22年注册税务师(CTA)真题下载6章

发布时间:2022-03-07
22年注册税务师(CTA)真题下载6章

22年注册税务师(CTA)真题下载6章 第1章


关于房产税的计税依据,下列表述正确的有( )。

A.对经营自用的房屋,以房产的原值为计税依据

B.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备

C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值

D.对没有房产原值的,应由纳税人参考同类房屋的价值申报

正确答案:BC


下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中,正确的有( )。

A.销售货物所得按照交易活动发生地确定

B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定

C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定

E.不动产转让:所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

正确答案:ACD


下列资产中,属于流动资产的有( )。

A.长期股权投资

B.其他应收款

C.一年内到期的非流动资产

D.投资性房地产

E.可供出售金融资产

正确答案:BC


用益物权具有( )的特征。

A.定限物权

B.他物权

C.请求权

D.完全物权

E.形成权

正确答案:AB


在刑事案件中,有权提起附带民事诉讼的主体有( )。

A.因犯罪行为遭受物质损失的被害人

B.已死亡被害人的近亲属

C.无行为能力被害人的指定代理人

D.人民检察院

E.限制行为能力被害人的委托代理人

正确答案:ABD


22年注册税务师(CTA)真题下载6章 第2章


河南某铜矿开采企业为增值一般纳税人,2008年9月生产经营情况如下:采用直接收款方式销售铜矿石5000吨,不含税单价30元/吨;将开采铜矿原矿1000吨加工成铜锭,本月将加工钢锭的10%对外投资并承担投资风险;将加工铜锭的60%出售,取得不含税销售额240000元;将加工的铜锭的10%赠送给某公益组织。从一般纳税人购进材料,取得增值税专用发票,注明价款150000元、增值税25500元,支付运费14000元、装卸费2000元、公路建设基金4000元,并取得运输部门开具的运费发票。本期自废旧物资单位购进废旧金属,取得废旧物资增值税专用发票,注明价款120000元。该企业对上述业务税务处理不正确的是( )。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣,铜矿资源税税额为5.5元/吨)

A.应纳增值税35140元

B.应纳资源税33000元

C.赠送铜锭给公益组织,视同销售征收增值税

D.废旧物资专用发票注明税额为0,则该业务的抵扣进项税为0

正确答案:D
自产货物对外投资视同销售,缴纳增值税。
资源税=(5000+1000)×5.5=33000(元)
加工的全部铜锭总售价=240000÷0.6=400000(元)
增值税=5000×30×13%+400000×80%×17%-25500-(14000+4000)×7%-120000×10%=35140(元)


甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2005年1月 份销售A产品100件,2月份销售A产品80件,A产品的销售单价均为5000元。根据2004年的经验,A产品包退的占4%、包换的占2%、包修的占6%。假设2005年2月份未出现退、换产品的情况,则甲公司该月份应确认A产品的销售收入为( )元。

A.352 000 B.400 000 C.404 000 D.406 000

正确答案:C
80×5000×96%+100×5000×4%=404 000元。


企业发生的下列保险费用,准予在企业所得税税前扣除的有( )。

A.纳税人按规定上交劳动保险部门的职工养老保险和失业保险

B.纳税人参加财产保险、运输保险,按照规定交纳的保险费用

C.纳税人为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险

D.纳税人为其雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险

E.纳税人按国家规定为特殊工种职工按规定支付的法定人身安全保险费

正确答案:ABE
纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险,以及在基本保障之外为雇员投保的补充保险,不得扣除。但为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险,可以在税前扣除。


甲公司2007年11月1日售给本市乙公司产品一批,货款总计为400000元(不含增值税额),适用增值税税率为17%。同日,甲公司收到乙公司签发并承兑,票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票一张,票面年利率为10%,期限为6个月。甲公司因资金需要,在持有3个月后将该票据向银行办理贴现,贴现时银行的贴现率为12%。假设甲公司只在2007年末对应收票据计提了利息,则甲公司在贴现时应确认的财务费用为( )元。

