注册税务师(CTA)考试答案9节

发布时间:2022-03-07
注册税务师(CTA)考试答案9节

注册税务师(CTA)考试答案9节 第1节


以下构成利率的要素有( )。

A.名义利率

B.通货膨胀预期补偿率

C.流动性风险补偿利率

D.违约风险补偿率

E.期限风险补偿率

正确答案:BCDE


在行政诉讼中,人民法院经过审理认为,被诉具体行政行为主要证据不足、适用法律法规错误的,可能作出的判决是( )。

A.驳回原告诉讼请求

B.维持判决

C.确认判决

D.撤销判决

正确答案:D
解析:根据《行政诉讼法》第54条的规定,具体行政行为有下列情形之一的,判决撤销或者部分撤销,并可以判决被告重新作出具体行政行为:主要证据不足的;适用法律、法规错误的;违反法定程序的;超越职权的;滥用职权的。


下列行政处罚中,行政法规可以设定 ( )。

A.行政拘留

B.劳动教养

C.吊销或暂扣营业执照

D.没收财产

E.罚款

正确答案:CDE
解析:本题的考核要点为行政处罚的设定。根据《行政处罚法》第十条的规定,行政法规可以设定除限制人身自由以外的行政处罚,本题中的A、B两项均为限制人身自由的行政处罚,故应选C、D、E。


下列属于文化体育业征税范围的项目是( )。

A.广播电视有线数字付费频道业务

B.有线电视台收取的初装费

C.广告的播映

D.出租文化场所

正确答案:A
解析:有线电视台收取的初装费,属于建筑业征税范围;广告的播映属于服务业-广告业征税范围;出租文化场所属于服务业-租赁业征税范围。


2010年8月1日,A公司向同一集团内E公司的原股东定向增发2 000万股普通股,取得E公司60%的股权,能对E公司实施控制。A公司此次定向增发的股票公允价值为9 000万元,发行过程中向券商支付佣金、手续费共计100万元。合并过程中,发生法律咨询费200万元。当日,E公司的所有者权益账面价值总额为12 000万元。A公司取得的对E公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。

A.9 000

B.7 200

C.7 300

D.9 100

正确答案:B
【解析】同一控制下企业合并方式取得的长期股权投资的初始投资成本为按比例享有被
投资单位所有者权益账面价值的份额,即为7 200(12 000×60%)万元。


东方公司20×9年应确认的合同费用为( )万元人民币。

A.4200

B.4500

C.4460

D.4620

正确答案:C
解析:20×9年应确认的合同费用=(6120+680)×90%-1660=4460(万元人民币)


某人由一中方企业派往国内一外商投资企业工作,派遣单位和雇佣单位每月分别支付该人工资1000元和8000元,按派出单位与个人签订的协议,个人从外方取得的工资收入每月向派出单位交款3000元。该个人每月应缴纳的个人所得税为( )元。

A.1265

B.665

C.1105

D.525

正确答案:B
解析:在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入,凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的,支付单位应扣缴应纳的个人所得税,以纳税人每月全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。对于外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得,应全额计税。但对于可以提供有效合同或有关凭证,能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上交振遣(介绍)单位的,可以扣除其实际上交的部分,按其余额计征个人所得税。


根据《合同法》的相关规定,下列关于先履行抗辩权的要件说法正确的是( )。

A.先履行抗辩权成立的,要求两个债务之间必须由当事人约定先后履行顺序

B.先履行抗辩权的成立要件中。先履行一方未履行,是先履行一方在履行期限届满前未予履行的状态

C.行使先履行抗辩权的,先履行一方未构成违约时,先履行一方未请求后履行一方履行的先履行抗辩权的行使需要明示

D.行使先履行抗辩权的,先履行一方未构成违约时,先履行一方请求后履行一方履行的,后履行方拒绝履行需要明示

正确答案:D
本题考核先履行抗辩权。两个债务之间有先后履行顺序,至于该顺序是当事人约定的还是法律直接规定的,在所不问。所以选项A错误。先履行一方未履行,既包括先履行一方在履行期限届满前未予履行的状态,又包含先履行一方于履行期限届满时尚未履行的状态。所以选项B错误。在先履行抗辩权的行使问题上,在先履行一方未构成违约时,先履行一方未请求后履行一方履行的,先履行抗辩权的行使不需要明示,先履行一方请求后履行一方履行的,后履行方拒绝履行需要明示。在先履行一方已构成违约并请求后履行一方履行时,先履行抗辩权的行使需要明示。所以选项C错误。


