注册税务师(CTA)考试题免费下载6章

发布时间:2022-01-18
注册税务师(CTA)考试题免费下载6章

注册税务师(CTA)考试题免费下载6章 第1章


根据以下资料,回答2~4题。

某农业企业外购一批经济林用于产出水果销售,现咨询注册税务师应如何进行财税处理。相关问题如下:

请判断为何种生物资产?

正确答案:
经济林属于生产性生物资产。生产性生物资产,是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。


对非金融机构和个人征收营业税的业务是( )。

A.买卖外汇

B.期货业务

C.销售不动产

D.有价证券

正确答案:C


在物的分类中,能够移动且移动后不至于损害其价值的物是( )。

A.流通物

B.动产

C.特定物

D.不消耗物

正确答案:B


根据现行有关税收政策规定,简述折扣销售在增值税、营业税和企业所得税上分别应如何处理。

正确答案:
(2008)第七章第八章
1.增值税方面:
纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;
如果将折扣另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
2.营业税方面:
单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时,如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的,不论其在财务上如何处理,均不得从营业额中减除。
电信单位销售的各种有价电话卡,由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入,不能直接在销售发票上注明折扣折让额,以按面值确认的收人减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。
3.所得税方面:
纳税人销售货物给购货方的销售折扣,如果销售和折扣额在同一张销售发票上注明的,可按折扣后的销售计算征收所得税;如果将折扣额另开发票,则不得从销售额中减除折扣额。


关于税收法律关系的特点,下列表述正确的有( )。(2008年)

A.具有财产所有权单向转移的性质

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

E.调整平等主体间的财产关系

正确答案:ABC
税收法律关系的特点:(1)主体的一方只能是国家;(2)体现国家单方面的意志,税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件;(3)权利义务关系具有不对等性;(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。


约翰获得的各项收入,可享受免税的有( )。

A.探亲费收入

B.住房补贴收入

C.红利收入

D.探亲期间境外工资收入

E.探亲期间境内工资收入

正确答案:ABC


注册税务师(CTA)考试题免费下载6章 第2章


下列费用项目中,计算企业所得税应纳税所得额时,不从收入总额中扣除的项目是 ( )。

A.纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金

B.纳税人转让各类固定资产发生的费用

C.纳税人参加财产保险和运输保险并按照规定缴纳的险费用

D.纳税人筹办期间发生的利息支出

正确答案:D
解析:纳税人筹办期间发生的利息支出,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得从收入总额中扣除。


课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素,主要是因为( )。

A.课税对象是各税种划分的最主要的标志

B.课税对象明确了各税种的征收范围

C.课税对象是税法中规定的征税的目的物

D.税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的

E.课税对象是国务院确定的

正确答案:ABD
课税对象构成了税收实体法诸要素的基础性要素。因为课税对象是各税种划分的最主要标志;课税对象明确了各税种的征税范围;税制要素中其他要素一般都是以课税对象为基础确定的。


业务(4)中在国外的所得在我国应补交个人所得税为( )元。

A.300

B.350

C.410

D.430

正确答案:C
解析:来自该国所得的抵免限额=(24600+5637.5)元×20%=6047.5元 由于李某在该国已被扣缴的所得税额不超过抵免限额,故来自该国所得的允许抵免额为 5637.5元,应纳税额=6047.50元-5637.50元=410元。


31某市人民检察院在办理一起重大职务犯罪案件中,决定逮捕犯罪嫌疑人甲,负责执行的公安人员在执行逮捕时发现甲已经潜逃,则( )有权发布通缉令。

A、公安局

B、国家安全局

C、人民检察院

D、人民法院

正确答案:A
《刑事诉讼法》第一百二十三条规定,应当逮捕的犯罪嫌疑人如果在逃,公安机关可以发布通缉令,采取有效措施,追捕归案。尽管人民检察院享有该重大职务犯罪案件的侦查权,但是只有公安机关才有权发布通缉令。


若资金成本为10%,则M公司购置W型设备这一投资项目的净现值为( )万元。

A.414.935

B.401.275

C.747.785

D.845.785

正确答案:A
解析:每年的息前税后利润=[4×6001(1-40%)×40%-1 250]×(1-25%)= 262.5(万元),项目的净现值=[262.5+(2 000-2 000×1%)/4)×-2 000=(262.5+495)×3.17+20×0.683-2 000=414.935(万元)。


