2022注册税务师(CTA)考试历年真题精选8卷

发布时间:2022-03-07
2022注册税务师(CTA)考试历年真题精选8卷

2022注册税务师(CTA)考试历年真题精选8卷 第1卷


关于“预付账款”账户,下列说法中正确的有( )。

A.该账户借方余额反映企业向供应单位预付的货款

B.预付货款不多的企业,可以不单独设置“预付账款”账户,将预付的货款记入“应付账款”户的借方

C.企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额,将其转入“应收账款”科目

D.“预付账款”账户贷方余额反映的是应补付供应单位的款项

E.预付货款不多的企业,可以不单独设置“预付账款”账户,将预付的货款记入“应收账款”账户的借方

正确答案:ABD
预付货款不多的企业,可以不单独设置“预付账款”账户,将预付的货款记入“应付账款”账户的借方,当企业预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质等情况时,企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额,将其转入“其他应收款”科目 


不属于民事责任在民法理论上的分类有( )。

A.财产责任与非财产责任

B.无限责任与有限责任

C.过错责任、侵权责任与其它责任

D.按份责任、连带责任与补充责任

正确答案:C
解析:民事责任在民法理论上的分类是:合同责任与非合同责任;双方责任与单方责任;共同责任与单独责任;财产责任与非财产责任;无限责任与有限责任。


根据税法规定,下列说法正确的有( )。

A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税

B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

C.应税消费品征收增值税的,其税基含有消费税

D.应税消费品征收消费税的,其税基不含有增值税

正确答案:ACD


税务机关的义务有( )。

A.宣传、贯彻、执行税收法规

B.为纳税人办理税务登记

C.受理减免退税申请

D.承担税务行政诉讼的举证责任

E.保护纳税人的合法权益

正确答案:ABCE
受理税务行政复议是税务机关的义务,但是税务行政诉讼的举证责任由纳税人承担。 


下列项目中,按照规定可以免征个人所得税的是( )。

A.个人转让以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

B.个人取得的体育彩票中奖收入5000元

C.在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入1000元

D.纳税人转让股权

正确答案:B
解析:个人购买体育彩票中奖,一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税。


远洋运输企业2008年应补缴的企业所得税为( )万元。

A.4.62

B.1.18

C.1.25

D.0.68

正确答案:D
解析:应纳税所得额=140.82+86+(480+80+9.6+10)-566.80+20-16.90=242.72(万元)
  应补缴所得税=242.72×25%-60=0.68(万元)


中国公民李某承包某企业,承包后未改变工商登记。2011年该企业税后利润260000元,按承包合同规定,李某对企业经营成果不拥有所有权,只能取得承包收入126000元。2011年度李某应缴纳个人所得税( )元。

A.7026.67

B.7500

C.13980

D.15900

正确答案:C
李某应缴纳个人所得税=[(126000-12-2000)×20%-375]×8+[(126000÷12-3500)×20%-555]×4=13980(元)


悦达公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用企业所得税税率为15%,2005年度所得税费用为150万元。2005年度计算纳税所得时的调整项包括超过扣除标准的坏账准备50万元和取得的投资收益100万元(被投资企业适用税率为15%)两项,2005年度支付给债权人的利息为40万元(假设全部在税前列支)。若不考虑其他因素,则2005年该公司已获利息倍数为( )。

A.25.75

B.26.75

C.27.25

D.29.75

正确答案:C
利润总额=150÷15%一50+100=1050(万元)
已获利息倍数=(1050+40)÷40=27.25


2022注册税务师(CTA)考试历年真题精选8卷 第2卷


依照我国《物权法》的规定,下列财产可以抵押的是( )。

A.宅基地土地使用权

B.建设用地使用权

C.医疗卫生设施

D.正在建造的建筑物

E.所有权有争议的财产

正确答案:BD
解析:本题考核抵押财产的范围。根据《物权法》的规定,下列财产不得抵押:(1)土地所有权;(2)耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权,但法律规定可以抵押的除外;(3)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施;(4)所有权、使用权不明或者有争议的财产;(5)依法被查封、扣押、监管的财产;(6)法律、行政法规规定不得抵押的其他财产。


