22年注册税务师(CTA)考试题免费下载5篇

发布时间:2022-03-07
22年注册税务师(CTA)考试题免费下载5篇

22年注册税务师(CTA)考试题免费下载5篇 第1篇


因上述各项资产会计期末计价处理的更正,应调整的“未分配利润”项目的金额为( )万元。

A.328

B.295.2

C.194.4

D.252.2

正确答案:B
关于存货的处理:
甲公司对甲产品和乙产品应分别进行期末计价:
甲产品成本=150 × 120=18 000(万元)
甲产品可变现净值=150×(150-2)=22 200(万元)
甲产品成本小于可变现净值,不需计提跌价准备。
乙产品成本=50×120=6 000(万元)
乙产品可变现净值=50 ×(118-2)=5 800(万元)
乙产品应计提跌价准备=6 000-5 800=200(万元)
所以甲产品和乙产品多计提跌价准备=800-200=600(万元)
N型号钢材成本=300×20=6 000(万元)
N型号钢材可变现净值=60×118-60×5-60×2=6 660(万元)
N型号钢材成本小于可变现净值,不需计提跌价准备。
所以要冲销多计提跌价准备600万元,应确认200万元存货跌价准备对应的递延所得税资产。
借:存货跌价准备 600
  贷:以前年度损益调整 600
借:递延所得税资产 50(200×25%)
  贷:以前年度损益调整 50
关于固定资产的处理:
因为固定资产发生永久性损害但尚未处置,所以应全额计提减值准备。
E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定,所以固定资产的账面价值为零,计税基础为1 400万元,所以产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税的金额=1 400×25%=350(万元),但企业确认了 462万元的递延所得税资产,所以要冲回112(462-350)万元的递延所得税资产。
借:以前年度损益调整 112
  贷:递延所得税资产 112
关于长期股权投资的处理:
长期股权投资的投资成本=2 700(万元),大于可收回金额2 100万元,因此应计提长期股权投资减值准备的金额=2 700—2 100=600(万元),会计处理是:
借:以前年度损益调整 600
  贷:长期股权投资减值准备 600
借:递延所得税资产 150
  贷:以前年度损益调整 150
以前年度损益调整贷方余额=600+50-112-40+40+240-600+150=328(万元),转入利润分配。
借:以前年度损益调整 328
  贷:利润分配——未分配利润 328
借:利润分配——未分配利润 32.8
  贷:盈余公积 32.8
因上述各项资产会计期末计价处理的更正,应调整的“未分配利润”项目的金额=328-32.8=295.2(万元)


企业交纳的下列税金中,应计入当期损益的有( )。

A.企业按规定计算缴纳的车船税

B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税

C.企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税

D.运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税

E.企业购入商品房按规定交纳的契税

正确答案:AD
解析:选项A,缴纳的车船税应计入“管理费用”;选项B,补交的车辆购置税应计入购置车辆的成本;选项C,交纳的耕地占用税应该计入固定资产的成本;选项D,运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税应计入“营业税金及附加”中;选项E,缴纳的契税应计入固定资产成本。


2002年乙企业应缴纳个人所得税( )万元

A.1.01

B.1.20

C.2.40

D.2.52

正确答案:B
2002年乙企业的应纳税额=[(4.78+2)×35%-0.675]×4.78÷6.78=1.20(万元) 
考核目的及分析:测试考生是否掌握了有关个人独资企业缴纳个人所得税的计算方法。


王某2009年7月将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住,租期1年,每月租金2000元,房产原值70万元,当地政府规定房产税计算余值的扣除比例为30%,按照规定缴纳了相关税费。7月份发生漏雨修缮费1000元。则其7、8两个月应纳个人所得税是( )元。(不考虑城建税和教育费附加以及印花税)

A.212

B.132

C.118

D.52

正确答案:C
解析:(1)个人按市场价出租的居民住房,营业税按3%再减半征收,房产税减按4%的税率,个人所得税减按10%的税率;(2)财产租赁收入扣除费用包括:税费+修缮费+法定扣除标准;(3)允许扣除的修缮费用,以每次800元为限。一次扣除不完的,准予在下一次继续扣除,直到扣完为止。此题中的1000元修缮费 7月扣了800元,8月扣了200元。7月租金应纳个人所得税=[2000×(1-3%×50%-4%)-800-800]×10%=29(元);8月租金应纳个人所得税=[2000×(1-3%×50%-4%)-200-800]×10%=89(元);合计118元。


成本费用核算的基本要求有( )。

A.严格对生产费用进行审核和控制

B.严格遵守《企业会计准则》、《企业会计制度》等制度的规定,按实际成本核算原则进行成本和费用的核算

C.合理确定产品成本和费用的核算方法

D.加强对成本费用的审核和控制

E.正确划分各种成本费用的界限

正确答案:BCDE


22年注册税务师(CTA)考试题免费下载5篇 第2篇


已知甲项目的投资额为500万元,建设期为1年,项目的预计使用年限为10年,投产后1至5年每年的净现金流量为90万元,第6至10年每年净现金流量为80万元,贴现率为10%,则该项目的净现值为( )万元。(PV10%,1=0.9091,PV10%,5=0.6209, PV10%,5=0.3855,PVA10%,5=3.7908,PVA10%,10=6.1446)