如果A公司使用该印版私自印制增值税专用发票,但在税务机关尚未追查时,即主动将此事报告税务机关并交回,则A公司的行为应属于( )。

A.犯罪未遂

B.犯罪既遂

C.犯罪中止

D.犯罪自首

正确答案:D
解析:本题要求考生掌握自首应具备的条件。


注册税务师(CTA)考试答案9节 第2节


以下各项中,表述正确的有( )。

A.流动比率越高越好

B.不同企业的流动比率可能不一样

C.流动比率高并不意味着企业一定具有偿还短期债务的能力

D.流动比率比速动比率更加准确地反映了企业偿还短期债务的能力

E.分析企业偿债能力时,应把流动比率和速动比率结合起来评价

正确答案:BCE


下列有关亏损弥补的表述中,正确的有( )。

A.可弥补的亏损是指企业提供的会计报表上注明的亏损额

B.企业某一纳税年度发生的亏损,经税务机关批准后,方可弥补

C.企业某一纳税年度发生的亏损可用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足弥补的,可逐年延续弥补,但最长不得超过5年

D.企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损,可以抵减境内营业机构的盈利

E.企业境内营业机构的亏损,可以抵减境外营业机构的盈利

正确答案:CE
亏损是指企业依照《企业所得税法》和实施条例的规定计算出来的数额,与会计准则和制度下计算出来的亏损不同,A错误。企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损,不得抵减境内营业机构的盈利,D错误。


纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围中( )行为不服的,应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议不服的,可以再向人民法院提起行政诉讼。

A.不予审批减免税或者出口退税

B.停止出口退税权

C.加收滞纳金

D.委托代征代缴税款

E.收缴发票、停止发售发票

正确答案:ACD
纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围第(一)项税务机关作出的征税行为,和第(六)项中的不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款的行为不服的,应当先向复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以再向人民法院提起行政诉讼。 


按照债务重组准则规定,以债权转为股权方式重组债务的,受让股权的入账价值为( )。

A.应收债权账面价值

B.应付债务账面价值

C.股权的公允价值

D.股权份额

正确答案:C
解析:债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资,即按照股权的公允价值确认受让股权的入账价值。


按现行增值税制度的规定,一般纳税人生产的下列货物,可以按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税的是( )。

A.用动物毒素制成的生物制品

B.用购买的石料生产的石灰

C.县以下小型火力发电单位生产的电力

D.用高炉水渣生产的墙体材料

正确答案:A


H公司2001年度财务报告批准报出日为2002年4月30日,该公司在2002年4月30日之前发生的下列事项,不需要对2001年度会计报表进行调整的是( )。

A.2002年2月10日,法院判决保险公司对2001年12月3日发生的火灾赔偿150000元

B.2001年11月份售给某单位的100000元商品,在2002年1月25日被退货

C.2002年1月30日得到通知,上年度应收某单位的贷款200000元,因该单位破产而无法收回,上年末已对该应收账款计提坏账准备10000元

D.2002年2月20日公司董事会制定并批准了2001年度股票股利分配方案。

正确答案:D
资产负债表日后事项。见教材第524-528页。 


黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量时,应做的处理正确的为( )。

A.调增投资性房地产账面价值1 270万元

B.调漕递延所得税资产385万元

C.调增未分配利润1 039.5万元

D.调增公允价值变动损益1 540万元

正确答案:C
2009年1月1日,黄河公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量,属于会计政策变更,应追溯调整,会计分录为:
借:投资性房地产——成本 50 000
  投资性房地产累计折旧 2 500(50 000/40+1250)
  投资性房地产累计摊销40(1 000/50+20)
  贷:投资性房地产——写字楼 50 000
          ——土地使用权 1 000
    递延所得税负债 385(1 540×25%)
    盈余公积 115.5(1 540×75%×10%)
    利润分配——未分配利润 1 039.5(1 540×75%×90%)
因此选项C正确。成本模式下此时的账面价值=(50 000-2 500)+(1 000-40)=48 460,公允价值模式下账面价值为50 000,所以应调增账面价值金额=50 000~48 460=1 540(万元),故A项不正确;应调增递延所得税负债385万元,故8项不正确;政策变更调整留存收益,不调整公允价值变动损失,故D项不正确。


下列长江公司因日后调整事项而对资产负债表项目的调整中,正确的为( )。

A.调整增加其他应付款400000元

B.调整减少银行存款1 096 000元

C.调整减少未分配利润327 600元

D.调整增加库存商品446 575元

正确答案:C
解析:2月10日,长江公司被判决罚款的调整处理为:
借:以前年度损益调整                         100 000
预计负债                             300 000
贷:其他应付款                            400 000
借:其他应付款                            400 000
贷:银行存款                             400000
注:日后事项涉及货币资金收支项目,均不调整报告年度资产负债表货币资金项目和现金流量表各项目的数字。所以第二笔应作为2008年的处理,不调整报告年度的报表。
借:利润分配——未分配利润                      100 000
贷:以前年度损益调整                         100 000
借:盈余公积                              10000
贷:利润分配——未分配利润                      10 000
2月26日,长江公司获知丙公司破产的调整处理:
借:以前年度损益调整                         125 000
贷:坏账准备                             125 000
借:利润分配——未分配利润                      125 000
贷:以前年度损益调整                         125 000
借:盈余公积                             12 500
贷:利润分配——未分配利润                      12 500
结合长江公司销售退回的相关调整处理可以计算,应当调整增加其他应付款的金额= 696 000+400000=1 096 000(元);调整减少未分配利润的金额=139 000-13 900+ 100000-10 000+125 000-12 500=327 600(元);调整增加库存商品的金额=455 000 (元),不调整银行存款的金额。