下列固定资产资产中,不得计提折旧的有( )。

A.土地

B.季节性停用的机器设备

C.未提足折旧提前报废的机器设备

D.已提足折旧继续使用的固定资产

正确答案:ACD
解析:不得提取折旧的固定资产包括:土地、房屋、建筑物以外的未使用、不需用以及经批准封存的固定资产;以经营租赁方式租人的资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已提足折旧继续使用的固定资产;按照规定提取维简费的固定资产;已在成本中一次性列支而形成的固定资产;破产、关停企业的固定资产,以及提前报废的固定资产。


下列有关反映企业状况的财务指标的表述中,正确的有( )。

A.已获利息倍数提高,说明企业支付债务利息的能力降低

B.应收账款周转率提高,说明企业信用销售严格

C.市盈率提高,说明企业债务比重降低

D.资本收益率越高,说明企业资本的获利能力越强

E.净资产收益率越高,说明企业所有者权益的获利能力越强

正确答案:BDE


阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17% 、企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元,2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:

(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为1250万元,计提固定资产减值准备150万元。

(2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为220万元,公允价值为200万元,确认公允价值变动损失20万元。

(3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

(4)2008年公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态,但尚未开始摊销。

(5)2009年1月10日,公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元;按税法规定,该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

(6)2009年2月15日,公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项,根据上述资料回答下列各题。

阳光公司2008年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是( )万元。

A.0

B.5

C.37.5

D.38.5

正确答案:AB


N公司于2001年1月购入一商标权,合计支付价款80万元,合同规定受益年限为8年。2003年3月,注册会计师对该公司进行审计,发现N公司在2002年12月31日将2001年度对该商标权提取的减值准备21万元转回了其中的20万元,经查N公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润,应予调整;N公司2001年末实际应提减值准备3.5万元,2002年不需补提。根据企业会计制度规定,该项会计调整对2002年度税前利润的影响净额为( )万元。(N公司2002年度财务会计报告报出日为2003年4月20日)

A.-2.5

B.2.5

C.15

D.17.5

正确答案:A
解析:转回的减值准备金应按7年分期摊销,每年应增加摊销额2.5万元,从而减少税前利润2.5万元。


税务登记类文书包括( )。

A.纳税人税种登记表

B.停业申请审批表

C.发票缴销登记表

D.增值税一般纳税人申请认定表

E.企业纳税定额申请核定表

正确答案:ABD
D项属于发票管理文书;E项属于税款征收文书。 


某盐厂2002年自产固体盐50万吨,销售25万吨,将外购的已税液体盐10万吨加工成固体盐5万吨销售。固体盐的单位税额为25元/吨,液体盐的单位税额为3元/吨。该盐厂2002年应纳资源税为( )万元。

A.720

B.750

C.1500

D.875

正确答案:A


对于存在重大误解或者显失公平的合同,一方当事人有权请求( )予以撤销。

A.对方当事人

B.人民法院

C.公证机关

D.仲裁机构

E.工商行政管理机关

正确答案:BD
解析:本题考核合同撤销权的行使。对于存在重大误解或者显失公平的合同,一方当事人有权请求人民法院和仲裁机构予以撇销。


2022注册税务师(CTA)考试历年真题精选8卷 第3卷


某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,10月将外购的散装化妆品的60%生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售5000件,取得不含税销售额190万元;成套化妆品向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元.外购散装化妆品时,取得的增值税专用发票注明价款为90万元。本期生产销售化妆品应缴纳的消费税税额为( )万元。

A.28.2

B.3012

C.70.2

D.54

正确答案:D


下列各项中,企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有()

A. 尚未批准处理的盘亏设备

B. 债务重组过程中的应收债权

C. 已全额计提减值准备的无形资产

D. 委托代销的商品

E. 法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款

正确答案:ACE
尚未批准处理的盘亏设备应该通过“待处理财产损溢”来核算,期末要处理完毕,该科目期末余额,所以不在资产负债表中反映。已全计提减值准备的无形资产,账面价值为0,也不在资产负债表中反映。基本确定可以收到的赔款才能作为资产确认,所以很可能获得的赔偿款不能在资产负债表中反映。债务重组过程中的应收账款还是存在的,还是企业的资产,所以要反映在资产负债表中。委托代销的商品在售出前还是本企业的资产,要反映在资产负债表中。


