2022注册税务师(CTA)模拟试题5章
2022注册税务师(CTA)模拟试题5章 第1章
按全月一次加权平均法，A材料3月份发出存货成本为( )元。
A．1254
B．1259
C．1252
D．1240
解析：A材料3月份发出存货成本=2.09×(400+200)元＝1254元
在会计期末发生的下列存货的盘亏或毁损损失应计入管理费用的有( )。
A．购入存货运输途中产生的定额内自然损耗
B．保管中发生的超定额净损失
C．保管中收发差错所造成的短缺净损失
D．自然灾害所造成的毁损净损失
E．管理不善所造成的净损失
解析：盘盈、盘亏、毁损的存货，报经批准后处理时：盘盈的存货，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目；盘亏、毁损的存货，应当先减去残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“原材料”、“其他应收款”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，剩余净损失，属于非常损失部分，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目；属于——般经营损失部分，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
税务机关作出的下列行为中，属于行政处罚行为的是( )。
A．收缴或者停售发票
B．停止办理出口退税
C．取消一般纳税人资格
D．责令改正税收违法行为
鉴证人的职业过程和鉴证结果应当符合法律规定，不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益，这句话体现了涉税鉴证的( )。
A.合法原则
B.独立原则
C.胜任原则
D.责任原则
解析：鉴证人的职业过程和鉴证结果应当符合法律规定，不得损害国家税收利益和其他相关主体的合法权益体现了涉税鉴证的合法原则。
如果长江公司2006年度实现税前利润总额比2005年度增长10%,在其他具体条件不变的情况下,2006年度实现销售收入将比2005年度增加（ ）元.
A.100000 B.120000 C.150000 D.450000
[解析]利润增长后的边际贡献＝402000/（1－33%）×（1＋10%）＋1125012＝1785012（元）。销售收入的增长额＝1785012/40%―[40200/(1―33%)＋1125012]/40%＝150000（元）
某珠宝首饰生产企业(一般纳税人)2009年8月向消费者个人销售自产的铂金戒指取得含税收入58950元，销售钻石取得不含税收入235794元，销售金银镶嵌项链取得含税收入35780元；向某经营金银首饰的商业企业销售自产镀金镶嵌手镯取得不含税收入12378元；取得铂金项链修理、清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为( )元。
A．12048.29
B．15983.16
C．16081.62
D．17075.79
解析：铂金戒指、金银镶嵌项链属于金银首饰，金银首饰在零售环节征收消费税；镀金镶嵌手镯属于非金银首饰，于生产环节征收消费税；金银首饰零售业务不包括修理、清洗业务。现行政策规定，钻石减按5%征收消费税。该企业应纳消费税=(58950+35780)÷1.17×5%+235794×5%+2378×10%=17075.79(元)
中国居民王女士2007年在国内外提供劳务和完税情况如下：在国内设计甲项目，取得劳务报酬30000元，未被代扣代缴个人所得税；在A国和B国设计项目，各取得设计费80000元，在A国按照税法规定缴纳了个人所得税15000元，在B国按照税法规定缴纳了个人所得税20000元。2007年王女士在中国应缴纳个人所得税（ ）元。
A.4800
B.5200
C.8800
D.9800
境内劳务报酬应纳的个人所得税=30000×（1—20％）×30％一2000＝5200（元）
两国劳务报酬分别应纳个人所得税=80000×（1一20％）×40％一7000=18600（元），A
国已，纳15000元，补税18600一15000=3600（元）
B同劳务报酬不用补税。
合计应缴纳个人所得税=5200+3600=8800（元）
关于税务行政许可，下列说法正确的有（ ）。
A、依申请而为的税务行政行为
B、依职权而为的税务行政行为
C、经依法审查的税务行政行为
D、税务要式行政行为
税务行政许可是依申请而不是依职权的行政行为，税务机关不因纳税人准备从事某项活动而主动批准，必须先有申请才有许可。
2022注册税务师(CTA)模拟试题5章 第2章
下列文书中，属于税务代理备查类工作底稿的有（ ）
A．税务代理协议书
B．税务机关纳税检查结论书
C．年度会计决算报告
D．纳税申报工作底稿
E．税务咨询意见书
备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理的各类备查性质的记录。包括：各种委托协议，纳税人、扣缴义务人的税务登记证、工商营业执照副本的复印件，企业合同章程，税务机关有关纳税事项的鉴定，各种批准文书，历年税务检查处理结论或处理决定书、处罚决定书，注册税务师的查账报告；年度会计决算报告等。
该化妆品厂应纳增值税额为( )元。
A．-8844.5
B．-14295.2
C．26466.16
D．21661.44
根据现行规定，一般纳税企业外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，以及一般纳税企业销售货物所支付的运输费用(不包括代垫运费)，可按运费结算单据(普通发票)所列运费金额，依10%的扣除率计算进项税额予以抵扣，下列关于运输费用的一些叙述正确的有( )。
A．运输金额不包括随同支付的装卸费、保险费等其他杂费
B．运输的起点必须为销货方所在地，终点必须为购货方所在地
C．运费结算单据必须是套印全国统一发票监制章的货票或客运票
D．可以是民用航空，公路、国有铁路