带料加工、翻新改制的金银首饰,其纳税义务发生时间是( )。

A.委托方交款的当天

B.委托方交货的当天

C.受托方收妥款项并入账的当天

D.受托方交货的当天

正确答案:D


注册税务师(CTA)考试题免费下载6章 第3章


某企业将其门市房出租给下岗职工张某开办一个房屋中介和一小型餐馆,张某于2008年1月1日办理了税务登记,当年该房屋中介取得营业收入80000元,发生各项支出 15600元;餐馆取得营业收入111400元,发生各项支出58400元。张某当年应纳营业税税额( )元。

A.4000

B.1400

C.12170

D.16000

正确答案:A
解析:对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外),按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。
  房屋中介应缴纳的营业税=80000×5%=4000(元)
  餐馆收入营业税=111400×5%=5570(元)
  按规定餐馆的营业税可以全额抵减8000元的限额,餐馆本年不缴纳营业税。房屋中介的营业税照常缴纳。


依据企业所得税相关规定,在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。

A.向投资者支付的股息

B.固定资产转让费用

C.企业支付的财产保险费

D.对外投资期间的投资成本

E.子公司支付给母公司的管理费

正确答案:ADE
固定资产转让费用和财产保险费准予在税前扣除。


下列各项中,应计入当期损益的事项有( )。

A.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

B.交易性金融资产在持有期间获得的债券利息

C.持有至到期投资发生的减值损失

D.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

E.持有至到期投资确认的利息收入

正确答案:ABCE
解析:选项D,可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应当记入“资本公积”科目。


E企业2002年1月1日 发行5年期长期债券,其面值为100000元,年利率为10%,每半年付息一次,发行价格为9264.50元。如果采用直线法摊销折价,则每年应计入“财务费用”科目的金额包括( )。

A.应计利息4632.03元

B.应计利息9264.05元

C.应计利息10000元

D.折价摊销1471.9元

E.折价摊销735.95元

正确答案:CD
应付债券的核算。见教材第410~412页。 


某企业2008年6月进口卷烟30箱(标准箱,下同),每箱成交价格1000美元,支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱,起卸前的运费110美元/箱,保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金( )元。(关税税率20%,1美元=7.0人民币元)

A.566700

B.460484.73

C.454412

D.404120.73

正确答案:D
支付给境外采购代理商的买方佣金属于购货佣金,不需要计入关税完税价。
关税完税价格=(1000+11O+100)×7×30=8470×30=254100(元)
关税=8470×20%×30=1694×30=50820(元)
消费税定额税每箱150元,1标准箱=250条。
每标准条进口卷烟确定比例税率=(8470+1694+150)÷(1-30%)÷250=58.94>50
适用比例税率45%。
消费税
=(8470+1694+150)×30÷(1-45%)×45%+150×30=257661.82(元)
增值税
=(8470+1694+150)×30÷(1-45%)×17%
=95638.91(元)
该企业进口环节应纳税额
=50820+257661.82+95638.91
=404120.73(元)


乙有限责任公司经营一年之后,王华觉得公司经营状况不好.这样维持下去自己也没有收益,于是决定撤回出资,根据我国公司法的规定,王华( )撤回对公司的出资。

A.经半数以上股东同意后可以

B.在征得其他股东一致同意后可以

C.不得

D.在具备充分理由时可以

E.经代表2/3以上表决权的股东同意后可以

正确答案:C
本题考核公司资本维持原则。有限责任公司的股东在公司登记成立后不得抽逃出资。


注册税务师(CTA)考试题免费下载6章 第4章


业务(3)和(4)应纳营业税税额( )万元。

A.345

B.348.4

C.373.4

D.378

正确答案:A


关于借款费用的说法,正确的有( )。

A.购建固定资产过程中发生中断,且中断时间连续超过3个月,应当暂停借款费用资本化

B.购建固定资产某部分已达到预定可使用状态,且该部分可独立提供使用,则这部分资产发生的借款费用应停止资本化

C.借款费用应予资本化的借款范围包括专门借款和一般借款

D.因借款发生的辅助费用应当资本化

E.资本化期间是指从借款费用开始发生时到固定资产达到预定可使用状态的期间

正确答案:BC


关于企业的资产评估增值和接受捐赠的实物资产,下列表述正确的有( )。

A.企业用实物资产对外投资,应于投资交易发生时确认资产的转让所得或损失

B.国有企业的产权转让净收益。不计入应纳税所得额

C.接受捐赠的实物资产无论在接受和出售时,都应按规定确认应纳税所得额

D.接受捐赠的实物资产不得提取折旧、摊销和结转销售成本

正确答案:AC


该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税( )万元。

A.226.05

B.184.38

C.174.48

D.125.00

正确答案:B
该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税=2500×5%+1600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=125+59.38=184.38(万元)。