一审法院在对周某、李某的绑架案进行审理的过程中,检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查,( )。

A.提出延期审理的建议,合议庭可以根据情况决定是否同意

B.提出延期审理的建议,合议庭应当同意

C.提出中止审理的建议,合议庭应当同意

D.人民检察院可以自行侦查,也可以交由公安机关进行补充侦查

E.人民检察院应当自行侦查,必要的时候可以要求公安机关提供协助

正确答案:BE
【解析】本题考核法庭审理阶段的补充侦查。在法庭审判过程中,检察人员发现提起公诉的案件需要补充侦查,提出延期审理的建议,合议庭应当同意。人民检察院应当自行侦查,必要的时候可以要求公安机关提供协助。


杨某出版著作应补缴的个人所得税为( )元。

A.1200

B.800

C.2100

D.2400

正确答案:B
出版著作应补交的个人所得税
=25000×(1-20%)×20%×(1-30%)-2000=800(元)


乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议,于2002年12月6日向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿造成的损失130万元。截止2002年12月31 日,法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析,甲公司很可能败诉,但赔偿金额很可能为120万元,另外还须承担诉讼费5万元。据查,甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉,丙公司实际赔偿甲公司108万元.则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在2002年度利润表中反映的费用或支出总计为( )万元。

A.12

B.17

C.120

D.125

正确答案:B


下列出口货物,可享受增值税“免税并退税”待遇的有( )。(2008年)

A.加工企业来料加工复出口的货物

B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

正确答案:B
A、C、D选项享受免税不退税的政策;B享受免税并退税待遇。


某生产企业2009年5月发生出口业务,当月外销收入1200万元,已知货物的征税率为17%,退税率为13%,当月在境内购进材料1000万元,购进进料加工免税材料200万元,已知应税材料税率为17%,企业采用按审批数做账,则以下会计处理正确的是( )。

A.借:管理费用 48万 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 48万

B.借:主营业务成本 48万 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 48万

C.借:管理费用 40万 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 40万

D.借:主营业务成本 40万 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 40万

正确答案:B
解析:出口企业在收到主管税务机关开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》后,才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费-应交增值税(进项税额转出”科目,调整已经核算的不得抵扣税额,所以根据免税材料部分计算的不得抵扣税额的抵减额与不得抵扣税额在不同的会计期间进行会计核算。
当期的不得抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元)


行政复议审查具体行政行为的( )。

A.合法性

B.合理性

C.可行性

D.公开性

正确答案:AB


2022注册税务师(CTA)考试历年真题精选8卷 第4卷


中外合作经营企业采取产品分成方式的,合作者( )时,即为取得收入。

A.在产品完成

B.在产品销售

C.在分得产品

D.在取得产品销售收入

正确答案:C
解析:中外合作经营企业采取产品分成方式的,合作者分得产品时,即为取得收入。


依据契税相关规定,下列土地或房屋免征契税的是( )。

A.居民因政府拆迁重新购置住房

B.以减免出让金形式而取得国有土地使用权

C.企业合并中,新设方承受相同投资主体之外的投资方的土地使用权

D.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房

正确答案:D


“资本公积”账户在( )的情况下,可能出现借方余额。

A.接受外币投资

B.转增资本

C.减资

D.对外捐赠

E.债务重组

正确答案:AB


下列各项,应在现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目中列示的是( )。

A.融资租人固定资产首次支付的租金

B.出售固定资产所收到的现金

C.以经营租赁方式租入固定资产所支付的租金

D.以经营租赁方式租出圃定资产所收到的现金

正确答案:B
解析:选项A,属于筹资活动产生的现金流量;选项CD都属于经营活动产生的现金流量;出售固定资产所收到的现金,属于投资活动产生的现金流量。


税收法律关系变更的原因,主要有( )。

A.履行纳税义务

B.纳税人自身的组织状况发生变化

C.由于税法的修订或调整

D.因不可抗力造成的破坏

E.税务机关管理方式的变化

正确答案:BCDE
解析:税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生,使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化,主要有:由于纳税人自身组织状况发生变化、由于纳税人的经营或财产情况发生变化、由于税务机关组织机构或管理方式的变化、由于税法的修订或调整、因不可抗力造成的破坏。