A.-8658

B.-858

C.11700

D.14040

正确答案:B
解析:(1)应收票据面值=400000×1.17=468000(元)
(2)应收票据到期利息=468000×10%÷2=23400(元)
(3)应收票据到期值=468000+23400=491400(元)
(4)贴现息=491400×12%×3/12=14742(元)
(5)2008年该应收票据应确认的利息收入=23400÷6×4=15600(元)
(6)贴现时应确认的财务费用=14742-15600=-858(元)


关于应付职工薪酬的核算,下列说法不正确的有( )。

A.企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬

B.职工薪酬均应该按照受益对象来划分

C.难以区分受益对象的非货币性福利应计入管理费用

D.对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账

E.鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬

正确答案:BD
企业在职工为其提供服务的会计期间内,除解除劳动关系补偿全部计入当期费用以外,其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象,计入相关资产成本和当期费用,选项B不正确;对于一年以上到期的应付职工薪酬,企业应当选择合理的折现率,将折现后的金额计入相关资产成本或当期费用,选项D不正确。


22年注册税务师(CTA)真题下载6章 第3章


高级工程师张某于2005年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务,任期3年。注册税务师受理其2006年度个人所得税申报代理,经了解2006年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成,每月代理申报正确的做法是( )。

A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

C.退休工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税,从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

D.因张某已退休,所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税

正确答案:B


根据以下资料,回答9~14题。

某软件企业(一般纳税人)2011年10月发生部分业务如下,请您作为注册税务师为其逐—分析应纳的流转税。(不考虑即征即退的计算)

销售某项软件产品1000套,并连同著作权一并转让,取得收入180万元;

正确答案:
销售软件,著作权同时转移的,是销售无形资产,按销售无形资产征收营业税。应纳营业税=180×5%=9(万元)=90000(元)


对外商投资企业和外国企业所得税纳税人的规定,不正确的是( )。

A、受外国企业委托(签订代理协议)。,经常储存并代表委托人向他人交付委托人商品的代理人,应作为外国企业在境内设立的机构

B、不组成企业法人的中外合作企业的外国合作者,只承担有限纳税责任

C、外商独资企业属于居民纳税义务人

D、判定是居民还是非居民的“总机构”,指实际负责企业管理控制的中心机构

正确答案:D


《刑法》规定:”本法所称司法工作人员,是指有侦查、检察、审判、监管职责的工作人员”。刑法的这一规定属于( )。

A.扩张解释

B.限制解释

C.立法解释

D.司法解释

正确答案:C
解析:法律解释包括了立法解释、行政解释和司法解释。立法解释,是指由中央立法机关对宪法和法律所作的解释。本题中,《刑法》的这一条文是对司法工作人员的解析,属于立法解释。


某企业2007年10月进行清算,全部资产价值500万元,清算费用20万元,全部负债300万元,未分配利润10万元,资本公积40万元,注册资本金120万元。该企业清算时应缴纳企业所得税( )万元。

A.2.70

B.3.30

C.6.60

D.9.90

正确答案:A
500—20—300—10—40—120×27=10×27=2.7(万元)。


22年注册税务师(CTA)真题下载6章 第4章


甲公司2007年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产,支付价款总额为175.52万元,其中包括支付的证券交易印花税0.17万元,支付手续费0.35万元,购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日,甲公司收到乙公司3月 19日宣告派发的2006年度现金股利4万元。2007年6月30日,乙公司股票收盘价为每股6.25元。2007年11月10日,甲公司将乙公司股票全部对外出售,价格为每股9.18元,支付证券交易印花税0.18万元,支付手续费0.36万元。甲公司2007年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为( )。

A.7.54万元

B.11.54万元

C.12.59万元

D.12.60万元

正确答案:B
解析:甲公司2007年度对乙公司股票投资应确认的投资收益=9.18×20-0.18-0.36 -171.52=11.54(万元)。


甲公司2008年分别销售A、B产品5万件和7万件,销售单价分别为100元和80元;甲公司向购买者承诺产品售后2年内提供免费保修服务,预计保修期内发生的保修费在销售额的2%~8%之间。2008年实际发生产品保修费5万元。假定无其他或有事项,则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目增加的金额为( )万元。