某税务师事务所受托审查某公司某年度印花税缴纳情况,有关情况如下:

(1)2月与A企业签订1份以货易货合同,合同规定,公司以价值30万元的产品和银行存款15万元换取A企业45万元的货物作为原材料,该合同在规定期限内并未履行;

(2)3月接受B企业委托加工产品,合同载明,原料及主要材料由本公司提供,价值35万元,另收取加工费10万元,价款合计45万元;

(3)7月与某办公用品公司签订1份复印机租赁合同,合同金额850元;签订1份1个月的传真机租赁合同,合同金额80元;

(4)9月与某公

购销合同应纳的印花税是( )元。

A.0

B.225

C.275

D.375

正确答案:B
解析: 以货易货合同应缴纳的印花税=(300000+450000)×0.3‰=225(元)


根据《物权法》的规定。下列权利质押需要办理登记的是( )。

A.汇票、基金份额、本票、股权

B.基金份额、专利权中的财产权、仓单、提单

C.注册商标专用权中的财产权、应收账款、股权

D.著作权中的财产权、提单、债券、

E.基金份额、股权、专利权中的财产权、应收账款

正确答案:CE
解析:本题考核权利质押。以基金份额、股权出质的,当事人应当订立书面合同。以基金份额、证券登记结算机构登记的股权出质的,质权自证券登记结算机构办理出质登记时设立;以其他股权出质的,质权自工商行政管理部门办理出质登记时设立。以注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权出质的,当事人应当订立书面合同。质权自有关主管部门办理出质登记时设立。以应收账款出质的,当事人应当订立书面合同。质权自信贷征信机构办理出质登记时设立。


注册税务师(CTA)考试题免费下载6章 第5章


城市维护建设税的计税依据是( )。

A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和

B.实际取得的销售额、营业额之和

C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和

D.实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和

正确答案:D


某企业本年度向本单位职工集资100万元,集资的年利息率为20%;集资款的期限为9个月,同期银行一年期的贷款利率为10. 8%,企业计算应纳税所得额时准予扣除的利息费用限额为( )。

A.20万元

B.10.8万元

C.10万元

D.8.1万元

正确答案:D


征收土地增值税时应扣除的开发成本金额为( )万元。

A.6200

B.6100

C.6120

D.6000

正确答案:B
解析:征收土地增值税时应扣除的开发成本金额=(7200×50000÷60000)+(400×12000÷40000)×(50000÷60000)=6100(万元)


某公司原有资产1000万元,其中长期债券400万元,筹资费用率2%,票面利率9%;长期借款100万元,利率10%;优先股100万元,年股息率11%;普通股400万元,预计第一年每股股利2.6元,股价20元,并且股利以2%的速度递增。企业适用所得税税率为25%。该公司计划再筹资1000万元,具体方案是:发行600万元债券,票面利率10%;发行400万元普通股,预计第一年每股股利3.3元,股价30元,年股利以4%的速度递增。则筹资后该公司的综合资金成本为( )。

A.0.1

B.0.0985

C.0.1055

D.0.11

正确答案:C
解析:筹资后该公司的综合资金成本=400/2000×[9%/(1-2%)]×(1-25%)+100/2000×10%×(1-25%)+100/2000×11%+600/2000×10%×(1-25%)+800/2000×(3.3/30+4%)=10.55%


下列项目中,不应通过应付职工薪酬核算的是( )。

A.无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金

B.以权益结算的股份支付

C.无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费

D.企业以自产的产品发放给职工作为福利

正确答案:B
解析:以权益结算的股份支付通过资本公积核算。


北京某房地产开发企业2004年度营业收入2000万元,广告费支出220万元,业务宣传费8万元;2005年度营业收入6000万元,发生广告费400万元,业务宣传费60万元,则2005年该企业广告费及业务宣传费共计可扣除( )。