下列各项支出中,应计入原材料成本的有( )。

A.因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员差旅费

B.因委托加工原材料(收回后用于连续生产)而支付的受托方代收代缴的消费税

C.因原材料运输而支付的保险费

D.因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用

E.因外购原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用

正确答案:CD


2008年1月1日甲公司售出乙公司债券的损益为( )万元。

A.75

B.74.35

C.88.68

D.18.68

正确答案:D


该厂对行政复议不服,( )。

A.应当向B区人民法院提起行政诉讼

B.应当向复议机关所在地人民法院提起行政诉讼

C.应当向A市中级人民法院提起行政诉讼

D.应当向该省高级人民法院提起行政诉讼

E.可以选择向B区人民法院提起行政诉讼或者向复议机关所在区人民法院提起行政诉讼

正确答案:E
解析:本题考核行政诉讼的管辖。依《行政诉讼法》的规定,经复议的行政案件,复议机关改变原具体行政行为的,既可以由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖,也可以由复议机关所在地人民法院管辖。改变具体行政行为的处罚依据也是改变该具体行政行为。此外,此案不属于高级人民法院和中级人民法院对第一审行政案件的管辖范围。


2022注册税务师(CTA)考试历年真题精选8卷 第5卷


关于进口货物的完税价格说法正确的有 ( )

A.运往境外修理复运进境的机械器具 (符合有关规定)的应以海关审定的境外修理费和料件费,不包括货物复运进境的运输及相关费用

B.运往境外修理复运进境的机械器具 (符合有关规定)的应以海关审定的境外修理费和料件费,包括货物复运进境的运输及相关费用

C.对于境内留购的进口货样,以海关审定的留购价格作为完税价格

D.对于境内留购的进口货样,以在进口国销售的价格作为完税价格

正确答案:BC


甲企业因购货欠乙企业货款10530元,甲企业用一批物资偿还乙企业并付补价1000元,该材料的售价为9000元乙企业把该批物资运回作为原材料验收入库,发生运费400元,乙企业取得该批物资的实际成本为(增值税税率为17%)( )元。

A.8400

B.10930

C.10400

D.8000

正确答案:A
解析:(10530-1000+400)-10530/1.17×0.17=8400元


根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定,税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,应( )。

A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款

B.由纳税人补缴应纳税款,由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款

C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处2000元以下的罚款

D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款

正确答案:D
考核目的:《征管法》受托方的法律责任。


在外商投资企业和外国企业所得税中,按100%再投资退税率退税的有( )。

A.外国投资者分得利润在中国境内直接再投资举办先进技术企业

B.外国投资者分得利润在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业

C.新举办的产品出品企业,自生产经营起3年内没有达到产品出口企业标准,应当退回已退税款的60%

D.新举办的先进技术企业,自开始生产经营起3年内没有被继续确认为先进技术企业,应当退回已退税款的60%

E.外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于中国境内从事生产经营活动,经营期不少于5年的

正确答案:ABCD


关于税收法律关系的特点,下列表述正确的是( )。

A.作为纳税主体的一方只能是征税机关

B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权单向转移的性质

正确答案:D
解析:考核税收法律关系的特点。构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人,但是另一方只能是国家而不是征收机关,所以A选项错误;税收法律关系的成立、变更、消灭只体现国家单方面的意志,不以主体双方意思表示一致为要件,所以B选项错误;纳税人和国家法律地位是平等的,但在权利义务方面具有不对等性,所以C选项错误。税收法律关系中的财产:转移,具有无偿、单向、连续等特点,具有财产所有权或支配权单向转移的性质,所以D选项正确。