A.-12.34

B.-18.66

C.12.34

D.18.66

正确答案:B
该项目的净现值=-500+(90×PVA10%,5+80×PVA10%,5×PV10%,5)×PV10%,1= -500+(90×3.7908+80×3.7908×0.6209)×0.9091=-18.66(万元)


甲公司向乙公司某大股东发行普通股960万股(每股面值1元,公允价值3元),同时承 担该股东对第三方的债务800万元(未来现金流量的现值),以换取该股东拥有的25%乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计65万元。取得投资时,乙公司股东大会已通过利润分配方案,甲公司可取得现金股利280万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为( )元。

A.3680

B.3615

C.3400

D.3745

正确答案:C
解析:发行股票向证券承销机构支付的佣金及手续费65万元应该抵减溢价收入,所以初始投资成本=960×3+800-280=3400(万元)。


根据《行政诉讼法》及有关司法解释规定,( ),人民法院可以缺席判决。

A.人民法院裁定不准予原告撤诉,原告经合法传唤无正当理由拒不到庭,或者未经法庭许可中途退庭的

B.行政诉讼第三人经合法传唤无正当理由拒不到庭或者未经法庭许可中途退庭的

C.原告死亡,没有近亲属或者近亲属放弃诉讼权利的

D.原告经人民法院两次合法传唤无正当理由拒不到庭或者未经法庭许可中途退庭的

正确答案:A
解析:缺席判决适用下列情况:被告经法院两次合法传唤,无正当理由拒不到庭的,人民法院可以缺席判决;原告或者上诉人申请撤诉,人民法院裁定不予准许的,原告或者上诉人经合法传唤无正当理由拒不到庭,或者未经法庭许可中途退庭的,人民法院可以缺席判决。


本期商场应缴纳的增值税( )万元。

A.37.21

B.250.14

C.514.68

D.497.7

正确答案:B


若M市劳动教养管理委员会未依法向人民法院提交答辩状,则( )。

A.依法视为劳动教养决定没有证据、依据

B.不影响人民法院审理

C.应当依法中止诉讼

D.应当依法终结诉讼

E.应当依法延期审理

正确答案:B


22年注册税务师(CTA)考试题免费下载5篇 第3篇


根据企业所得税相关规定,下列表述正确的是( )。

A.境外营业机构的盈利不可以弥补境内营业机构的亏损

B.企业通过买一赠一方式销售商品,属于捐赠行为

C.企业按规定为员工统-N作服饰产生的费用可以在所得税前扣除

D.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构,可在设立地缴纳企业所得税

正确答案:C
选项A,境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损;选项B,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项D,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。


某公司企业所得税税率为33%,2007年度取得境内应纳税所得额160万元,境外应纳税所得额50万元,在境外已缴纳企业所得税15万元。2007年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税( )万元。

A.52.80

B.54.30

C.60.50

D.69.30

正确答案:B
160×33+50×33%一15=54.30(万元)。


当月该企业应纳营业税为( )。

A.9万元

B.7.90万元

C.9.40万元

D.9.50万元

正确答案:C


按照城镇土地使用税的规定,对纳税人实际占用的土地面积,可以按照下列( )确定。

A.房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积

B.纳税人实际使用的建筑面积

C.尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积

D.尚未核发土地使用证书的纳税人以税务机关核定的土地面积

E.尚未核发土地使用证书的纳税人不需申报纳税

正确答案:AC
纳税人实际占用的土地面积,以房地产管理部门核发的±地使用证书与确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证后再作调整。


某公司2008年发生债务利息40万元,其中资本化利息10万元。2009年债务利息比2008年增加5%(假设资本化利息同比例增长),实现净利润600万元,所得税税率为25%。该公司2009年的已获利息倍数为( )。

A.19.8

B.20.05

C.26.4

D.28.97

正确答案:A
解析:2009年息税前利润=净利润/(1-所得税税率)+费用化利息=600/(1-25%)+(40-10)×(1+5%)=831.5(万元);2009年已获利息倍数=831.5/[40×(1+5%)]=19.80。


22年注册税务师(CTA)考试题免费下载5篇 第4篇


下列关于个人所得税征收管理的表述,正确的是( )。

A.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬,应由该律师按工资、薪金所得项目负责代扣代缴个人所得税

B.个人在营利性的医疗机构任职取得的所得,应按照劳务报酬所得项目计算个人所得税

C.香港同胞不可以附加减除费用

D.投资者兴办两个或两个以上企业的,若企业全部是个人独资企业性质的,应分别向企业实际经营管理所在地的主管税务机关办理年度纳税申报

正确答案:D
解析:律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬,应由该律师按劳务报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税;个人在营利性的医疗机构任职取得的所得,应按照“工资、薪金所得”项目计算个人所得税;附加减除费用也适用于香港、澳门、台湾同胞。