A.490万元

B.480万元

C.150万元

D.495万元

正确答案:A
2001年的1月1日起,对于食品、日化、通信、房地产开发、体育文化等10类特殊行业的广告费可在年度销售额8%内据实扣除,超过部分的广告支出可无限期结转以后纳税年度抵扣,业务宣传费不超过销售额的5‰范围内据实扣除。2004年的广告费扣除余额=220-2000×8%=60(万元),2004年业务宣传费扣除限额=2000×5‰=10(万元),实际发生8万元,可以全部扣除;2005年的广告费扣除限额=6000×8%=480(万元),本年实际发生额400万元,结余80万元,可以结转上年的60万元来抵扣,即本年可以税前抵扣广告费460万元;2005年业务宣传费扣除限额=6000×5‰=30(万元),本年业务宣传费60万元,超30万元,不得抵扣和结转以后年度。共计扣除额=460+30=490(万元)。 


注册税务师(CTA)考试题免费下载6章 第6章


下列关于民事诉讼中独任审判制和合议制的表述正确的是( )。

A.独任制既适用于一审案件,也适用于二审案件

B.一审合议庭可以由审判员、陪审员共同组成,也可由审判员组成

C.二审合议庭只能由审判员组成

D.二审合议庭可以由审判员、陪审员共同组成,也可由审判员组成

E.只有基层人民法院和它的派出法庭按简易程序审理简单的民事案件,才适用独任制

正确答案:BCE
解析:本题考核民事诉讼的独任制与合议制度。只有基层人民法院和它的派出法庭按简易程序审理简单的民事案件,才适用独任制。一审合议庭可以由审判员、陪审员共同组成,也可由审判员组成;二审合议庭只能由审判员组成。


某企业出售1台不需用设备,收到价款300000元已存入银行,该设备原价400000元,已提折旧150000元。以现金支付该项设备的清理费用2000元和运输费用800元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加( )元。

A.300000

B.297200

C.720000

D.47200

正确答案:B
“外置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。 


下列应税项目在计算应纳所得税额时,采用定额或者定率扣除费用的有( )。

A.个人兼职取得的收入

B.演员自己走穴取得的报酬

C.个人取得特许权的经济赔偿收入

D.银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金

E.在校学生参与学校组织的勤工俭学活动取得的所得

正确答案:ABCE
解析:选项D,按照“其他所得”税目征收个人所得税,没有扣除项目。


根据企业所得税的有关规定,符合下列条件 ( )之一的固定资产修理支出,应视为固定资产改良支出。

A.发生的修理支出达到固定资产原值20%以上

B.经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上

C.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

D.此次修理与下次修理之间的时间间隔达到1年以上

正确答案:ABC
前三项都是固定资产改良支出的条件,满足其中一条,就可以将其视为固定资产改良支出,如有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧,可作为递延费用,在不短于5年的期间内平均摊销。


行政诉讼法规定( )。

A.上诉必须针对未生效的第一审的判决裁定

B.上诉必须通过原审人民法院提出

C.第二审人民法院审理上诉案件,应自收到上诉状之日起2个月内作出终审判决。特殊情况需要延长的,由最高人民法院批准

D.原审法院收到上诉状后,应当在10日内将上诉状副本送达对方当事人

正确答案:A
解析:上诉必须符合法定条件:(1)上诉必须针对未生效的第一审判决、裁定。 (2)上诉人和被上诉人必须是一审程序中的当事人。(3)必须在法定上诉期内提出上诉。上诉必须向原审法院的上一级法院提起。人民法院审理上诉案件,应当在收到上诉状之日起两个月内作出终审判决。有特殊情况需要延长的,由高级人民法院批准,高级人民法院审理上诉案件需要延长的,由最高人民法院批准。


对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,应当向( )申请行政复议。

A.国务院

B.国家税务总局

C.全国人民代表大会常务委员会

D.A或者B

正确答案:B
对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,应当向国家税务总局申请行政复议。对于行政复议决定不服的,申请人可以向人民法院提出行政诉讼,也可以向国务院申请裁决,国务院的裁决是终局裁决。