A.5

B.53

C.16.2

D.48

正确答案:D
解析:预计负债增加额=(5×100+7×80)×(2%+8%)/2-5=48(万元)。


某企业委托酒厂(一般纳税人)加工药酒10箱,该酒无同类产品销售价格,已知原材料成本20000元,加工费5500元(含辅料金额1500元,不含增值税),则酒厂税务处理的正确做法有( )。

A.酒厂代收的消费税为2556元

B.酒厂代收的消费税为2833元

C.酒厂应纳增值税为935元

D.酒厂应纳增值税为4335元

正确答案:BC
解析:应代收消费税额=(200004-5500)÷(1-10%)×10%=2833(元);应纳增值税额=5500×17%=935(元)。


根据个人所得税的有关规定,下列说法正确的有( )。

A.雇员取得的半年奖、季度奖,都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税

B.员工在行权日之前将股票期权转让的,取得的股票期权的转让净收入,按照“财产转让所得”缴纳个人所得税

C.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息免予征收个人所得税

D.个人拍卖所得按财产转让所得征税

E.个人购买福利彩票中奖所得,应对超过1万元的部分征税

正确答案:CD
雇员取得的半年奖、季度奖,应与当月工资薪金合并纳税;员工在行权日之前将股票期权转让的,取得的股票期权的转让净收入,按照“工资薪金所得”缴纳个人所得税;个人购买福利彩票中奖所得超过1万元,应全额征税。


房地产开发企业开发的商品房用于下列事项,应视同销售收入计税的有( )。

A.对外投资

B.抵偿债务

C.广告或样品

D.暂时经营性租赁

正确答案:ABC


22年注册税务师(CTA)真题下载6章 第5章


在行政诉讼中,作为被告的行政机关拒不履行人民法院的生效判决,人民法院可以采取( )措施。

A.对行政机关负责人实施司法拘留

B.对行政机关处以每13 50元-100元的罚款

C.向有关机关提出司法建议

D.通知银行划拨行政机关账户内的款项

正确答案:BCD
解析:根据行政诉讼法第六十五条规定,行政机关拒不履行人民法院生效判决的,人民法院有权采取对行政机关处以罚款、划拨行政机关账户内相应款项以及向有关机关提出司法建议等措施,但是无权对行政机关负责人采取司法拘留措施。


下列各项符合房产税规定的是( )。

A.更换房屋附属设施和配套设施的,其更新价值计入房产原值,但不扣减原来相应旧设备和设施的价值

B.对居民住宅区内业主共有的经营性房产,自营的不征收房产税

C.对于与地上房屋相连的地下建筑,应将地下部分与地上房屋分别按照地上与地下建筑物的规定计算征收房产税

D.出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税

正确答案:D
更换房屋附属设施和配套设施的,在将其价值计入房产原值时,可扣减原来相应设备和设施的价值;对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其自营的,依照房产原值减出10%至30%后的余值计征;对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等,应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。


下列各项业务中,不得扣除任何费用,应按收入全额计征营业税的有( )。

A.广告公司的代理业务

B.远洋运输企业从事的光租业务

C.邮政企业包件的传递业务

D.游览场所的经营业务

正确答案:BCD
 广告代理业务,以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额


某食品厂为增值税一般纳税人,生产销售的产品均适用17%的税率。2005年12月份发生下列业务:

(1)销售产品一批,开出增值税专用发票,价款为700000元,税款为119000元,款项已经存入银行;

(2)把本企业生产的产品对外投资,该批产品成本为80000元,同类货物当期不含税售价100000元;

(3)购进面粉一批,取得增值税专用发票注明的价款为260000元,税款为33800元,面粉已经验收入库;

(4)购入其他辅助材料,取得增值税专用发票注明的价款为80000元,增值税为13600元,材料尚未到达企业;

(5)因保管不善造成面粉霉烂,损失60000元,转入待处理财产损溢。

根据上述资料回答下列问题:

该企业本期销项税额为( )元。

A.119000

B.136000

C.132600

D.125000

正确答案:B
解析:销项税额=119000+100000×17%=136000(元)