若其他条件不变，则单价提高到（ ）元。
A．6.5
B．8.5
C．9
D．10
2000×（单价-6）-2000=3000，所以单价为8.5元
下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有( )。
A．合伙企业为股东购买住房
B．员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
C．员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
D．股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款
E．对职工个人以股份形式取得对企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利
解析：选项A，合伙企业为股东购买住房，应该按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；选项C，员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应当按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。
某企业将使用过的一辆小汽车销售，售价20万元 ，原值19万元 ，该项业务应纳增值税（ ）。
A．1700元
B．8000元
C．4000元
D．3846元
审核营业税的计税依据时，企业下面的说法中错误的是( )。
A.采取预收款方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款
B.从事餐饮中介服务，营业税计税依据为向委托方和餐饮企业收取的中介服务费及代付的就餐费用
C.从事建筑劳务(不含装饰劳务)，营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款
D.从事物业管理的单位，营业税计税依据为以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额
解析：服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。
下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有( )。
A．对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议
B．对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议
C．对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议
D．对县国税局和县地税局共同做出的行政行为不服的，应向两者的共同上一级国税机关申请行政复议
E．对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议
2022注册税务师(CTA)模拟试题5章 第3章
对企业实行出口退税的目的，是在世界范围内维护商品的公平竞争。因此，下列说法正确的是( )。
A．企业所得税不具有转嫁性质，进入国际市场的商品不应含所得税，所以应退税
B．增值税、消费税具有转嫁性质，进入国际市场的商品不应含流转税，所以应退税
C．营业税具有转嫁性质，进入国际市场的商品不应含流转税，所以应退税
D．城市维护建设税是附加税，所以必须退税
我国刑事诉讼中的强制措施包括( )。
A．监视居住
B．拘传与逮捕
C．拘役
D．拘留与羁押
E．取保候审
解析：根据我国刑事诉讼法的规定，强制措施有拘传、取保候审、监视居住、拘留和逮捕。
甲公司于1月1日发行票面年利率为5%，面值为100万元，期限为3年的长期债券，每年支付一次利息，当时市场年利率为3%。已知3年期年利率为3%和5%的普通复利现值系数分别为0.915和0.864；3年期年利率为3%和5%的年金现值系数分别为2.829和2.723。该公司所发行债券的发行价格为( )万元。
A．105.645
B．105.115
C．100.545
D．100.015
解析：债券发行价格=100×0.915+100×5%×2.829=105.645(万元)
下列各项中，应当征收房产税的有（ ）。
A．城市居民出租的房产
B．城市居民投资联营的房产
C．城市居民所有的自住用房
D．城市居民拥有的营业用房
根据有关法律和司法解释的规定，民事诉讼中对（ ），当事人无需举证。
A．定理
B．由已知的事实推定另一个事实
C．原告在起诉状中所阐述的事实
D．被告对原告提出的事实不作表示的
E．已为有效公证书所证明的事实
《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第9条规定，下列事实，当事人无需举证证明：
(五)
某交通运输公司2006年度利润表显示的“利润总额”为-l20万元，向主管税务机关进行企业所得税年度纳税申报时无纳税调整项目，企业所得税年度纳税申报表显示的“纳税调整前所得”、“纳税调整后所得”和“应纳税所得额”均为-120万元，2006年度没有上报主管税务机关的审批事项。
2007年8月市地税稽查分局对该公司2006年度企业所得税进行稽查，发现该公司2006年6月“营业外支出”有一笔业务借方发生额为50万元，稽查人员通过询问和稽查有关凭证资料等，确认该笔业务是由于2006年6月该公司发生重大交通事故，造成损失计入“营业外支出”，内容包括：
(1)交通事故造成车辆报废，车辆购进原值为80万元，已提折旧30万元，保险部门赔偿20万元，净损失30万元；
(2)因交通事故损坏了居民住宅，经协商赔偿居民损失l2万元；
(3)交通事故系驾驶人员严重违章造成，交警处以罚款2万元；
(4)交通事故造成驾驶员及押车员受伤，救治费用合计6万元。
