注册税务师(CTA)真题下载7章

发布时间:2022-01-19
注册税务师(CTA)真题下载7章

注册税务师(CTA)真题下载7章 第1章


该商贸企业当月应纳营业税( )万元。

A.0.24 B.O.34 C.0.58 D.O.54

正确答案:D


下列各项业务中,应在管理费用科目核算的是()

A. 购买股票时支付的证券交易印花税

B. 生产车间领用的低值易耗品

C. 依据法院判决承担的因对外提供担保而应赔偿的损失

D. 生产车间使用无形资产的摊销费

正确答案:D
[解析]企业自用的无形资产摊销,都计入管理和科目;购买股票时支付的证券交易印花应该计入投资的成本;生产车间领用的低值易耗品应该计入制造费用;依据法院判决承担的因对外提供担保而应赔偿的损失应该计入营业外支出科目。


乙企业以融资租赁方式租入固定资产,租赁开始日租赁资产的原账面价值和公允价值均为182万元,最低租赁付款额的现值为180万元,另发生运杂费8万元,安装调试费用10万元,租赁人员差旅费2万元。该固定资产租赁期为9年,租赁期满固定资产留归承租人,同类固定资产折旧年限为10年,预计净残值为0。按照规定,在采用直线法计提折旧的情况下,该固定资产的年折旧额为( )万元。

A.22.2

B.22

C.19.8

D.20

正确答案:D
【解析】融资租赁租入固定资产的入账成本为200万元(180+8+10+2),如果能够合理确定租赁期届满时,承租人会取得租赁资产所有权,则应以租赁开始日租赁资产的尚可使用寿命作为折旧期间,所以本题按照l0年计提折旧,在直线法下,该固定资产应计提的年折旧额为20万元。


阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17% 、企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元,2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:

(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为1250万元,计提固定资产减值准备150万元。

(2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为220万元,公允价值为200万元,确认公允价值变动损失20万元。

(3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

(4)2008年公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态,但尚未开始摊销。

(5)2009年1月10日,公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元;按税法规定,该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

(6)2009年2月15日,公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项,根据上述资料回答下列各题。

阳光公司2008年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是( )万元。

A.0

B.5

C.37.5

D.38.5

正确答案:AB


下列用地免征城镇土地使用税的有( )。

A.水利设施用地

B.非营利性老年服务机构自用土地

C.企业厂区内的铁路专用线用地

D.既生产军品又生产民品的军需工厂用地

E.举行宗教仪式用地和寺庙宗教人员的生活用地

正确答案:ABE


根据《行政处罚法》的规定,下列选项中,不得设定税务行政罚款处罚的是( )。

A.省级税务机关制定的税收规范性文件

B.国家税务总局税收规章

C.财政部税收规章

D.省级人民政府规章

正确答案:A
解析:本题考核税务行政处罚的设定。根据《行政处罚祛》规定,依法可以设定行政处罚的有:法律、行政法规、地方性法规、部门规章(包括国务院各部、委员会、国务院直属机构制定的规章)、地方规章(包括省、自治区、直辖市人民政府和省、自治区人民政府所在地的市人民政府以及经国务院批准的较大的市人民政府制定的规章),此外,其他规范性文件不得设定行政处罚。


20×7年7月1日转股时甲公司计入资本公积——股本溢价的金额为( )万元。

A.191 445.77

B.21 147.93

C.181 227.54

D.20 010.1

正确答案:A
转股数=200 000÷10=20 000(万股)
甲公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录为:
借:应付债券——可转换公司债券(面值) 200 000
  资本公积——其他资本公积 21 147.93
  应付利息 2 000
  贷:股本 20 000
    应付债券——可转换公司债券(利息调整) 1 1 702.16
    资本公积——股本溢价 191 445.77


注册税务师(CTA)真题下载7章 第2章


该商场本月应纳营业税税额( )万元。

A、4.90

B、4.97

C、5.06

D、5.22

正确答案:C
应纳营业税税额=1.8×5%34×5%56.2×5%9.2×5%5.06(万元)。


下列关于关税的表述中,正确的是( )。

A.关税纳税人因不可抗力原因,不能按期缴纳税款的,经批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月