公司与乙公司签订一个供货合同,约定由乙公司在一个月内向甲公司提供一级精铝锭100吨,价值130万元,双方约定如果乙公司不能按期供货的,每逾期一天须向甲公司支付总货款的0.1%作为违约金。由于组织货源的原因,乙公司在两个月后才向甲公司交付了100吨精铝锭,甲公司验货时发现不是一级精铝锭,而是二级精铝锭,就以对方违约为由拒绝付款,要求乙公司支付退延一个月的违约金39000元,并且要求乙公司重新提供100吨一级精铝锭。但是乙公司称逾期供货不是自己的过错,而是国家的产业政策调整导致,不应该支付违约金,而且所提供的精铝锭是经过质量检验机构检验合格的产品,甲公司不应当小题大做,现在精铝锭供应比较紧张,根本不可能重新提供精铝锭。甲公司坚持以公司应当支付违约金和按照合同约定的质量标准履行合同。双方为此发生争议,甲公司起诉至法院,要求乙公司支付违约金和重新履行合同。乙公司在答辩状中称,逾期供货不是自己的本意,也不是自己所能控制得了的,不应当支付违约金,即使支付违约金,也不应当支付39000元之多,这个请求不公平。根据上述材料,回答下面问题:

若甲乙公司约定,乙公司负责货物的运输,则下列有关该批精铝锭的所有权和风险责任转移的说法正确的是( )。

A.若甲乙约定了交付地点,则货物的风险自乙公司将货物运至交付地点时转移给甲公司

B.若甲乙约定了交付地点,则货物的风险自乙公司将货物交给第一承运人时转移给甲公司

C.若甲乙未约定交付地点,则货物的所有权自乙公司将货物交给第一承运人时转移给甲公司

D.若甲乙约定了交付地点,货物运至甲公司后,甲公司不得要求乙公司就货物不符合约定承担违约责任

E.若甲乙约定了交付地点,但运至后甲公司发现货物不符合要求而拒绝受领,则货物毁损灭失的风险由乙公司承担

正确答案:ACE
解析:本题考核买卖合同风险承担和所有权转移。动产所有权自交付时转移,如果当事人没有约定交付地点,出卖人将标的物交给第一承运人视为交付,选项C正确。标的物毁损、灭失的风险自交付转移,但是当事人双方没有约定交付地点的,需要运输的,风险自出卖交付给第一承运人之后转移给买受人,选项A正确,选项B错误。标的物毁损、灭失的风险由买受人承担的,不影响因出卖人履行债务人不符合约定,买受人要求其承担违约责任的权利,选项D错误。


22年注册税务师(CTA)真题下载6章 第6章


某企业计划2009年度的销售收入为50 000元,固定成本总额为25 000元,变动成本率为60%,在该销售目标下,企业的经营状况为( )。

A.盈利

B.亏损

C.盈亏平衡

D.无法判断

正确答案:B
解析:盈亏临界点的销售额=固定成本总额/(1-变动成本率)=25 000/(1-60%)=62 500(元),计划销售收入50 000元小于盈亏临界点的销售额62 500元,所以在该销售目标下,企业会发生亏损。


假设甲公司2006年实现利润总额80万元,2007年实现利润总额120万元,则2007年12月31日,甲公司与乙公司结清债务时,应( )。

A.增加营业外收入1万元

B.增加资本公积1万元

C.减少营业外支出1万元

D.减少财务费用1万元

正确答案:A


某增值税一般纳税人将自产的货物用于对外投资(非同一控制下),则以下的会计分录中,正确的是( )。

A.借:长期股权投资 贷:库存商品

B.借:长期股权投资 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(销项税额)

C.借:长期股权投资 贷:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D.借:长期股权投资 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)

正确答案:D
解析:自产货物对外投资,会计上确认收入。


根据行政程序法理论,( )属于行政程序法的基本原则之一。

A.意思自治原则日

B.处分原则

C.参与厦则

D.公序良俗原则

正确答案:C


根据契税暂行条例的规定,可以免征契税的是( )。

A.城镇职工购买公有住房的

B.房屋所有者之间相互交换房屋的

C.国家机关承受房屋用于办公的

D.个人卖出原住房而重新购买住房的

正确答案:C
城镇职工第一次购买公有住房的免税;房屋所有者之间相互交换房屋的,双方交换价值相等,免征契税;个人卖出原住房而重新购买住房的,应按规定征收契税。