地税稽查人员认为该公司2006年度企业所得税纳税申报不准确，拟调整增加该公司2006年度应纳税所得50万元，并调减以后年度可税前弥补的亏损50万元，同时依据《税收征管法》关于偷税的处罚标准，按所偷税额的50％处以罚款8．25万元j(假定没有其他涉税事宜)
问题：
28．指出该公司2006年度的企业所得税纳税申报中存在哪些问题。
28．(1)该企业发生财产非常损失30万元，没有报经税务机关批准，不得税前扣除；
(2)支付的交通罚款，不得税前扣除；
(3)救治费用不得税前扣除。
根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有( )。
A．需要进行清算所得税处理的仅指按《公司法》和《企业破产法》规定需要进行清算的企业
B．被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得
C．被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确定计税基础
D．由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补
E．企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得
下列迹象中，可据以判断某项固定资产可能发生减值的有（ ）。
A．该资产创造的净现金流量高于最初的预算
B．该资产将被闲置
C．该资产已经陈旧过时
D．该资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移而预计的下跌
E．市场利率在当期已经下降，导致该资产可收回金额大幅度降低
选项A资产所创造的净现金流量高于最初的预算，说明资产没有发生减值。若创造的净现金流量远远低于原来的预算，则说明资产发生了减值的迹象；选项E，市场利率下降，说明折现率下降，资产的可收回金额会提高，说明资产没有发生减值。
2022注册税务师(CTA)模拟试题5章 第4章
张某是一家个人独资企业的业主，2008年3月以300万元的价格购入A公司一处房屋作为办公场所，并将其价值60万元的自有房屋投入企业作为经营场所；张某另将自有价值260万元的仓库与另一企业价值400万元的仓库互换，由张某向该企业支付差价。张某上述经济事项应缴纳契税( )万元。(适用税率为4%)
A．8
B．8.4
C．17.6
D．16
解析：将价值60万元的自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税；契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，以自有的房地产投入本人独资经营的企业，产权所有人未发生变化，不需办理房产变更手续，也不办理契税手续；土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额，应由多付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。张某上述经济事项应缴纳契税=300×4%+(400-260)×4%=17.60(万元)。
下列各项业务，应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）
A．固定资产毁损 B．固定资产换入股权投资
C．固定资产对外调拨 D．固定资产改扩建 E．固定资产盘亏
20×7年6月30日甲公司可转换公司债券负债成份的摊余成本为（ ）万元。
A．11 575．47
B．188 297．84
C．184 227．54
D．182 250．15
某生产性外商企业，1996年在我国海南经济特区依法成立，经营期限15年。 1996-2003年的盈亏情况见下表(不考虑地方所得税)：(单位：万元)
2004年经认证，仍然属于先进技术企业，生产经营情况如下：
(1) 取得产品销售收入5000万元，租金收入100万元；
(2) 应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；
(3) 应缴纳的增值税100万元、消费税 181万元、营业税5万元；
(4) 接受一批捐赠的原材料，增值税专用发票上注明的价款50万元，增值税0.85万元。
(5) 管理费用500万元(其中交际应酬费 60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元)。2003年新产品技术开发费用为40万元；
(6) 4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于8月 31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资 100万元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其它财务费用0.5万元。以上利息支出30万元全部计入财务费用。
(7) 营业外支出80万元(其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠11万元，通过我国境内非盈利社会团体向农村义务捐赠 20万元，意外事故净损失28万元)；
(8) 购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。
(9) 该外方投资者将获得的税后利润(按照40%的股权比例分配)的30%投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年。
请根据上述资料回答下列问题：
1996～2003年应纳所得税总额( )万元。
A．1.5
B．3
C．2
D．6
解析：1999年为该企业开始获利年度，1999年和2000年享受免税优惠，2001～2003年享受企业所得税减半优惠。该企业1996-2003年应纳所得税总额=20×15%×50%=1.5万元。
当月应纳的增值税为( )。
A．97070元
B．178670元
C．95483.33元
D．93670元
下列关于借款费用的表述中，正确的有（ ）。