在计算缴纳个人所得税时可以扣除附加减除费用的个人包括( )

A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员

B.应聘在中国境内工作的外籍专家

C.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人

D.在大陆居住的香港、澳门、台湾同胞

正确答案:ABC


下列凭证中,应按“权利、许可证照”缴纳印花税的有()。

A.税务登记证

B.房屋产权证

C.工商营业执照

D.商标注册证

E.卫生许可证

正确答案:BCD
解析:权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等,不包括税务登记证、卫生许可证。


根据民法权利能力理论,( )。

A.自然人的权利能力都是平等的

B.自然人的权利能力是以自己的行为取得的

C.自然人的权利能力是始于出生终于死亡

D.由于胎儿是活体,所以胎儿也有权利能力

E.自然人的被宣告死亡与自然人的自然死亡有相同的效力

正确答案:ACE
解析:自然人的权利能力是与生俱来的、平等的权利;胎儿因为没有出生,不具有权利能力。


2022注册税务师(CTA)考试历年真题精选8卷 第6卷


下列股利分配政策中,有利于公司保持理想的资本结构、使综合资本降至最低的是( )。

A.固定或持续增长的股利政策

B.剩余股利政策

C.固定股利政策

D.低正常股利政策加额外股利政策

正确答案:B
股利分配政策。


按照原企业所得税的有关规定,对纳税人转让资产的税务处理,下列表述中正确的是( )。

A.纳税人转让部分资产,应确认资产转让所得

B.纳税人转让整体资产,不得确认资产转让所得

C.整体资产转让交易中,接受企业的非股权支付额不高于所支付的股权的票面价值20%的,经税务机关审核确认,转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失,但与非股权支付额相应的增值应确认为当期应纳税所得

D.整体资产转让交易中,接受企业的非股权支付额不高于所支付的股权的票面价值25%的,经税务机关审核确认,转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失

正确答案:AC


下列业务中,应当缴纳营业税的有( )。

A.个人转让著作权

B.人民银行对金融机构贷款业务

C.单位向社会公益事业无偿捐赠不动产

D.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务从台湾取得运输收入

E.个人将土地使用权转让给农业生产者用于农产品加工

正确答案:CE


关于消费税计税价格的确定,下列表述正确的有( )。

A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定

B.进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定

C.卷烟实际销售价格高于计税价格的,按计税价格征税

D.纳税人销售卷烟,售价明显偏低的,可自行组成计税价格作为计税依据

E.既不进入交易市场又没有调拨价格的卷烟,计税价格:市场零售价;(1+35%)

正确答案:AE
解析:AE符合税法规定。进口卷烟的计税价格由海关核定,所以B选项错误;卷烟实际销售价格高于计税价格的,应按照实际销售价格征税,所以C选项错误;纳税人销售卷烟,售价明显偏低的,由主管税务机关逐级上报核定计税价格,所以D选项错误。


下列进口货物,免征关税的有( )。

A.无商业价值的广告品

B.商业宣传用(超过6个月)的货样

C.外国政府无偿赠送的物资D.关税税额在人民币50元以下的货物

E.国际组织有偿提供的设备

正确答案:ACD
ACD选项符合关税法定减免的规定。


甲企业2000年4月1日以2200000元的价格发行面值为2000000元的债券,期限为5年,年利率为10%,按直线法摊销溢折价。该企业2000年度应承担的利息费用是( )元。

A.120000

B.200000

C.220000

D.240000

正确答案:A
2000000×10%×9÷12-200000÷5×9÷12=120000(元) 


下列项目中,应缴纳资源税的有( )。

A、某外商与中方境外合作开采石油

B、某个体户开采煤矿

C、军事企业开采石油

D、生产单位生产液体盐

正确答案:BCD
在中华人民共和国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人为资源税的纳税人,境外开采石油不缴纳资源税。