某地板生产企业为增值税一般纳税人,2009年 10月上旬从国外进口一批实木地板,关税完税价格为150万元,进口关税60万元。本月内企业将进口的实木地板的80%生产加工为高档实木地板7800件,对外批发销售6000件,取得不含税销售额300万元;向消费者零售800件,取得不含税销售额51.48万元。实木地板的消费税税率为5%。该企业国内销售应缴纳的消费税( )万元。

A.8.20

B.7.2

C.8.73

D.0

正确答案:C
解析:当月应扣除的消费税额=(150+60)÷(1-5%)×80%×5%=8.84 (万元)
生产销售实木地板应缴纳的消费税额=(300+51.48)×5%-8.84=8.73(万元)


注册税务师(CTA)考试答案9节 第3节


张某2009年9月购买一辆1.6升排量的小轿车自己使用,支付含增值税的价款175500元,另支付购置工具件和零配件价款1170元,车辆装饰费4000元以及销售公司代收保险费5000元,支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。张某应缴纳车辆购置税( )元。

A.7500

B.7934.62

C.9283.5

D.15869.2

正确答案:B


甲公司解除合同的行为( )。

A.符合合同法的规定

B.不符合合同法的规定

C.应当通过法院解除

D.应当得到乙公司的同意

正确答案:A
根据《合同法》的规定,一方当事人行使不安抗辩权而中止履行合同的,如果对方在合理的期限内未恢复履行能力并且未提供适当担保的,中止履行的一方可以解除合同。


在行政诉讼期间行政决定不停止执行,但例外情况有( )。

A.原告认为需要停止执行的

B.被告认为需要停止执行的

C.根据原告的申请,人民法院依职权裁定停止执行,条件是具体行政行为的执行会给原告造成难以弥补的损失,同时停止执行不违背社会公共利益

D.有关法律、法规规定可以停止执行的

正确答案:BCD


某公司2000年成立,2001年1月开始营业,在此期间发生登记注册费4000元,差旅费1000元,其他费用2500元。建造工程的借款利息为5000元,购买设备的外币折算损失为 4000元,该公司的开办费为( )元。

A.7500

B.16500

C.9000

D.12500

正确答案:A


2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税( )元。

A.7040

B.8160

C.9280

D.10400

正确答案:B
地下工业用仓库应缴纳的房产税=100×50%×(1-20%)×1.2%×10000=4800(元);地下商铺应缴纳的房产税=200×70%×(1-20%)×1.2%×3/12×10000=3360(元),2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税=4800+3360=8160(元)。


出于简化纳税手续的考虑,税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法,下列各项缴纳方法,错误的是( )。

A.按期汇总缴纳

B.以缴款书代替贴花

C.代扣分期缴纳

D.以完税证代替贴花

正确答案:C
测试考生对印花税的缴纳方法是否熟悉。按照印花税简化纳税方法的规定,备选答案中,A、B、D 3项是正确的,只有C项不正确。


企业的下列支出应列为工资、薪金支出的是( )。

A.按规定标准发放的住房补贴

B.支付给雇员的误餐补贴

C.支付给雇员的股息性所得

D.为雇员支付的社会保障性缴款

正确答案:B


如果长江公司2009年度实现税前利润总额比2008年度增长10%,在其他条件不变的情 况下,2009年度应实现销售收入将比2008年度增加( )元。

A.100 000

B.120 000

C.134 000

B.450 000

正确答案:C
2009年的边际贡献=2009年的利润总额+固定成本=402 000/(1—25%)x(1+10%)+1 125 012=1 714 612(元)
2009年的销售收入=2009年的边际贡献/边际贡献率=1 714 612/40%=4 286530(元)
2008年的销售收入=2008年的边际贡献/边际贡献率=(2008年的利润+固定成本)/边际贡献率=[402000/(1-25%)+1 125 012]/40%=4 152 530(元)
2009年销售收入增加额=4 286 530-4 152 530=134 000(元)


甲、乙公司均系增值税一般纳税人,甲公司以一项专利权换入乙公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为300000元,累计摊销60000元,应交营业税12000元;换入库存商品可抵扣的增值税税额为34000元,甲公司向乙公司收取补价5000元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则甲公司换入存货的入账价值是( )元。

A.201000

B.213000

C.218000

D.247000

正确答案:B
[答案]:B
[解析]:
由于该项非货币性资产交换不具有商业实质,因此应以换出资产账面价值为基础确定换入资产的入账价值。甲公司换入存货的入账价值=换出专利权的账面价值-换入存货可抵扣的增值税进项税额-收到的补价+应付的相关税费=(300000-60000)-34000-5000+12000=213000(元)。