B.海关总署按照守法便利原则,对适用不同管理类别的企业制定相应的差别管理措施,AA类和A类企业适用常规管理措施

C.纳税人自海关填发税款缴款书之日起30日内,向原征税海关的上一级海关书面申请复议

D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内,应由进出口货物的纳税人向货物进境地海关申报

正确答案:C
选项A,关税纳税人因不可抗力原因,不能按期缴纳税款的,经批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过6个月;选项B,海关总署按照守法便利原则,对适用不同管理类别的企业制定相应的差别管理措施,AA类和A类企业适用相应的通关便利措施;选项D,进口货物自运输工具申报进境之日起14日内,出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前,应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报。


某房地产开发企业2009年开发三期普通住宅,从当地农业银行签订借款合同一份,合同注明借款金额2000万元;以借款和自有资金购买土地使用权2300万元,合同注明土地使用权70年,已取得有关证件;至2009年底对外销售60000平方米,收入19200万元,全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税( )元。

A.108500

B.108405

C.108505

D.108400

正确答案:C
解析:对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。
该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税=2000×0.05‰+2300×0.5‰+5÷10000+19200×0.5‰=10.8505(万元)=108505(元)


下列货物应当缴纳消费税的有( )。

A.生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油

B.汽车厂生产的小轿车用于本厂研究所作碰撞实验

C.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车

D.汽车轮胎厂生产的子午线轮胎

正确答案:C
解析:选项A属于连续生产应税消费品不纳税,生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的,不缴纳消费税;用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的,于移送使用时缴纳消费税;选项B属于汽车生产的一个必要环节,所以也不纳税;选项D属于子午线轮胎,2001年1月1日起,免征消费税。


下列资产负债表项目中,其“期末数”可以根据总账科目期末余额直接填列的有( )。

A.应收票据

B.应收利息

C.无形资产

D.长期借款

E.应付工资

正确答案:ABE
资产负债表的编制方法。


上月外购房屋一套,价款共计120万元,本月将其作为资产投资于另一企业,不承担投资风险,每月分红5万元;

正确答案:
以房屋投资,共担投资风险的,不征营业税;对于不承担投资风险的,取得固定收益的按出租行为征收营业税,应纳营业税=5×5%=0.25(万元)=2500(元)


杜某转让住房应纳个人所得税额为( )元。

A.12000

B.14000

C.50000

D.48000

正确答案:A
应纳个人所得税额为:(250000-180000-10000)×20%=12000(元)。 


注册税务师(CTA)真题下载7章 第3章


在行政诉讼中,如果当事人认为受诉人民法院无管辖权,应当( )提出管辖权异议。

A.在人民法院立案之日起5日内以口头或书面形式

B.在接到人民法院起诉状副本之日起5日内以书面形式

C.在人民法院首次开庭前10日内以口头或书面形式

D.在接到人民法院应诉通知之日起10日内以书面形式

正确答案:D
解析:提出管辖权异议的时间必须在提交答辩状期间,即在被告接到起诉状副本之日起 15日内提出,逾期人民法院不予审查。


丁公司拟投资8000万元,经测算,该项投资的经营期为4年,每年年末的现金净流量均为3000万元,则该投资项目的内含报酬率为( )%。(已知PVA(17%,4)=2.7432,PVA(20%,4)=2.5887)

A.17.47

B.18.49

C.19.53

D.19.88

正确答案:B


下列各项中,符合会计核算谨慎性原则的有( )。

A.固定资产折旧采用加速折旧法

B.长期股权投资核算的采用权益法

C.在物价持续下跌情况下,存货计价采用后进先出法

D.坏账核算采用备抵法

E.企业债券按折价发行

正确答案:AD
会计核算的一般原则中的谨慎性原则。见教材第163页。 


委托代理在( )时终止。

A.代理事务完成

B.被代理人取消委托

C.代理人辞去委托

D.代理人死亡

E.被代理人死亡

正确答案:ABCD
解析:委托代理因下列情形之一而终止:代理期届满或者代理事务完成;被代理人取消委托或者代理人辞去委托;代理人死亡;代理人丧失民事行为能力;作为被代理人或者代理人的法人终止。


