去还本支出后的销售净额

正确答案:A
以旧换新销售方式的销售全额计算增值税;以物易物销售方式的销售。以物易物销售方式的销售都是按照货物的销售全额计算增值税


某股份有限公司于2003年7月1日,以50万元的价格转让一项无形资产,同时发生相关税费3万元。该无形资产系2000年7月1日购入并投入使用,其入账价值为300万元,预计使用年限为5年,法律规定的有效年限为6年,转让该无形资产产生的净损失为( )万元。

A.70

B.73

C.100

D.103

正确答案:B
解析:50-3-(300-300/5×3)=-73万元


关于税法的效力和解释,下列表述不正确的是( )。

A.我国税法采用属人与属地相结合的原则

B.立法解释、司法解释均具有法的效力,均可以作为办案和适用法律、法规的依据

C.税法的扩大解释作为一条税法解释原则被普遍使用

D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力

正确答案:C
解析:税法的扩大解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用。


2022注册税务师(CTA)考试题库精选6篇 第4篇


按照车辆购置税的规定,下列说法正确的有( )。

A.最低计税价格的核定权限属于省级国家税务局

B.已使用未完税车辆,纳税人在补办纳税申报时,无法提供任何有效证明的,主管税务机关按照5年追溯期确定滞纳税款之日

C.所有非运输车辆实行法定减免

D.凡销售单位使用本单位票据收取的款项,一律并入计税价格中征税

正确答案:D
解析:最低计税价格由国家税务总局制定;已使用未完税车辆,纳税人在补办纳税申报时,滞纳税款之日的确定包括:纳税人提供的有效证明的时间超过3年(含)的可无法提供任何有效证明的,主管税务机关按照3年追溯期确定滞纳税款之日。并非所有非运输车辆都实行法定减免。


根据《企业破产法》规定,人民法院受理破产申请后,债务人的债务人或者财产持有人应当向( )清偿债务或者交付财产。

A.管理人

B.债权人会议

C.债务人法定代表人

D.债务人的主管部门

正确答案:A
解析:根据《企业破产法》规定,人民法院受理破产申请后,债务人的债务人或者财产持有人清偿债务或者交付财产应当向管理人清偿或者交付。注意: 《企业破产法》中管理人制度是一项新的法律制度,管理人也不等同于清算组。


生产几种产品共同耗用的材料费用,应采用适当的分配方法计入各种产品成本。通常采用的分配方法有( )。

A.按定额工时比例分配

B.按产量或重量比例分配

C.按定额消耗量比例分配

D.按定额费用比例分配

E.约当产量比例法

正确答案:CD
解析:根据公式“月初在产品成本+本月生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本”。生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配方法有两种:一种是将公式前两项之和按一定比例在后两项之间进行分配,同时算出完工产品和月末在产品的成本;另一种是先确定月末在产品的成本,再计算出完工产品的成本。


甲公司为实现多元化经营,决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。投资业务的相关资料如下:

(1)2009年11月10日,甲公司与丙公司签订了收购其持有的乙公司2000万股普通股股份的协议,该股份占乙公司股份总额的10%。根据协议规定,2009年12月31日甲公司向丙公司支付了购买股份的全部价款4000万元和股份交易费用20万元,并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资,并采用成本法核算。

(2)2009年12月31日,乙公司的可辨认净资产的公允价值为32000万元。?

(3)2010年5月20日,甲公司与丁公司签订了收购其持有的乙公司1000万股普通股股份的协议,该股份占乙公司股份总额的5%。根据协议规定,股份的转让价值为2000万元,甲公司以一栋账面价值为1600万元,公允价值为1800万元的办公楼和银行存款200万元抵付,2010年6月30日办妥了股份转让手续和产权转让手续。另外甲公司支付股份交易费用10万元,因转让办公楼应缴纳营业税90万元(假设不考虑其他税费)。至此甲公司累计持有乙公司15%的股权,仍采用成本法核算。