注册税务师(CTA)考试答案9节 第4节


个体户华某在某市甲区取得经营许可证,在乙区违法经营。下列说法正确的是( )。

A.乙区行政机关应当在得到甲区作出行政许可决定的行政机关委托后依法对华某的违法行为予以处理

B.乙区行政机关应当依法将案件移送甲区作出行政许可决定的行政机关处理

C.此案应由甲、乙区有关行政机关共同处理

D.乙区行政机关应当依法将华某的违法事实和处理结果抄告甲区作出行政许可决定的机关

正确答案:D
本题考核行政许可的监督检查制度。被许可人在作出行政许可决定的行政机关管辖区域外违法从事行政许可事项活动的,违法行为发生地的行政机关应当依法将被许可人的违法事实、处理结果抄告作出行政许可决定的行政机关。


预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础,而不应包括( )。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B.与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量

C.因筹资活动产生的现金流入或流出

D.与所得税收付有关的现金流量

E.实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

正确答案:BCD
预计的资产未来现金流量不应当包括将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量,也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出和与所得税收付有关的现金流量。所以选项BCD正确。


进口业务向海关缴纳的关税共计( )万元。

A.13.31

B.11.44

C.13.73

D.17.27

正确答案:D


会计差错更正的会计处理方法是( )。

A.属于当期的会计差错,应调整当期相关项目

B.发现与以前期间相关的非重大会计差错,如影响损益,应直接计入本期净收益,其他相关项目也应作为本期数一并调整,如不影响损益,应调整本期相关项目。

C.发现与以前期间相关的重大会计差错,应将期对的影响数调整发现当期的期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整;如不影响损益,应调整会计报表相关项目的期初数

D.在编制比较会计报表时,对于比较会计报表期间的重大会计报表差错,应调整各该期间的净损益和其他相关项目;对于比较会计报表期间以前的重大会计差错,应调整会计报表最早期间的期初留存收益,会计报表其他相关项目的数字也应一并调整。

E.资产负债表日后发生或存在的重大事项,不影响资产负债表日存的状况,不需要对资产负债表日编制的会计报表进行调整。但应当在会计报表附 注中加以披露 。

正确答案:ABCD
E项是非调整事项的会计处理方法。 


内容不违反法律的明文规定但是损害社会公共利益的民事行为( )。

A.有效

B.绝对无效

C.相对无效

D.可变更、可撤销

正确答案:B


计算2007年度企业所得税应纳税所得额时,扣除项目金额共计( )万元。

A.7922.8

B.7932.5

C.7931.84

D.7935.8

正确答案:B
[解析]扣除项目金额共计=2400+2600+600+820+180+4.8+4.9+530.20+792.6=7932.5(万元)


纳税人的下列行为应视同销售征收增值税的有( )。

A.将自产的钢材用于生产机床

B.将委托加工收回的货物用于个人消费

C.将购买的货物无偿赠送他人

D.将购买的货物用于集体福利

正确答案:BC


张某、何某、于某3人要成立一家有限责任公司,主要从事电脑软件的开发,为此他们找到一家律师事务所,询问有关有限责任公司成立和成立后的一些问题,律师事务所作了下列解答:

注册资本应不少于( )万元人民币。

A.10

B.30

C.50

D.500

正确答案:A


W公司2005年12月31日递延税款账户的余额为( )万元。

A.借方278400

B.贷方278400

C.借方252000

D.贷方252000

正确答案:B
 2005年1月1日的借方余额=30.36-48×33%-380/(1-24%)×(33%-24%)+8×33%=-27.84(万元)


注册税务师(CTA)考试答案9节 第5节


企业当期发生下列业务,注册税务师审核时认为正确的是( )。

A.一般纳税人生产企业销售货物不含税价l00万元,并由下属非独立核算的车队送货上门,另收取运费2000元,纳税人计算增值税销项税额17万元,营业税60元

B.运输企业销售货物不含税价100万元,并送货上门,另收取运费2000元,纳税人计算增值税销项税额ll.32万元,营业税60元

C.一般纳税人生产企业销售货物不含税价l00万元,其下属分别核算的车队,承担销售货物的运输服务取得收入2000元,纳税人计算增值税销项税额l7万元,营业税60元

D.一般纳税人生产企业销售货物不含税价l00万元,由运输企业提供运输,支付运费2000元,后向购货人开具普通发票收取货物价款及运费,纳税人计算增值税销项税额170290.60元

正确答案:D
增值税纳税人销售货物提供运输劳务并收取运费的,属于增值税混合销售应当一并征增值税。运输企业销售货物并提供运输劳务的,税法规定一并征收增值税。


下列关于股票期权所得的说法中,正确的有( )。

A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,一般不作为应税所得

B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按“工资薪金所得”计算个人所得税

C.员工将行权后的股票再转让取得的所得,应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算个人所得税

D.上市公司高管人员行权时,纳税确有困难的,经审核,在不超过3个月的期限内分期缴纳个人所得税

E.高管人员在认购权行使前,将其股票转让而取得的所得,应并人其当月工资,合并计算个人所得税

正确答案:ACE
解析:员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税;上市公司高管人员取得股票期权在行权时,纳税确有困难的,经主管税务机关审核,可自其股票期权行权之日起,在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。