下列土地中,应征收城镇土地使用税的有( )。

A.校办企业的经营用地

B.集体企业养殖场的办公用地

C.外资企业储备原材料的仓库用地

D.企业关闭后未作他用的占用土地

E.水电站的发电厂房用地

正确答案:ABCE


上市公司的条件是:股票经核准向社会公开发行;公司的股本总额不少于人民币( )万元。

A.1000

B.3000

C.5000

D.10000

正确答案:C
上市公司的条件是:股票经核准向社会公开发行;公司的股本总额不少于人民币5000万元;公司开业3年以上,公司最近三年连续盈利;持有本公司股票面值1000元以上的股东人数不少于1000人;向社会公开发行的股份达公司股份总数的25%以上;公司股本总额超过4亿元的,其向社会公开发行的股份比例为15%以上;公司在最近3年内 


注册税务师(CTA)真题下载7章 第4章


根据杜邦等式可知,提高净资产收益率的途径包括( )。

A.加强负债管理,提高资产负债率

B.加强资产管理,提高资产周转率

C.加强销售管理,提高销售净利润率

D.增强资产流动性,提高流动比率

E.加强负债管理,降低资产负债率

正确答案:ABC
净资产收益率=销售净利润率?资产周转率?权益乘数,权益乘数=1/(1-资产负债率)。


根据行政法理论,行政主体不以实现某种特定的法律效果为目的,而以影响或者改变事实状态为目的实施的行为是( )。

A.授益行政行为

B.行政裁量行为

C.行政事实行为

D.单方行政行为

正确答案:C


下列项目中,不应通过“资本公积”科目核算的是( )。

A.发行股票的溢价收入

B.企业将债务转为资本的,股份的公允价值总额与股本的差额

C.接受现金捐赠

D.自用房地产转为公允价值计量的投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额

正确答案:C
解析:接受现金捐赠应该通过“营业外收入”核算。


虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的行为方式有( )。

A.为他人虚开

B.为自己虚开

C.使用过期的增值税专用发票

D.让他人为自己虚开

E.介绍他人虚开

正确答案:ABDE


2011年度该企业实现的会计利润总额是( )万元。

A.1704.90

B.1791.90

C.1822.40

D.1998.90

正确答案:C
会计利润=(8000+200)+117+1000-(380-220)-898.6-4800-110-1800-800-350+(700-100)+300+830-300-6=1822.4(万元)


工会经费、职工福利费、教育经费税前允许扣除的金额是( )元。

A.8312

B.8820

C.10938

D.12100

正确答案:A
解析:企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经赞分别在其计税工资(不含投资者本人的工资)总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除。
三项经费扣除标准=50400×(2%+14%+1.5%)=8312元
三项费用调增应纳税所得额合计=1700+8344+894=10938元


外商投资企业的外国投资者直接再投资开办其他外商投资企业,经营期不少于5年的,经投资者申请,税务机关批准,退还其再投资部分已缴纳企业所得税税款的( )。

A.0.4

B.0.6

C.0.5

D.1

正确答案:A


注册税务师(CTA)真题下载7章 第5章


在重整期间,下列表述不符合《企业破产法》规定的是( )。

A.除人民法院同意外,对债务人的特定财产享有的担保权暂停行使

B.债务人的出资人不得请求投资收益分配

C.债务人的董事、监事、高级管理人员不得要求发放其报酬

D.除人民法院同意外,债务人的董事、监事、高级管理人员不得向第三人转让其持有的债务人的股权

正确答案:C
本题考核重整期间有关事项的处理。《企业破产法》没有选项C这个规定。


下列行为中属于民事法律行为的是( )。

A.甲与乙订婚

B.甲打伤乙

C.甲立遗嘱

D.甲赴约会

正确答案:C


预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础,而不应包括( )。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B.与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量

C.因筹资活动产生的现金流入或流出

D.与所得税收付有关的现金流量

E.实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

正确答案:BCD
预计的资产未来现金流量不应当包括将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量,也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出和与所得税收付有关的现金流量。所以选项BCD正确。