(4)2010年6月30日,乙公司的可辨认净资产的公允价值为36000万元(已包括1至6月份实现的净损益)。

(5)2010年度,乙公司实现净利润5000万元。其中1至6月份实现净利润3000万元,7至12月份实现净利润2000万元。全年未实施利润分配。

(6)2011年12月31日,甲公司又以银行存款6400万元购入乙公司15%的股份3000万股,并于当日办妥股份转让手续,另支付相关交易费用32万元。至此甲公司累计持有乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响,决定从2012年1月1日起,对乙公司的长期股权投资改为权益法核算。

(7)2011年12月31日,乙公司的可辨认净资产的公允价值为42000万元(已包括2011年度实现的净利润2600万元)。

(8)2012年3月25日,乙公司宣告2011年股利分配方案,毎股发放现金股利0.15元。4月24日,甲公司收到现金股利。

(9)2012年度,乙公司亏损5000万元。

(10)2012年12月31日,甲公司对该长期股权投资进行减值测试,预计可收回金额为10500万元。

上述所涉公司均不受同一主体控制,假定乙公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同,且甲、乙双方未发生任何内部交易。

根据上述资料,回答下列问题。

2009年12月31日,甲公司从丙公司取得对乙公司10%的长期股权投资的初始投资成本为()万元。A.3200

B.3220

C.4000

D.4020

2010年6月30日,甲公司以办公楼和银行存款向丁公司换取对乙公司5%的长期股权投资时,以下正确的会计处理有()。A.增加长期股权投资成本2010万元

B.确认营业外支出90万元

C.确认营业外收入110万元

D.确认其他业务收入200万元

2012年1月1日,甲公司对乙公司的长期股权投资核算由成本法转换为权益法时,因乙公司可辨认净资产公允价值的变动,应调整甲公司期初未分配利润金额()万元。A.810

B.900

C.891

D.990

2012年1月1日,甲公司对乙公司的长期股权投资核算由成本法转换为权益法时,因乙公司可辨认净资产公允价值的变动,应调整甲公司期初资本公积金额()万元。A.220

B.310

C.420

D.530

2012年1月1日,甲公司对乙公司的长期股权投资改为权益法核算后,该长期股权投资的账面价值为()万元。A.11362

B.11895

C.12762

D.13762

2012年12月31日,甲公司对该长期股权投资应计提减值准备()万元。A.0

B.432

C.862

D.2262

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!

问题 1 答案解析:D
长期股权投资的初始投资成本=4000+20=4020(万元)

问题 2 答案解析:AC
因再次取得5%股份后仍为成本法核算,所以长期股权投资增加账面价值=1800+200+10=2010(万元);确认转让办公楼的营业外收入=1800-1600-90=110(万元)。

问题 3 答案解析:C
2012年1月1日再次取得15%股权的长期股权投资的入账价值=6400+32=6432(万元);对“成本”明细的调整,第一次投资,长期股权投资的初始投资成本4020万元大于当日可辨认净资产的公允价值份额3200万元(32000×10%);第二次投资长期股权投资的初始投资成本2010万元大于当日可辨认净资产的公允价值份额1800万元(36000×5%);第三次投资,长期股权投资的初始投资成本6432万元大于当日可辨认净资产的公允价值份额6300万元(42000×15%),均为正商誉,不需要做调整。对“损益调整”明细和上年投资收益(期初留存收益)的调整金额=3000×10%+2000×15%+2600×15%=990(万元),其中调整甲公司期初未分配利润金额=990×(1-10%)=891(万元)。

问题 4 答案解析:B
调整资本公积的金额=42000×15%-(32000×10%+36000×5%+990)=310(万元)。

问题 5 答案解析:D
2012年1月1日,甲公司对乙公司的长期股权投资改为权益法核算后,该长期股权投资的账面价值=4020+2010+6432+990+310=13762(万元)。

问题 6 答案解析:C
2012年12月31日,长期股权投资计提减值前的账面价值=13762-0.15×(2000+1000+3000)-5000×30%=11362(万元),应计提的减值准备=11362-10500=862(万元)。