A．购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化
B．购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化
C．购建固定资产的部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则这部分资产发生的借款费用应停止资本化
D．购建固定资产的部分已达到预定可使用状态，虽然该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化
E．借款费用应予资本化的范围包括专门借款和一般借款
支付的各项税费为（ ）元。
A．110060
B．70060
C．63600
D．63700
支付的各项税费＝所得税40000＋主营业务税紧及附加6460＋增值税65000＋应交其他税金期初数-期末数（2700－4000）＋其他应交款期初数-期末数（300－400）＝110060（元）。
职工个人取得的量化资产的征税问题具体规定有( )。
A．对职工或个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税
B．根据(国家税务总局关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得个人所得税有关问题的通知)，对外籍居民个人可凭其护照和其他有效证件及居民国税务主管当局为其签发的居民证明，直接向储蓄机构办理享受税收协定待遇手续
C．外籍居民个人在银行首次开户取得利息时，凡能提供居民证明的，由县级以上储蓄机构报送同级税务机关审核确认后准予享受税收协定待遇
D．外籍居民个人在过渡期内再次存款取得利息时，可凭护照和其他有效证件或经税务机关审核确认的居民证明复印件享受税收协定待遇，不必再提供居民证明原件；凡储蓄机构不能认定的护照或其他证件，应会同税务机关审核确认后按有关规定办理正．对职工个人以股份形式取得的企业量化资产，参与企业分配而获得的股息、红利应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税
解析：B、C二项是外藉居民个人的储蓄存款利息征税管理工作的具体规定。
2022注册税务师(CTA)模拟试题5章 第5章
某公 2005年拥有六座客货两用汽车4辆，每辆载重吨位为2.8吨，该地车船使用税的年税额为：载重汽车每吨50元，乘人汽车在31座以上每辆250元，11座以下每辆200元，该公司2005年客货两用车应缴纳的车船使用税为( )元。
A．960
B．1000
C．1360
D．1400
解析：客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征收，载货部分按机动载货汽车税额征税。对车辆净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算，超过半吨的按1吨计算。该公司2005年客货两用车应缴纳的车船使用税=200×4×50%+3×50×4 =1000(元)
下列存货计价方法中，能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转完全一致的是（ ）。
A．先进先出法
B．移动加权平均法
C．月末一次加权平均法
D．个别计价法
D
下列有关不作为行为的说法错误的是（ ）。
A．行为人负有实施某种积极行为的特定义务，是构成不作为犯罪的前提
B．特定的义务包括法律上的义务，也包括普通的、道德上的义务
C．特定义务的来源有法律明文规定、职务上或业务上的要求以及行为人的先行行为
D．不作为构成犯罪实际上就是负有作为义务的人应为而不为某种行为，从而导致了危害社会结果的发生
本题考核不作为行为。特定的义务是法律上的义务，而不是普通的、道德上的义务。
纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（ ），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。
A．当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后
B．当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后
C．当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后
D．当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后
考核目的：延期纳税的条件。
某公司未经城市建设部门许可而建筑一栋大楼，在施工过程中，城建部门作出责令其停止施工的决定，但该企业既未对此决定申请行政复议，也未提起行政诉讼，仍然进行施工，对此城建部门应( )。
A．对其作出罚款决定
B．请求当地人民政府处理
C．申请人民法院强制执行
D．将此案交上级部门处理
解析：行政处罚的执行程序。
根据中华人民共和国证券法的规定( )。
A．对未经核准擅自发行证券的负直接责任的主管人员处以3万元以上30万元以下罚款
B．对发行人未按期公告其上市文件的，处以3万元以上30万元以下的罚款
C．对擅自设立证券公司，没有违法操作的处以3万元以上30万元以下的罚款
D．对证券交易所的从业人员故意提供虚假资料的，处以3万元以上30万元以下的罚款
解析：B应为5万元以上10万元以下的罚款。C应为3万元以上10万元以下的罚款。 D应为3万元以上5万元以下的罚款。
甲从乙处租了一台电视机，甲不知这台电视机是乙从丙处借来的（乙丙之间曾约定乙不得将电视机租给他人），乙向甲出租电视机时称该电视机的其自已所有。则：甲的承租行为属于（ ）。
A．合法占有
B．善意占有
C．恶意占有
D．准占有
善意占有，指非法占有人在占有某项财产时，不知道或者不应该知道其占有为非法。
以下应税消费品只适用比例税率的是( )。
A．粮食白酒
B．啤酒
C．黄酒
D．葡萄酒
解析：选项中只有葡萄酒是单一从价征收消费税。