一张面值50000元,利率为10%,期限为3个月的商业承兑汇票,其到期值应为 ( )元。

A.50000

B.51250

C.65000

D.50041.7

正确答案:B
解析:50000元×10%×3/12+50000元=51250元。


2022注册税务师(CTA)考试历年真题精选8卷 第7卷


纳税人销售货物时,下列情况中不能开具增值税专用发票的有( )。

A.购货方购进免税药品要求开具专用发票

B.消费者个人购进电脑要求开具专用发票

C.销售报关出口货物

D.境内易货贸易

正确答案:ABC
掌握增值税专用发票的具体开具范围。 


下列房产属于房产税的课税对象是 ( )。

A.室外游泳池

B.菜窖

C.室内游泳池

D.围墙

正确答案:C


关于税法的时间效力的陈述,下列选项正确的是( )。

A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题

B.对于重要税法的个别条款的修订,目前大多采用这种自旧法失效后新法生效的方式

C.税法的失效方式中,很少采用的是直接宣布废止

D.税法的失效方式中,最常见的方式是新税法代替旧税法

正确答案:D
税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题,而不单是何时生效问题;对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置,较易理解和掌握,因此大多采用这种自通过发布之日起生效的方式。税法的失效方式中,很少采用的是税法本身规定废止日期,因为这种方式较为死板,易于使国家财政陷于被动;税法的失效方式中,最常见的方式是新税法代替旧税法。


注册税务师事务所应当通过以下( )措施实现对独立性的监控。

A.项目负责人应及时提供与委托客户全部的信息,以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响

B.项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息,以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响

C.执业过程中,从业人员发现对独立性造成威胁的情形,应立即与委托人进行沟通,以便采取适当的应对措施

D.执业过程中,从业人员发现对独立性造成威胁的情形,应立即报告税务师事务所,以便采取适当的应对措施

E.税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息,以确认:税务师事务所及其人员是否满足独立性要求;税务师事务所及其人员是否保持并更新有关独立性的记录;税务师事务所及其人员针对已识别的对独立性造成威胁的情形是否已采取适当的应对措施

正确答案:BDE
解析:注册税务师事务所对独立性的监控包括:(1)项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息,以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响。(2)执业过程中,从业人员发现对独立性造成威胁的情形,应立即报告税务师事务所,以便采取适当的应对措施。(3)税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息,以确认:税务师事务所及其人员是否满足独立性要求;税务师事务所及其人员是否保持并更新有关独立性的记录;税务师事务所及其人员针对已识别的对独立性造成威胁的情形是否已采取适当的应对措施。


位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人(有出口经营权),化妆品最高售价0.15万影每箱,平均售价0.12万形箱,成套化妆品0.3万形套,均为不含税售价。2009年10月、11月发生下列经济业务:

(1) 10月购进业务:从国内购进生产用原材料,取得增值税专用发票,注明价款500万元、增值税85万元,支付购货运费30万元,运输途中发生合理损耗2%;从国外进口一台检测设备,关税完税价格26万元,关税税率20%。

(2) 10月产品、材料领用情况:在建的职工文体中心领用外购材料,购进成本24.65万元,其中包括运费4.65 万元;生产车间领用外购原材料,购进成本125万元;下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品,生产成本6万元。

(3) 10月销售业务:内销化妆品1700箱,取得不含税销售额200万元;销售成套化妆品,取得不含税销售额90万元,其中包括护发品6万元,发生销货运费40万元;出口化妆品取得销售收入500万元人民币;出口护发品取得销售收入140万元人民币。

(4) 11月购进业务:从甲企业购进胭脂、香水等原材料,取得增值税专用发票,注明价款260万元、增值税44万元;从某物资公司购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款100万元、增值税3万元;从某汽车厂购进小轿车,用于厂部接待使用,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元。

(5) 11月销售业务:内销化妆品2500箱,取得不含税销售额300万元,销售成套化妆品550 套,取得不含税销售额165万元,由于购货方延期支付货款,根据合同规定,收取延期付款利息4.68万元;出口化妆品取得销售收入420万元人民币。

(6) 11月产品、材料领用业务:本月领用库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品,该批化妆品买价120万元。

(7) 11月以800箱化妆品与某企业换取原材料,合同约定,化妆品按平均价计价,原材料等价供应,双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。