下列关于资源税的陈述,正确的是( )。

A.资源税纳税人以销售数量为纳税依据,但是开采应税产品自用的,以自用的数量为纳税依据

B.选矿比=精矿数量÷耗用原矿数量

C.扣缴义务人应该代扣资源税应该向扣缴义务人所在地税务机关缴纳

D.我国资源税采用从量和从价相结合的方式

E.“普遍征收、级差调节”是资源税的征税原则

正确答案:ABE
解析:我国资源税采用从量的方式;扣缴义务人应该代扣资源税应该向收购地所在地税务机关缴纳。


如果李某交代的罪行是其在另一时间实施的重大抢劫罪,对其主动交代的罪行的处罚原则是( )。

A.以自首论,可以从轻或者减轻处罚

B.以自首论,可以免除处罚

C.不以自首论,但是可以酌情从轻或者减轻处罚

D.不以自首论,但是应当酌情从轻处罚或者减轻处罚

E.以自首论,应当减轻处罚

正确答案:A
解析:本题考核特别自首的成立要件及处罚原则。本题中,李某交代的罪行是其在另一时间实施的抢劫罪,不同于已犯的盗窃罪,根据上述法律及司法解释的规定,应以自首论,可以从轻或者减轻处罚。因其实施的是重大抢劫罪,不属于“犯罪较轻”的规定,对其不可以免除处罚。


某增值税一般纳税人,2011年10月销售给某人已使用过的小汽车一辆,该小汽车于2009年3月购买,原值150000元,已提折旧65000元,企业处置价40000元。应纳增值税( )元。

A.784.31

B.769.23

C.5811.97

D.1538.46

正确答案:B
小汽车属于不可以抵扣进项税额的自用应税消费品,所以,销售时应按简易征收办法计税。应纳增值税=40000÷(1+4%)×4%×50%=769.23(元)。


下列会计事项中,应在“其他业务成本”科目核算的有( )。

A.租赁资产发生的或有支出

B.销售原材料的成本

C.采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧

D.主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税

E.出售无形资产已计提的摊销额

正确答案:ABC


2022注册税务师(CTA)考试题库精选6篇 第5篇


委托加工业务,受托方代收代缴的消费税为( )元。

A.4250

B.3000

C.4505

D.9340

正确答案:B
解析:委托加工的应税消费品,按组成计税价格计算纳税。根据题意,应纳消费税为[(51000+6000)/(1-5%)×5%]元=3000元


某油田2006年12月份生产原油10500吨,其中已销售8000吨,自用1500吨(不是用于加热、修井),另有1000吨待销售。该油田当月应纳资源税( )元。(该油田适用单位税额每吨18元)

A.27000

B.144000

C.171000

D.180000

正确答案:C


某服装厂为增值税小规模纳税人,2010年7月销售自己使用过3年的固定资产,取得含税销售额100000元;销售自己使用过的包装物,取得含税销售额40000元。2010年7月该服装厂上述业务应纳增值税( )元。

A.2718.45

B.3106.80

C.3125.83

D.4077.67

正确答案:B
[答案]:B
[解析]:
小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税;小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%征收率征收增值税。应纳增值税=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。


下列行为中,不计缴增值税的是( )。

A.将货物交付他人代销

B.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送另一机构用于装配

C.将自产货物用于换取生产资料

D.将委托加工的货物用于职工集体福利

正确答案:B
解析:本题要求考生掌握“应缴增值税”科目的核算范围。


在财务分析中现金比率是指企业现金与( )的比率。

A.流动资产

B.流动负债

C.资产总额

D.负债总额

正确答案:B


下列关于民事诉讼审判监督程序的说法中,错误的是( )。

A.审判监督程序并不是我国民事审判的必经程序

B.当事人一经申请再审,就启动再审程序

C.上级法院对下级法院已生效的判决、裁定发现确有错误,有权提审或指令下级人民法院再审

D.凡是进行再审的案件,人民法院均应作出裁定,中止原判决、裁定的执行

正确答案:B
解析:本题考核审判监督程序。当事人申请再审符合法律规定的条件的,才能引起再审程序。


企业财务管理的目标是( )。

A.企业利润最大化

B.产品销售收入最大化

C.产品生产成本最低化

D.资源配置最优化

正确答案:A
解析:每个企业都足以获取利润作为理财的出发点和归宿,都是为使其最大化。


下列首饰,属于零售环节征收消费税的是( )。

A.珠宝首饰

B.镀金首饰

C.包金首饰

D.银基合金的镶嵌首饰

正确答案:D
珠宝首饰属于生产环节征收,镀金首饰、包金首饰均不属于金银首饰的范围,仍是在生产环节征收消费税。零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于:金、银和金基,银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰(以下简称金银首饰)。