某大型工业企业2008年6月1日,以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,支付租金12万元;6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台,租期2年,当年支付租金15万元。税前准予扣除的租赁费用为( )万元。

A.7

B.12

C.15

D.27

正确答案:A
解析:企业所得税法规定,纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产,其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间,均匀扣除。纳税人以融资租赁方式取得固定资产,其租金支出不得扣除,但可按规定提取折旧费用。本题中公司2008年6月1日以经营租赁方式租入固定资产使用,租期1年,支付租赁费12万元,每个月应分摊1万元费用,2008年使用受益7个月,在税前应扣除的经营租赁费用为7万元。


仅从偿还债务角度考虑,比率越高,偿还债务能力越强的有( )。

A.流动比率

B.资产负债率

C.速动比率

D.现金比率

正确答案:ACD
流动比率、速动比率、现金比率越高,企业的短期偿债能力越强,资产负债率正好相反。 


某广告经营公司某月份取得广告业务收入1118万元,支付给其他单位广告制作费215万元,支付给中央电视台某频道广告发布费580万元;收取广告赞助费12万元,该公司当月应纳营业税为( )。

A.16万元

B.21万元

C.26.90万元

D.27.50万元

正确答案:D
解析:按照规定,从事广告代理业务的,以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。
该公司当月应纳营业税=(1118-580+12)×5%=27.50(万元)。


下列行政行为中属于行政处罚的是( )。

A.行政征收

B.行政没收

C.行政征用

D.行政强制

正确答案:B
行政处罚可分为人身自由罚、行为罚、财产罚、训诫罚四类,行政没收是财产罚的一种。本题中,a、c、d三项分别是不同于行政处罚的其他几类具体行政行为。故选b。


根据我国《破产法》的规定,企业由债权人申请破产的,在一定期限内,被申请破产的企业的上级主管部门可以申请对该企业进行整顿,该期限为( )。

A.人民法院受理破产案件后1个月内

B.人民法院受理破产案件后3个月内

C.债权人提出破产申请之日起1个月内

D.债权人提出破产申请之日起3个月内

正确答案:B
企业由债权人申请破产的,在人民法院受理案件后3个月内,被申请破产的企业的上级主管部门可以申请对该企业进行整顿。 


甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,2010年甲公司以可供出售金融资产和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下:甲公司换出:可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动减少5万元),公允价值为45万元;交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、公允价值变动为2万元),公允价值为30万元;公允价值合计75万元。乙公司换出:精密仪器(2009年购入)原值为20万元,已计提折旧9万元,公允价值为15万元;专利权原值为63万元,已计提摊销3万元,公允价值为65万元;公允价值合计80万元。甲公司向乙公司支付补价7.55万元,甲公司为换入精密仪器支付运费4万元。该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量。假定各项资产交换前后的用途不变。则下列甲公司有关非货币性资产交换的处理中,正确的是( )。

A.换入精密仪器的入账价值为15万元

B.换入专利权的入账价值为65万元

C.确认投资收益10万元

D.影响营业利润的金额为17万元

正确答案:B
解析:计算过程如下:
  换入精密仪器的入账价值
  =(75+7.55-2.55)×15/80+4=19(万元)
  换入专利权的入账价值
  =(75+7.55-2.55)×65/80=65(万元)
  借:固定资产                           19
    应交税费-应交增值税(进项税额)
                                  2.55
    无形资产                           65
    可供山售金融资产-公允价值变动                 5
    公允价值变动损益                        2
    贷:可供出售金融资产-成本                    40
      资本公积                            5
      交易性金融资产-成本                     18
             -公允价值变动                  2
      投资收益                  [(45-40)+(30-18)]17
      银行存款                          11.55
  影响营业利润的金额为=17-2=15(万元)


下列各项中,应当征收土地增值税的是( )。

A.国有土地使用权的出让

B.国有土地使用权的转让

C.房地产出租

D.房地产被国家征用

正确答案:B
解析:国有土地使用权的出让不属于土地增值税的征税范围;房地产出租,不征收土地增值税;国家征用的房地产,免征土地增值税。


注册税务师(CTA)考试答案9节 第6节


下列关于会计政策变更的说法中,正确的有( )。

A.会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为

B.会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的

C.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理

D.会计政策变更的累计影响数,是指按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额

E.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表、利润及利润分配表

正确答案:AD


甲公司应按建筑业税目缴纳的营业税为( )。

A.24万元

B.19.20万元

C.21.77万元

D.27.22万元

正确答案:C
施工企业与甲公司未结算工程价款的部分,不征收营业税,凡与甲公司结算工程价款的部分,应征收营业税;自建行为的工程价格,需按工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)的公式核定计税价格。 