某铜矿本月销售铜精矿4000吨(选矿比为20%),每吨不含税售价1500元,当地铜矿石资源税每吨1.2元,应纳资源税和增值税税额为( )。

A.资源税0.48万元

B.资源税1.68万元

C.增值税78万元

D.增值税102万元

正确答案:AC
 应纳资源税=4000÷20%×1.2×(1-30%)=16800(元);应纳增值税=1500×4000×13%=780000(元)。


根据我国刑法规定,盲人犯罪的,( )。

A.可以从轻、减轻或者免除处罚

B.应当从轻、减轻或者免除处罚

C.可以从轻或者减轻处罚

D.应当减轻或者免除处罚

正确答案:A


城市维护建设税的计税依据是( )。

A.纳税人实际缴纳的产品税、消费税、增值税、营业税税额

B.纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额

C.纳税人缴纳的罚款、消费税、增值税、营业税税额

D.纳税人缴纳的滞纳金、增值税、营业税税额

正确答案:B
解析:由于1994年税制改革决定取消产品税,将其中的部分新产品改征消费税,因此,城市维护建设税的计税依据相应调整为消费税、增值税、营业税税额。


纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的.应在申报期结束后( )内,向主管税务机关报送《增值税一般纳税人资格登记表》。

A.10

B.20

C.30

D.40

正确答案:B
解析:纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在申报期结束后20日内,向主管税务机关报送《增值税一般纳税人资格登记表》。


注册税务师(CTA)真题下载7章 第6章


某公司只生产和销售甲产品一种产品(单位:件),2008年度甲产品单位变动成本(包含销售税金)为90元,边际贡献率为40%,固定成本总额为1 200 000元,完成甲产品销售收入6 750 000元。2008年该公司适用的所得税税率为25%,股利支付率为70%。对该公司2008年度资产负债表与销售关系的分析计算,2008年度的敏感资产总额为4 725 000元,敏感负债总额为810 000元。

该公司计划在2009年实现净利润比2008年度增长20%。2009年度该公司产品售价、成本水平、所得税税率和股利支付率均与2008年度相同。

根据上述资料,回答1~4问题(计算结果保留两位小数):

该公司2008年度的盈亏临界点销售量为( )件。

A.8 889

B.13 334

C.150 000

D.20 000

正确答案:D


外商投资企业、外国企业和其他经济组织及其在华机构的下列行为免征印花税的有( )。

A.1993年12月31日以前书立、领受的各种应税凭证

B.1993年12月31日以前签订的应税合同,但在1994年1月1日以后进行修改,并增加金额或原合同到期续签合同

C.1994年1月1日后启用的其他账簿,应按规定贴花

D.1993年1月1日以前取得的产权转移书据和权利许可证照,1994年1月1日以后有更改、换证、换照、转让行为

正确答案:A
解析:税法规定,外商投资企业、外国企业和其他经济组织及其在华机构在1993年12月 31日以前书立、领受的各种应税凭证,包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等,不征印花税。


根据资源税暂行条例规定,下列说法正确的有( )。

A.资源税最高税额为60元/吨

B.冶金矿山铁矿石资源税按规定税额标准的60%征收

C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的,则以固体盐的销售数量为课税数量

D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,一律按原油稀油的数量课税

E.资源税最低税额为0.5元/吨

正确答案:ABD
解析:资源税最低税额为0.3元/吨,纳税人以液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。


某企业2008年企业有关业务资料如下:

(1) 实收资本比上年增加100万元;设置其他营业账簿6本。

(2) 根据国外客户有关订货单出口空调30000台,其中:①28000台以每台200美元离岸价成交,人民币外汇牌价为1:6.8274元;②2000台以每台208美元离岸价格成交,人民币外汇牌价为1:6.7948元。上述款项已收存银行。

(3) 转让一项节能技术给中国境内某制冷设备生产厂家,双方签署的专有技术使用权转让协议中载明转让费为1000000元,该款项已收存银行。

(4) 根据当期签订的购销合同销售给中国境内某大商场空调19400台,合同注明含税总收入为40856400元,已收存银行。

根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:

该企业本年有关账簿情况应缴纳的印花税为( )元。

A.530

B.520

C.525

D.515

正确答案:A
解析:实收资本增加应纳印花税=100×0.5‰×10000=500(元)
  其他账簿应纳印花税=6×5=30(元)
  有关账簿合计纳税530元。


下列项目中,属于投资性房地产的有( )。

A.企业已出租给合营企业的房地产

B.已出租的房屋租赁期届满,收回后继续用于出租但暂时空置

C.房地产企业持有并准备增值后出售的房屋

D.企业持有并准备增值后转让的土地使用权

E.企业出租给职工居住的宿舍

正确答案:ABD
解析:房地产企业持有并准备增值后出售的房屋不属于投资性房地产,作为存货处理;企业出租给职工居住的宿舍属于企业自用的房屋,不属于投资性房地产。


下列选项中,能够作为合同形式的有( )。

A.口头形式

B.书信

C.沉默

D.录音

E.电子邮件

正确答案:ABDE
本题的考核要点为合同形式。在我国,合同可采取书面形式、口头形式和其他形式,沉默应予排除,至于B、D、E,皆为书面形式,故应选A、B、D、E。  


假设某企业用自产货物对外直接捐赠,账面成本10万元,公允价值12万,则因捐赠事项产生的纳税调整金额为( )。万元。

A、2万元 B、9.96万元

C、12万元 D、16.04万元

正确答案:C


注册税务师(CTA)真题下载7章 第7章


甲企业有一项专利权,最初入账价值为100000元,有效使用期限为5年;企业在使用2年后将其对外出售,取得 转让收入80000元。甲企业除转让收入按5%缴纳营业税外无其他支出,则甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加( )元。

A.20000

B.-24000

C.16000

D.76000

正确答案:C


现行增值税基本税率为17%,其对应的计税价格为不含税价,若换算成价内税,17%的价外税税率相当于( )的价内税税率。

A.0.14329

B.0.14529

C.0.2048

D.0.14

正确答案:B
解析:本题要求考生掌握价内税率和价外税率的相互转换。


乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议,于2002年12月6日向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿造成的损失130万元。截止2002年12月31 日,法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析,甲公司很可能败诉,但赔偿金额很可能为120万元,另外还须承担诉讼费5万元。据查,甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉,丙公司实际赔偿甲公司108万元.则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在2002年度利润表中反映的费用或支出总计为( )万元。

A.12

B.17

C.120

D.125

正确答案:B


下列各项中,既要调整纳税年度会计利润,又要调整当年应纳税所得额的有( )。

A.税收滞纳金、罚款

B.以自产货物对外捐赠

C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入

D.未入账的汇兑收益

E.改变用途的环境保护专项资金

正确答案:ABE


外商投资企业接受的货币捐赠,其税务处理是( )。

A.免征所得税

B.减半征收所得税

C.只征收地方所得税

D.计算缴纳企业所得税

正确答案:D


下列事项中属于注册税务师的义务的是()。 A.注册税务师可以想税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件 B.注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章,并对其真实性、合法性负责 C.注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密,负有保密义务 D.注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核,并对其工作结果负责 E.注册税务师与委托人有利害关系的,应当回避;委托人有权要求其回避

正确答案:BCDE

1)注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章,并对其真实性、合法性负责。(2)注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时,应当予以劝阻;劝阻无效的,应当终止执业。(3)注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密,负有保密义务。(4)注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核,并对其工作结果负责。(5)注册税务师与委托人有利害关系的,应当回避;委托人有权要求其回避。(6)注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识,提高执业技能,并按规定接受后续教育培训。选项A属于注册税务师的权利。


下列各项中,其会计处理时应借记“营业外支出”科目的有( )。

A.计提减值准备

B.计提长期投资减值准备

C.计提固定资产减值准备

D.计提无形资产减值准备

E.计提存货跌价准备

正确答案:CD
A项太笼统,B项计入投资收益,E项计入管理费用。