2022注册税务师(CTA)考试题库精选6篇 第6篇


对在签订时无法确定计税金额的合同,可在签订时先按定额( )贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。

A.10元

B.1元

C.15元

D.5元

正确答案:D


某市公安局规定:本市机动车驾驶员必须办理“牡丹交通卡”,没有办理“牡丹交通卡”而驾驶机动车的行为属违章驾驶行为。某甲没有办理该卡,驾驶汽车时被交警处200元罚款,暂扣驾驶执照。甲不服,申请行政复议。复议机关经复议后改变原行政行为,决定罚款200元,并责令甲在15日内办理“牡丹交通卡”,否则吊销驾驶执照。甲收到复议决定书后即向法院起诉。

本案中,交警对甲处罚款和暂扣执照的行为,属( )。

A.违背“一事不再罚”原则

B.行政处罚的“并处”

C.行政处罚的“转处”

D.可以当场处罚的情形

正确答案:B
解析:交警对甲处罚款和暂扣执照的行为,属于行政处罚中的“并处”。


某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税5元),加工固体盐6000吨对外销售,取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨30元,该盐场6月份应缴纳资源税为( )。

A.125000元

B.155000元

C.180000元

D.305000元

正确答案:B
以自产的液体盐加工成固体盐销售的,则以固体盐的销售数量为课税数量。 
计算过程=6000×30-5000×5=155000(元) 


甲公司20×6年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现20×4年10月购人的专利权摊销金额错误。该专利权20×4年应摊销的金额为60万元,20×5年应摊销的金额为240万元。20×4年、20 ×5年实际摊销金额均为240万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20×6年年初未分配利润应调增的金额是( )万元。

A.121.

B.120.6

C.162

D.180

正确答案:A
甲公司20×6年年初未分配利润应调增的金额=[240×2一(60+240)]×(1—25%)×(1—10%)=121.5(万元)。


1999年度化妆品厂境内生产经营所得应缴纳的企业所得税额是( )万元。

A.206.02

B.207.81

C.206.08

D.214.17

E.214.14

正确答案:A


债务人以非现金资产清偿债务时,以下影响债权人受让非现金资产入账价值的有( )。

A.债务人转让投资时包含的已到付息期但尚未领取的债券利息

B.债务人为该项资产计提的减值准备

C.该项非现金资产的公允价值

D.债权人重组过程中发生的运杂费、保险费

E.债权人未免除的债务金额

正确答案:ACD
解析:选项A,债权人作为“应收利息”入账,属于非现金资产,符合题意;债权人获得的非现金资产入账价值以该非现金资产的公允价值加上为该资产支付的相关税费来确定,故选项C、D也符合题意。


根据公信原则的规定,下列关于物权变动的说法正确的是( )。

A.如果不动产物权的变动没有进行登记,则不能发生变动的法律效果

B.法律推定不动产的占有人对其占有的不动产享有物权

C.不动产的登记名义人享有登记于其名下的不动产物权

D.如果动产物权人没有进行交付,一般不发生动产所有权变动的法律效果

正确答案:C
解析:本题考核公信原则。根据公信原则,物权的存在与变动因公示而取得法律上的公信力,即法律推定在、动产的占有人对其占有的动产享有物权,不动产的登记名义人享有登记于其名下的不动产物权。公示原则,是指物权的存在与变动均应当具备法定的公示方式的原则。选项AD是公示原则的体现。


企业当月应纳消费税( )万元。

A.22

B.15.75

C.25.4

D.13.2

正确答案:C
销售达到低污染排放值的小轿车,消费税减征30%。企业当期应纳消费税=(40×10+3×10+1×10)×5%×(1-30%)=15.4万元。进口轮胎应缴纳消费税=75×(1+20%)/(1-10%)×10%=10万元。