(8) 11 月加工业务:为某影视公司演员加工订做油彩以及卸妆油,收取价税合计93.6万元,另外赠送30套自产成套化妆品给影视公司试用,假定化妆品和护发品的出口退税率为13%,本月发生的运费均取得货运发票,取得的相关凭证符合税法规定,在本月认证抵扣,出口业务单据齐全并符合规定,在当月办理退税手续。

2009年10月该化妆品厂增值税进项税额( )万元。

A.89.27

B.89.71

C.91.45

D.93.46

正确答案:C


根据《行政处罚法》、《行政许可法》有关实施主体的规定( )。

A.法律法规授权的组织在《行政处罚法》中是指依法成立的管理公共事务的事业组织

B.必须是依法成立的管理公共事务的事业组织才能受委托实施行政处罚

C.法律法规授权的组织在《行政处罚法》中是指依法成立的行政机构

D.必须是依法成立的行政机构才能受委托实施行政许可

正确答案:B


某企业(位于市区)为增值税一般纳税人,增值税适用税率为17%,2008年企业全年实现销售收入总额9200万元,扣除的成本、费用、税金和损失总额9016万元,实现利润184万元。经聘请的税务师事务所审计,发现有关涉税问题如下:

(1)12月将闲置多年的办公楼转让,转让收入240万元,企业未进行账务处理,经查该办公楼为2005年12月建造竣工交付使用,支付建设方价款136万元,支付装修费60万元,税务机关认可的折旧年限为20年,残值为5%(假定本题目不考虑转让环节的税金);

(2)技术所有权转让净收益600万元,企业未进行账务处理。

(3)11月份通过当地政府机关向中国革命老区捐赠自产产品一批,成本价126万元,市场不含税销售价格164万元;向某灾区直接捐赠30万元,已根据会计准则在营业外支出中扣除;

(4)企业全年发生的业务招待费45万元,广告费1200万元,全都作了扣除;经查上年仍有未扣除完的广告费140万元;

(5)“营业外支出”账户中列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元,违反经济合同的违约金8万元,缴纳税收滞纳金8万元,全都如实作了扣除。另外,10月税务机关查处发现2007年有偷税行为,被处10.2万元的罚款,也通过“营业外支出”作了扣除;

(6)已计入成本费用的工资总额960万元,拨缴工会经费19.2万元并取得专用收据,实际发生福利费支出148.8万元,实际发生职工教育经费24万元。

根据上述资料和税法相关规定,回答 85~90 问题:

第 85 题 办公楼转让以及技术所有权转让应调增应纳税所得额( )万元。

A.152.36

B.153.46

C.171.93

D.157.82

正确答案:C
办公楼应计提折旧=(136+60)×(1-5%)÷20×3=27.93(万元)
转让办公楼应计入应纳税所得额的金额=240-(136+60-27.93)=71.93(万元)
技术所有权转让净收入应调增应纳税所得额=600-500=100(万元)
应调增应纳税所得额合计=71.93+100=171.93(万元)


纳税人转让限售股需自行申报纳税的情形有( )。

A.个人协议转让限售股

B.个人用限售股接受要约收购

C.个人持有的限售股被司法扣划

D.个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权

E.个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方

正确答案:ACD
纳税人转让限售股,需自行申报纳税的情形:(1)个人协议转让限售股;(2)个人持有的限售股被司法扣划;(3)个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权;(4)个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价等。