某建筑公司在施工期间,为施工人员在工程现场建造的简易住房,在施工期间使用。则该建筑公司( )。

A.施工自用期间不缴纳营业税

B.施工结束后将简易住房转让给建设单位的,按销售不动产缴纳营业税

C.施工结束后将简易住房转让给建设单位的,按建筑业缴纳营业税

D.施工结束后将简易住房转让给建设单位的,不缴纳营业税

E.施工结束后将简易住房无偿转让给建设单位的,不缴纳营业税

正确答案:AB
自建自用建筑物,其自建行为不是建筑业税目的征税范围。


某市区外资房地产开发企业转让一幢新建普通标准住宅楼,取得收入6000万元,签订了产权转移书据,已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元,投入的房地产建造成本3000万元,其利息支出不能取得金融机构的合法证明,其转让办公楼相关的税金已经全部付清,已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该企业的转让行为应缴纳土地增值税额( )万元。

A.125

B.270

C.330

D.0

正确答案:D
解析:扣除项目金额=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%+(1000+3000)×20%=5500(万元)
  增值额=6000-5500=500(万元)
  增值率=500÷5500×100%=9.1%
  转让普通标准住宅楼增值额未超过扣除项目金额20%的免税。
  应纳税额为0。


下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中,说法正确的有( )。

A.企业一般在实际经营管理地纳税

B.企业一般在登记注册地纳税

C.登记注册地在境外的,以登记注册地纳税

D.登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地纳税

E.企业可以在登记注册地与实际经营管理地中,任选一地纳税

正确答案:BDE
解析:除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。


《行政处罚法》中的听证程序不适用于( )。

A.没收违法所得

B.责令停产停业

C.吊销许可证或营业执照

D.较大数额的罚款

正确答案:A


22年注册税务师(CTA)考试题免费下载5篇 第5篇


债的移转在法律上主要包括( )情形。

A.债权让与

B.债务承担

C.债的免除

D.债的清偿

E.债的概括承受

正确答案:ABE
债的免除和债的清偿属于债的消灭。 


根据企业所得税的有关规定,下列说法正确的是( )。

A.企业转让股权发生的损失不得在税前扣除

B.被投资企业发生的亏损,投资企业可按比例弥补

C.投资企业转让的股权所得应并入企业的应纳税所得额

D.被投资企业发生的清算所得,投资方不能确认为收益

正确答案:C


下列各情形中,( )符合我国刑法的从旧兼从轻原则。

A.对于中华人民共和国成立以后本法施行以前的行为,如果当时的法律不认为是犯罪的,适用当时的法律

B.如果当时的法律认为是犯罪的,依照刑法规定的追诉时效应当追诉的,按照当时的法律追究刑事责任;但是如果本法不认为是犯罪或者处罚较轻的,适用本法

C.本法施行以前,依照当时的法律已经作出的生效判决,继续有效

D.如果当时的法律认为是犯罪的,并作出了一审判决,在二审期间新刑法施行,则适用新刑法

正确答案:ABC


2008年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得( )元。

A.70400

B.95500

C.95548

D.96060

正确答案:B
解析:应缴纳个人所得税=7425×12+3600+2800=95500(元)。


某油厂,2008年经营情况如下,销售货物收入2300万,出租闲置仓库收入200万,销售成本、税金及期间费用共计2000万元。营业外支出中包括:通过中国红十字会向云南灾区捐款150万元,以成本为30万元的自产花生油通过云南省人民政府向汶川灾区捐赠的支出(同类花生油市场售价32万元)。公司董事长每月工资7800元,5月30日将当月工资的50%通过成都市红十字会捐赠给汶川灾区。

要求:

(1)分析上述业务涉及流转税、企业所得税的规定,并汁算可扣除的捐赠支出和应纳所得税额。简要说明理由。

(2)计算董事长2008年应缴纳的个人所得税,简要说明理由。

正确答案:
(1)流转税方面:企业将自产产品用于对外捐赠的,应当视同销售计算增值税销项税额。《企业所得税法实施条例》规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。所得税方面:用自产的花生油对外投资视同销售征收所得企业所得税,捐赠支出可全额扣除.
实际发生的捐赠支出=150+30+32×17%=185.44(万元)
会计利润=2300+200-2000-185.44=314.56(万元)
税前可以扣除的捐赠=314.56×12%=37.75(万元)
捐赠应当调增应纳税所得额=185.44-37.75=147.69(万元)
应纳所得税额=(314.56+32-30+147.69)×25%=116.06(万元)
《企业所得税法实施条例》规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。财税[2008]104号规定,自2008年5月12日起,对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠,允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。企业所得税方面:用自产的花生油对外捐赠视同销售征收所得企业所得税,捐赠支出可全额扣除。
可扣除的捐赠支出=150+30=180(万元)
会计利润=2300+200-2000-180=320(万元)
应纳所得税额=(320+32-30)×25%=80.5(万元)
(2)个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠,允许在当年个人所得税前全额扣除。
所以,董事长的捐赠可全额扣除。
应缴纳的个人所得税
=[(7800-1600)×20%-375]×2+[(7800-2000)×20%-375]×9+[(7800×50%-2000)×10%-25]=1730+7065+165=8960(元)