下列项目中,符合企业分立业务所得税处理方法的有( )。

A.被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资产的分立企业承继

B.分立企业接受被分立企业的资产,在计税时可按经评估确认的价值确定成本

C.被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产,不计算被分立资产的财产转让所得

D.分立企业接受被分立企业的全部资产和负债的成本,须以被分立企业的账面净值为基础结转确定,不得按经评估确认的价值进行调整

E.分立企业支付给被分立企业的交换价款中,非股权支付额不高于支付的股权票面价值25%的,被分立企业可不确认分离资产的转让所得或损失

正确答案:ABD


企业发生的下列各项业务中,可能影响企业当期利润表中营业利润的有( )。

A.摊销无形资产成本

B.取得出租无形资产的租金收入

C.研究开发无形资产发生的人员工资

D.计提无形资产减值准备

E.出售无形资产取得的净收益

正确答案:ABC
 A、C应该记入“管理费用”,B应该记入“其他业务收入”,D应该记入“营业外支出”,E应该记入“营业外收入”。营业利润=主营业务利润+其他业务利润―营业费用―管理费用和―财务费用,主营业务利润=主营业务收入―主营业务成本―主营业务税金及附加,所以DE不选。  
[说明]按照新准则的规定,无形资产研究阶段的支出应该记入当期损益;无形资产开发阶段的支出,如果符合资本化条件上,应该确认为无形资产。计提无形资产减值准备应该记入资产减值损失,影响营业利润。


“支付给职工以及为职工支付的现金”为( )元。

A.100000

B.114000

C.113000

D.115000

正确答案:C
支付给职工以及为职工支付的现金=100000+14000+(5000-6000)=113000(元)。


关于资产评估增值的税务处理,下列说法正确的有( )。

A.按规定清产核资时固定资产净增值,不计入应税所得额

B.以非货币性资产对外投资的评估净增值,不计入应税所得额

C.国有企业产权转让净收益按国家有关规定全额上缴财政的,不计入应税所得额

D.股份制改造企业固定资产评估增值可以提折旧,不可以在计税时扣除。

正确答案:ACD
按规定,企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资,应在投资交易发生时,按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理,并按规定确认资产转让所得或损失,计缴所得税。  
纳税人进行股份制改造发生的资产评估增值,经过调整相应账户,可以计提折旧,但计算应纳税所得额时不得扣除;


下列行为中,应纳营业税的是( )。

A.画家出售原稿财产权时连同著作权一起出售

B.顾客凭服务卡在旅店内住宿、购物、凭卡统一结算,店方将全部收入作为住房收入

C.企业在销货的同时向购货单位提供了所属的铁路专用线

D.邮电部门出售“大哥大”并为用户提供无线通信服务

正确答案:BD
解析:本题要求考生掌握营业税的具体征税范围。


我国民法通则规定的绝对无效的民事行为包括( )。

A.无民事行为能力人所为的民事行为

B.显失公平的民事行为

C.因欺诈、胁迫等违背真实意思而为的民事行为

D.行为人对行为内容有重大误解的民事行为

E.违反法律或者社会公共利益的民事行为

正确答案:ACE
解析:无效民事行为包括:行为人不具有行为能力的民事行为;以合法形式掩盖非法目的的民事行为;违反法律或者社会公共利益的民事行为;意思表示不自由且损害国家利益的民事行为;恶意串通,损害国家、集体或者第三人利益的民事行为。


2011年甲企业应纳土地使用税( )元。

A.40000

B.20000

C.60000

D.30000

正确答案:B
甲企业2011年应缴纳土地使用税=(9000+6000)×4-12×4=20000(元)


注册税务师(CTA)考试答案9节 第7节


在刑事案件开庭审理过程中,被告人趁上厕所之机逃跑,较长—段时间一直朱被抓获,人民法院应当作出( )。

A、延期审理的判决

B、延期审理的裁定

C、中止审理的判决

D、中止审理的裁定

正确答案:D


某舞厅,2005年5月门票收入20万元,台位费收入7.5万元,相关烟、酒、饮料收入6万元,零售小食品2.25万元,该舞厅当月应缴纳的营业税为( )万元。

A.7.15

B.6.7

C.5.5

D.4

正确答案:A


下列各项中,可以免征车船使用税的有( )。

A.中国银行总行自用的车辆

B.个人营运的出租汽车

C.载重量为0.9吨的渔船

D.处于还贷期间的国有交通部门贷款购买的车船

正确答案:CD
载重量不超过1吨的渔船免税。


对该厂放弃的120万元债权和某市产业部无偿调拨价值80万元的金属切割机,( )。

A.该厂放弃的120万元债权,债权人可以请求人民法院按照破产财产分配方案进行追加分配

B.该厂放弃的120万元债权,债权人不能请求人民法院按照破产财产分配方案进行追加分配

C.对该市产业部无偿调拨价值80万元的金属切割机,债权人不能请求人民法院按照破产财产分配方案进行追加分配

D.对该市产业部无偿调拨价值80万元的金属切割机,债权人可以请求人民法院按照破产财产分配方案进行追加分配

E.都可以请求人民法院按照破产财产分配方案进行追加分配

正确答案:AC
解析:本题考核破产财产分配。该厂放弃的120万元债权,债权人可以请求人民法院按照破产财产分配方案进行追加分配。根据《企业破产法》规定,自破产程序按照法律规定方式终结之日起2年内,发现人民法院受理破产申请前1年内债务人放弃债权的,债权人可以请求人民法院按照破产财产分配方案进行追加分配。对该市产业部无偿调拨价值80万元的金属切割机,债权人不能请求人民法院按照破产财产分配方案进行追加分配。根据《企业破产法》规定,自破产程序按照法律规定方式终结之日起2年内,发现人民法院受理破产申请前1年内债务人无偿转让财产的的,债权人可以请求人民法院按照破产财产分配方案进行追加分配。这里虽然是在破产终结之日起2年内发现的,但该行为是在破产申请受理前1年前发生的,因此是不能进行追加分配的。