2022注册税务师(CTA)考试历年真题精选8卷 第8卷


以下属于由国税机关负责征收的税款有( )。

A.2009年新增缴纳增值税的企业

B.工商银行总行的营业税

C.城镇土地使用税

D.车船税

E.车辆购置税

正确答案:ABE
解析:城镇土地使用税和车船税由地方税务机关负责征收和管理。


甲因爆炸罪被判处有期处刑10年,人民法院可以对甲适用( )的附加刑

A.罚金

B.剥夺政治权利

C.没收财产

D.赔偿经济损失

正确答案:B


影响企业基本获利率的因素有( )。

A.产品成本的高低

B.销售数量

C.资产总额

D.销售价格

E.增值税

正确答案:ABCD
基本获利率=息税前利润/总资产平均余额,增值税属于价外税,与利润无关。不影响基本获利率,所以选项E不正确。


分别计算2006年和2007年该银行应补(退)的各项税费。

正确答案:
34.各税计算
(1)营业税的计算:少计收入为:利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5‰×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15(万元)
应补营业税=1799.15×5%=89.9575(万元)
其中应补2006年度的营业税l.4625万元,应补2007年度的营业税88.495万元。
(2)城建税的计算:
应补2006年度的城建税=1.4625×5%=0.073125(万元)
应补2007年度的城建税=88.495×5%=4.42475(万元)
(3)教育费附加的计算:
应补2006年度的教育费附加=1.4625×3%=0.043875(万元)
应补2007年度的教育费附加=88.495×3%=2.65485(万元)
(4)企业所得税的计算:
2006年度:
①收入少计:650×0.5‰×90=29.25(万元)
②营业税金及附加:
1.4625+0.073125+0.043875=1.5795(万元)
③应纳税所得额=29.25-1.5795=27.6705(万元)
④应补企业所得税额=27.6705×33%=9.131265(万元)
2007年度:
①收入少计:200+220×0.5‰×90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9(万元)
②营业税金及附加:
88.495+4.42475+2.65485=95.5746(万元)
③成本费用:l500+60-28=1532(万元)
④营业外收支:-l00万元
⑤应纳税所得额=1769.9-95.5746-1532-(-100)=242.3254(万元)
③应补企业所得税额=242.3254×33%=79.967382(万元)


注册税务师考试第一次考,想买些视频学习下,哪里的好啊?

注册税务师

上学吧视频超市的那些视频教程都不错的,你可以去看看,都是业内名师亲授,服务也很好:http://www.shangxueba.com/v/kecheng/CTA/index.htm 


根据下面的文字资料回答 76~80 题。

某甲到其住所地工商局申请个人独资企业登记,工商局工作人员某乙要求其使用工商局统一格式的申请书,并向某甲收取了合理的工本费用。之后,某乙告知某甲材料不全并且其中一个材料类似商业广告,要求其修改并按照公示牌列表补交其他材料,但未出具任何书面凭证。某甲在仔细查看后,发现公示牌上确实没有相关内容,觉得某乙是故意刁难,一气之下将公示牌踢坏。双方因此发生争执。某派出所民警某丙赶到后,询问了相关人员,根据证人证言以扰乱公共秩序为由对某甲当场作出罚款200元的行政处罚,并要求某甲当场缴纳。

第 76 题 根据我国《行政许可法》的规定,下列关于某甲申请设立个人独资企业的说法正确的是( )。

A.某甲亲自去工商局提出申请是正确的,因为根据《行政许可法》某甲不得委托代理人向工商局提出申请

B.向某甲收取工本费用的做法是正确的

C.某甲应当对其申请材中料实质内容的真实性负责

D.如果某甲申请材料中的错误可以当场更正,则某甲有权要求当场更正,但该工商局有权决定是否同意

E.如果某甲申请材料中的错误不可以当场更正,工商局应当在10日内一次性告知甲需要补正的全部内容

正确答案:C
【解析】本题考核行政许可的相关规定。行政许可申请人可以自己亲自申请,也可以委托他人代为提出行政许可申请,选项A错误。行政机关提供行政许可申请书格式文本的,不得收费,选项B错误。申请材料如果存在可以当场更正的错误,应当允许申请人当场更正,不能由工商局决定是否当场更正,选项D错误。如果某甲申请材料中的错误不可以当场更正,工商局应当在5日内一次性告知甲需要补正的全部内容,而非是10日,选项E错误。


2006年度甲公司因对丙公司的长期股权投资使公司的税前利润增加( )元。

A.450000

B.1600000

C.1850000

D.926875

正确答案:B


对国家或者集体所有的土地、自然资源依法享有的使用和收益的权利是( )。

A.使用权

B.土地承包经营权

C.地役权

D.质权

正确答案:A