纳税人的下列行为,不征收增值税的有( )。

A.个体户销售报刊

B.邮政部门销售集邮商品

C.国家体育总局发行体育彩票

D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物

正确答案:BC
邮政部门销售集邮商品属于营业税的应税范围;国家体育总局发行体育彩票不属于增值税的应税范围。 


2004年A应纳个人所得税( )万元。

A.3.12

B.2.86

C.4.92

D.5.04

正确答案:D
解析:A应纳税额=25.4×4/10×35%-0.675+2.16=5.04万元


企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时,应借记的会计科目是( )。

A.库存现金

B.其他货币资金

C.其他应收款

D.应收账款

正确答案:B
解析:企业将准备用于有价证券投资的现金存入证券公司指定的账户时,所做会计分录为:
借:其他货币资金—存出投资款
贷:银行存款


应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的,税务机关有权核定其计税价格。某烟厂以15元/条零售某牌号卷烟5箱,没有调拨价格,则省级国家税务机关核定的该批卷烟的消费税计税价格是( )。

A.13888.89元

B.16153.85元

C.10000元

D.18750元

正确答案:A
卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。不进人烟草交易会,没有调拨价格的卷烟,消费税计税价格=5×250×15÷(1+35%)=13888.89(元)。


下列关于行政处罚中的一事不再罚原则理解正确的是( )。

A.对当事人的同一违法行为已经受到罚款处罚的,不得以同一事实和理由再次给予处罚

B.对当事人的同一违法行为不可以依法给予两种以上的行政处罚

C.针对一个违法行为,不能进行两次或两次以上的罚款

D.同一当事人实施两种违法行为,分别是走私和违反海关监管规定的行为,二者之间有因果关系,可以对两者均实施处罚

正确答案:C
解析:本题考核行政处罚一事不二罚原则。对当事人的同一违法行为已经受到罚款处罚的,不得以同一事实和理由再次给予罚款的处罚;对当事人的同一违法行为可以依法给予两种以上的行政处罚;同一行政机关对当事人有两个以上违法行为的,可以对其实施两个以上处罚。但是根据《海关行政处罚实施条例》第51条规定,同一当事人实施两种违法行为(走私和违法海关监管规定),或者实施两种以上同种(违反海关监管规定)行为,只要二者之间有因果关系,就不能对二者均实施处罚。


注册税务师(CTA)考试答案9节 第8节


某纳税人7月份取得收入1600元,若规定免征额为1000元,采用超额累进税率,应税收入为 0—1000元,适用税率为5%,应税收入为1000—2000元,适用税率为10%,则该纳税人应纳税额为( )。

A. 30元

B. 110元

C. 160元

D. 60元

正确答案:A


远方公司只销售一种产品,2006年该公司固定成本为200万元,实现净利润600万元。2007年该公司在其他因素不变的情况下,若销售数量增加20%,将使产品的边际贡献提高20%,则公司2007年预计能实现利润( )万元。

A.600

B.720

C.760

D.800

正确答案:C
解析:2006年边际贡献=200+600=800(万元) 2007年边际贡献=800×(1+20%)=960(万元) 2007年实现利润=960-200=760(万元)


基本当事人只有出票人和收款人的票据是( )。

A.商业承兑汇票

B.本票

C.银行承兑汇票

D.支票

正确答案:B
除了本票外,其他几项的基本当事人都是出票人、付款人、收款人。 


下列各项应作为资产负债表补充资料加以反映的有( )。

A.一年内到期的长期债券投资

B.已贴现的商业承兑汇票

C.已包括在固定资产原价内的融资租人固定资产原价

D.经营性租入的固定资产价值

E.或有资产

正确答案:BC


注册税务师接受委托代理纳税人进行印花税纳税申报时,应当注意( )。

A.了解企业生产经营所属的行业以及生产经营项目的特点,确定应税凭证可能发生的主要范围

B.核查企业当期书立的购销合同、加工承揽合同、货物运输合同、保险合同、营业账簿、权利许可证照、卫生许可证等,按合同金额和适用的税率计算应纳税额

C.核查企业具有合同性质的票据、单据

D.对于加工承揽合同、货物运输合同等在计税时可作一定金额扣除的应税凭证,还应核查计税金额与扣除金额,确定计税依据

E.将本期各应税凭证印花税税额汇总计算后,如税额较大的(超过l00元)可用税收缴款书缴纳税款

正确答案:ACD
保险合同和卫生许可证不是印花税的征税范围,所以,选项B不正确。选项E应当是,税法规定为超过500元,可用税收缴款书缴纳税款。


根据《民法通则》的规定,被代理人出具的授权委托书授权不明的,应当由( )。

A.被代理人对第三人承担民事责任

B.代理人对第三人承担民事责任,被代理人不负责任

C.被代理人对第三人承担责任,代理人负连带责任

D.先由代理人对第三人承担民事责任,代理人无法承担的,由被代理人承担责任

正确答案:C


纳税人生产销售下列轮胎(非子午线轮胎)不缴纳消费税的是( )。

A.翻新轮胎

B.公共汽车轮胎

C.摩托车轮胎

D.汽车与农用拖拉机通用轮胎

正确答案:A
BCD选项都应缴纳消费税。


下列消费品中,采用从量定额与从价定率相结合办法征收消费税的有( )。

A.进口卷烟

B.雪茄烟

C.葡萄酒

D.薯类白酒

正确答案:AD


合伙企业接纳新合伙人入伙,应当得到合伙企业中( )合伙人同意。

A.半数以上

B.2/3以上

C.3/4以上

D.全体

正确答案:D


注册税务师(CTA)考试答案9节 第9节


纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限,确定纳税期限需要考虑的因素包括( )。

A.税种的性质

B.应纳税额的大小

C.交通条件

D.信息化程度

E.纳税人的守法程度

正确答案:ABC
纳税期限主要是由以下因素决定的:(1)税种的性质;(2)应纳税额的大小;(3)交通条件。


关于现金的管理,下列说法中正确的有( )。

A.在满足需要的基础上,应尽量减少现金持有量

B.在不影响商业信誉的情况下,尽可能推迟款项的支付,利用银行存款的浮游量

C.应加快现金的周转速度

D.持有现金的总成本包括持有成本、转换成本和短缺成本

E.最佳现金持有量是使持有现金总成本最小的现金持有量,可以采用存货模式来确定

正确答案:ABCE
解析:现金的持有总成本=持有成本+转换成本,不考虑短缺成本,所以选项D不正确。


该企业本月应纳进口环节关税税额( )元。

A.82000

B.86480

C.93860

D.89380

正确答案:D
该企业本月应纳进口环节关税税额=50000×8.2×10%+(20000+3600)×8.2×25%=89380(元)。 


相关性原则要求会计报表信息( )。

A.满足企业内部加强经营管理的需要

B.满足投资人进行投资决策的需要

C.满足债权人进行信贷决策的需要

D.满足国家宏观经济管理的要求

E.满足各类人员各种特定用途的需要

正确答案:ABCD
E项不对,相关性原则要求企业提供的会计信息要满足会计信息使用者的需要,而不是要满足各类人员的需要。 


下列有关职工薪酬的说法,正确的有( )。

A.离退休人员的工资属于职工薪酬,通过“应付职工薪酬”科目核算

B.企业以权益结算的股份支付不通过“应付职工薪酬”科目核算

C.企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,同时计入当期损益

D.企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议,符合预计负债确认条件的,应当确认为应付职工薪酬,同时计入当期损益

E.对职工没有选择权的辞退计划,在符合预计负债确认条件时,应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职工的辞退补偿等计提应付职工薪酬

正确答案:BDE
解析:选项A,离退休人员已不属于企业职工,其工资直接借记管理费用,贷记银行存款,不通过“应付职工薪酬”科目核算;选项C,企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外,应当根据职工提供服务的受益对象,分情况计入不同的借方科目。


企业以固定资产换人原材料的会计处理中,涉及的会计科目有( )。

A.固定资产清理

B.银行存款

C.营业外收入

D.固定资产减值准备

E.应交税金——应交增值税(销项税额)

正确答案:ABCD


与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时( )。

A.冲减营业外支出

B.计入营业外收入

C.计人递延收益

D.冲减管理费用

正确答案:B
按会计准则规定,与收益相关的政府补助,用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时直接计入当期损益(营业外收入)。


根据现行营业税规定,下列说法错误的是( )。

A.对符合条件的国家大学科技园和科技企业孵化器向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征营业税

B.从事运输业务的单位和个人,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,征营业税

C.将自建的房屋对外销售,既要缴纳建筑业营业税,又要缴纳销售不动产营业税

D.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时,因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入,应并入营业额中征收营业税

正确答案:B
从事运输业务的单位和个人,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,征增值税不征营业税。


在民事诉讼中,当事人及其诉讼代理人可以申请人民法院调查收集的证据包括( )。

A.国家有关部门保存并须人民法院依职权调取的档案材料

B.涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的材料

C.对方当事人否认的有关证据材料

D.所有与案件有关的材料

E.当事人及其代理人确因客观原因不能自行收集的其他材料

正确答案:ABE
当事人及其诉讼代理人可以申请人民法院调查收集的证据包括:申请调查收集的证据属于国家有关部门保存并须人民法院依职权调取的档案材料;涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的材料;当事人及其代理人确因客观原因不能自行收集的其他材料。